王俊 北京市東城區(qū)人力資源公共服務(wù)中心

引言

事業(yè)單位作為社會(huì)服務(wù)性組織，是政府利用國(guó)有資產(chǎn)所設(shè)立，經(jīng)營(yíng)范圍涉及社會(huì)發(fā)展的教育、文化、科技等各方面。事業(yè)單位的內(nèi)部控制，通過(guò)建立配套制度和程序來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理。所以，聚焦和強(qiáng)化內(nèi)部控制，能推動(dòng)事業(yè)單位快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，讓資產(chǎn)的安全性和完整性得到維護(hù)，促使單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更高效地開(kāi)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）理念意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制在我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展時(shí)間尚短，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和基層人員對(duì)其認(rèn)知不夠科學(xué)和全面，因而內(nèi)部控制往往得不到足夠的重視，整體的控制意識(shí)不強(qiáng)。與此同時(shí)，不少事業(yè)單位內(nèi)部人員很難落實(shí)內(nèi)部控制，只以單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展為目標(biāo)，單位也沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部控制的宣傳工作，所以事業(yè)單位內(nèi)部始終未能營(yíng)造正確的內(nèi)部控制理念氛圍。不少事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，全部交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，單純將內(nèi)部控制視為財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)和專(zhuān)員，上述因素都讓事業(yè)單位內(nèi)部控制始終沒(méi)能有效落實(shí)。

（二）控制體系不健全

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置單獨(dú)的職能部門(mén)，來(lái)協(xié)調(diào)處理內(nèi)部控制的相關(guān)工作。內(nèi)部控制的工作內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的梳理、部門(mén)職責(zé)分工以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定，強(qiáng)化內(nèi)控，可以針對(duì)工作問(wèn)題及時(shí)采取對(duì)策，并在規(guī)范各類(lèi)工作流程和制度的基礎(chǔ)上，建立起與自身經(jīng)營(yíng)情況相符合的內(nèi)部控制體系。就目前事業(yè)單位內(nèi)部控制情況看，大部分還是依靠規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程等來(lái)發(fā)揮主要作用，并沒(méi)有完善的內(nèi)部控制管理體系來(lái)指導(dǎo)執(zhí)行。同時(shí)，由于事業(yè)單位缺少專(zhuān)業(yè)的協(xié)調(diào)部門(mén)，使得單位各類(lèi)制度和流程不能得到把控和整合，內(nèi)部整體管理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)。雖然很多事業(yè)單位有帶頭部門(mén)，但在協(xié)調(diào)同級(jí)別業(yè)務(wù)工作時(shí)，仍會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。比如，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)具備完善內(nèi)部控制機(jī)制的職能，但在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的行政人員，級(jí)別比財(cái)務(wù)人員更高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制中的領(lǐng)頭作用很難發(fā)揮，極易被弱化，導(dǎo)致內(nèi)部控制原本的職能作用被降低。

（三）信息化建設(shè)不足

很多事業(yè)單位在逐步推行內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，但還是缺少專(zhuān)門(mén)的信息管理系統(tǒng)，致使內(nèi)部控制工作在開(kāi)展時(shí)，各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間不能有效地連接。有些事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在信息系統(tǒng)設(shè)備陳舊、硬件落后、更新速度不高等方面的問(wèn)題；還有一些事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，但與其他系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)度不夠，信息始終得不到有效共享，導(dǎo)致內(nèi)部人員的工作量不斷增加。所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視歸口管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，把整個(gè)內(nèi)部控制流程都融入信息系統(tǒng)中，減少由于人為因素造成的影響。作為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，信息系統(tǒng)要得到規(guī)范建立與管理，讓系統(tǒng)的安全性和科學(xué)性不斷提升，保證內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)隨著事業(yè)單位的發(fā)展得到完善。

（四）監(jiān)督機(jī)制缺失

我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，普遍存在與自身發(fā)展不相匹配的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。分析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可知，其設(shè)置還是以領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督為主，審計(jì)部門(mén)不具備獨(dú)立性和自主性，監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的權(quán)威性還需要提升。而事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)主要負(fù)責(zé)單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，由內(nèi)部的監(jiān)察部門(mén)處理。所以單位內(nèi)外紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督效果不夠明顯，監(jiān)督力度也不能隨著內(nèi)部控制的執(zhí)行得到提升，最終讓整個(gè)內(nèi)外的監(jiān)督機(jī)制得不到完善。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，提升控制意識(shí)

要做好事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)工作，基礎(chǔ)工作是積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念。通過(guò)樹(shù)立最新的內(nèi)部控制理念，讓單位人員持有正確工作態(tài)度，從而加強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)。具體而言，一方面，事業(yè)單位管理層要重新審視內(nèi)部控制工作對(duì)單位發(fā)展的重要性，及時(shí)做到對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的反思，進(jìn)而采取針對(duì)性的策略來(lái)解決各類(lèi)問(wèn)題，并保證所有風(fēng)險(xiǎn)都能得到及時(shí)管控，減少事業(yè)單位的發(fā)展阻礙。另一方面，做好內(nèi)部控制的日常工作。通過(guò)建立相應(yīng)的部門(mén)和規(guī)定，保證各部門(mén)人員都能認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制與自身工作的直接關(guān)聯(lián)性，提高內(nèi)部人員的工作效率。與此同時(shí)，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制的培訓(xùn)和工作會(huì)議等組織形式，與員工一起參與到內(nèi)部控制的知識(shí)和實(shí)踐培訓(xùn)中，在推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，單位人員一邊總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，一邊完善自身的知識(shí)體系，從而不斷加強(qiáng)單位成員對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)。

