石玲

摘要：預(yù)算管理在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定的關(guān)鍵保障，也是戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展的基石。然而，在日益復(fù)雜和多變的市場中，許多企業(yè)在預(yù)算管理過程中面臨著一系列挑戰(zhàn)和問題，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、長期戰(zhàn)略對接、應(yīng)對外部變化等。因此，本文通過深入探討企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，并提出有針對性的對策，以幫助企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理過程、提升執(zhí)行效率，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的預(yù)算管理和可持續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算；管理；超支

DOI：10.12433/zgkjtz.20232921

在全球商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜和不斷變化的市場條件，這對預(yù)算管理提出了更高的需求。企業(yè)預(yù)算管理不僅關(guān)乎財(cái)務(wù)穩(wěn)定和資金分配，還緊密關(guān)聯(lián)著企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源優(yōu)化及業(yè)務(wù)發(fā)展。然而，很多企業(yè)在預(yù)算管理中還面臨著一系列挑戰(zhàn)，影響了預(yù)算的有效性、預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量以及整體的經(jīng)營績效。政府對產(chǎn)能過剩、去杠桿等問題的關(guān)注，使得企業(yè)需要更加精細(xì)地進(jìn)行預(yù)算編制和資源配置，以適應(yīng)政策導(dǎo)向和市場需求變化。而全球經(jīng)濟(jì)的不確定性和競爭加劇，也使得企業(yè)需要更加靈活、敏捷地應(yīng)對各種外部風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，尤為關(guān)鍵。

一、企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃和分配資源，包括資金、人力、物資等，確保各項(xiàng)資源在不同部門和項(xiàng)目間得到最優(yōu)化利用。預(yù)算管理需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，將短期預(yù)算與長期戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展方向一致。在不斷變化的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，通過預(yù)算管理，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對機(jī)制，實(shí)時(shí)調(diào)整，保持變化中的穩(wěn)定。預(yù)算管理提供了有效的決策支持工具，可幫助管理層進(jìn)行明晰的決策，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決超支、偏差等問題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算設(shè)定明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和指標(biāo)，可用于評估業(yè)務(wù)部門和員工的績效，通過與實(shí)際績效進(jìn)行比較，建立激勵(lì)機(jī)制，提高員工的積極性和團(tuán)隊(duì)合作精神。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

（一）部門之間缺乏合作

部門之間信息流通不暢，各部門無法獲得其他部門的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中所需的數(shù)據(jù)不完整，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性；不同部門之間存在利益沖突，每個(gè)部門都希望在預(yù)算分配中獲得更多的資源。這種競爭導(dǎo)致某些部門過于強(qiáng)調(diào)自身的利益，而忽視了企業(yè)的整體利益，影響了預(yù)算的合理分配；部門之間缺乏信息共享和協(xié)作，形成信息孤島，各部門信息不對稱導(dǎo)致預(yù)算偏差，使得整體預(yù)算規(guī)劃難以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際情況。每個(gè)部門更多地從自身的角度出發(fā)，而不考慮其他部門的需求和貢獻(xiàn)，影響了整體預(yù)算的平衡性；部門之間在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任界定不清晰，導(dǎo)致推卸責(zé)任和問題遺漏。在這種情況下，部門之間往往難以形成合力，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)到實(shí)際業(yè)務(wù)需求

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)高增長、高盈利，而過度樂觀地設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)情況無法達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而影響預(yù)算的可執(zhí)行性和準(zhǔn)確性。部分企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)缺乏足夠的實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，僅憑主觀判斷或過往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)現(xiàn)狀脫節(jié)，目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)充分考慮市場的變化和不確定性因素，但企業(yè)有時(shí)會忽視外部環(huán)境的影響。如果市場出現(xiàn)變化，預(yù)算目標(biāo)無法適應(yīng)新情況，會使實(shí)際業(yè)績與預(yù)算相距甚遠(yuǎn)；部門在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，存在協(xié)調(diào)不足的情況。