（二）實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建控制體系

事業(yè)單位要做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：一是建立負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并成立工作小組，選派機(jī)構(gòu)的組長(zhǎng)，每年召開(kāi)相應(yīng)的內(nèi)部控制會(huì)議。在內(nèi)部控制小組中還要配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，針對(duì)內(nèi)部控制專(zhuān)題定期培訓(xùn)。二是在部門(mén)設(shè)置時(shí)，要包括牽頭部門(mén)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，兩者雖彼此分離，但又相互關(guān)聯(lián)，做到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督和相應(yīng)工作的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督共同開(kāi)展，評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要進(jìn)行一年一度的內(nèi)部控制考核，讓事業(yè)單位監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作圍繞著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施。三是事業(yè)單位要建立內(nèi)部各類(lèi)權(quán)力的制衡機(jī)制。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)在運(yùn)行時(shí)，各個(gè)流程之間要有明確分工，雖互不兼容，但彼此制衡，每個(gè)活動(dòng)有相應(yīng)的崗位進(jìn)行職責(zé)的明確分配。此外，事業(yè)單位的管理層要設(shè)置明確的授權(quán)界限，如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重點(diǎn)崗位，需注意輪崗，并且對(duì)輪崗工作實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。而關(guān)鍵崗位的職責(zé)和權(quán)利要進(jìn)一步明確，保證每一個(gè)重大決策，都能按照規(guī)定的程序規(guī)范執(zhí)行。

（三）融合信息技術(shù)，強(qiáng)化控制系統(tǒng)

事業(yè)單位要具有前瞻性的發(fā)展意識(shí)，利用當(dāng)代的信息化技術(shù)來(lái)構(gòu)建符合自身發(fā)展需求的信息化系統(tǒng)，才能與社會(huì)的發(fā)展共同邁進(jìn)。通過(guò)結(jié)合云技術(shù)和大數(shù)據(jù)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制能促使預(yù)算管理和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等系統(tǒng)得到優(yōu)化，確保單位的業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作始終緊密關(guān)聯(lián)。與此同時(shí)，事業(yè)單位可以開(kāi)發(fā)一套完善的信息管理系統(tǒng)，以單位的管理需求為指導(dǎo)，在設(shè)計(jì)管理模板時(shí)，搭建起各部門(mén)之間的溝通橋梁，減少信息壁壘，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在健全的信息技術(shù)支撐下，實(shí)現(xiàn)高效開(kāi)展。事業(yè)單位利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將原本低效率的工作模式進(jìn)行調(diào)整，簡(jiǎn)化原本復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，更加突出關(guān)鍵的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。比如，將現(xiàn)有的信息系統(tǒng)與人事、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，設(shè)置完善的辦公系統(tǒng)，在提高單位管理水平的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制作用。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)組織人員定期進(jìn)行信息系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)隨著單位的發(fā)展不斷更新。

（四）配備監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)內(nèi)控工作

為了讓事業(yè)單位能夠迅速找到內(nèi)部控制運(yùn)行存在的問(wèn)題，需構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)所在，從而針對(duì)相應(yīng)問(wèn)題迅速給出解決措施，內(nèi)控工作才能得到更好的落實(shí)。具體而言，事業(yè)單位設(shè)立與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)全面協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的一切活動(dòng)。同時(shí)，還要建立與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的部門(mén)，讓每個(gè)部門(mén)之間都能協(xié)調(diào)配合。除此之外，事業(yè)單位要將審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作用全面發(fā)揮，保證內(nèi)部控制實(shí)踐過(guò)程中的一切問(wèn)題得到及時(shí)解決。事業(yè)單位針對(duì)審計(jì)工作，可以建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立部門(mén)，讓其明確審計(jì)和監(jiān)督人員的權(quán)利，一方面，保證審計(jì)和監(jiān)督工作的獨(dú)立性，減少其他人為因素的干擾；另一方面，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員和監(jiān)督人員的積極性，不斷提高內(nèi)部控制的監(jiān)督質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

完善內(nèi)部控制建設(shè)能促使內(nèi)部人員更加規(guī)范地履行職責(zé)，管理者也能全面地了解當(dāng)前的發(fā)展情況，是事業(yè)單位提高整體管理水平的必要手段。目前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作仍存在許多問(wèn)題亟待解決，未來(lái)提升控制意識(shí)，依托最新的信息技術(shù)來(lái)搭建內(nèi)部控制體系，做好內(nèi)控監(jiān)督工作，成了事業(yè)單位的發(fā)展重點(diǎn)?？傊?，事業(yè)單位要在內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍下，借助外部的最新信息技術(shù)，不斷創(chuàng)新基礎(chǔ)工作，合力發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大效果。