各部門追求自身的利益，而忽略了整體的企業(yè)目標(biāo)，導(dǎo)致各部門的目標(biāo)相互沖突，影響了整體的預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定需要依賴一些具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，但企業(yè)有時(shí)會選擇不合適的指標(biāo)作為目標(biāo)，如果選取的指標(biāo)無法準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)的核心績效，預(yù)算目標(biāo)的制定就會失去實(shí)際意義；部分企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)過于短視，只考慮短期內(nèi)的業(yè)績，而忽略了長期的發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以與企業(yè)的長期戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相匹配；部門在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定過程中缺乏充分的參與和溝通，使一些部門對目標(biāo)理解不清，無法準(zhǔn)確設(shè)定目標(biāo)；部分企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，未充分考慮資源的限制，導(dǎo)致目標(biāo)設(shè)定過于理想化。當(dāng)企業(yè)資源有限時(shí)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到制約，影響預(yù)算達(dá)成。

（三）執(zhí)行中預(yù)算支出超出計(jì)劃

預(yù)算超支會加劇企業(yè)資金流失，使企業(yè)面臨流動(dòng)性的問題，難以及時(shí)支付債務(wù)、供應(yīng)商賬款和員工薪酬。這會影響企業(yè)的信譽(yù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大；預(yù)算超支導(dǎo)致企業(yè)需要額外融資，如借款或發(fā)行債券，以彌補(bǔ)資金缺口。債務(wù)的增加會增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，包括支付利息和還本金，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)健康；預(yù)算超支導(dǎo)致企業(yè)無法按計(jì)劃投資，影響新項(xiàng)目的啟動(dòng)或舊設(shè)備的更新?lián)Q代，限制了企業(yè)的發(fā)展；預(yù)算超支意味著企業(yè)在支出方面管理不當(dāng)，導(dǎo)致成本的控制難度增加，進(jìn)而影響產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格競爭力，降低盈利能力；預(yù)算超支會降低財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度，影響外部投資者、合作伙伴和金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信任程度，進(jìn)而影響融資和合作機(jī)會；預(yù)算超支表明，企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控方面存在問題，說明管理效率不高，導(dǎo)致決策失誤和資源浪費(fèi)；預(yù)算超支容易使企業(yè)違反內(nèi)部合規(guī)政策和法律法規(guī)，導(dǎo)致罰款、訴訟或其他法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)控機(jī)制不足

預(yù)算執(zhí)行情況信息更新滯后，企業(yè)難以及時(shí)了解當(dāng)前的支出情況，錯(cuò)失及時(shí)調(diào)整的機(jī)會。缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，容易忽視超支、低效等異常情況，直至問題嚴(yán)重化。在沒有良好的監(jiān)控體系情況下，追蹤預(yù)算執(zhí)行的細(xì)節(jié)和歷史變化將變得困難，影響企業(yè)后續(xù)決策的制定。

三、企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）確保各部門參與預(yù)算編制

企業(yè)定期組織跨部門會議，促進(jìn)部門之間的溝通和合作。這些會議可以提供一個(gè)平臺，讓各部門分享信息、討論預(yù)算分配問題，并協(xié)商解決分歧。通過溝通交流，消除信息障礙，增強(qiáng)部門之間的協(xié)作。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)明確定義每個(gè)部門的責(zé)任和職責(zé)，確保每個(gè)部門清楚自己在預(yù)算中的定位和作用，通過制定預(yù)算流程和責(zé)任矩陣來實(shí)現(xiàn)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，企業(yè)可以引入綜合性的目標(biāo)，要求各部門在預(yù)算中不僅考慮本部門的利益，還要兼顧其他部門的需求。例如：制定部門之間的協(xié)同目標(biāo)，鼓勵(lì)合作共贏，實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算的平衡性。領(lǐng)導(dǎo)層通過明確的指導(dǎo)方針，傳達(dá)明確的信息，即預(yù)算管理是整體性的任務(wù)，需要各部門共同努力，從而強(qiáng)調(diào)部門之間合作的重要性。

領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注和關(guān)心也會激發(fā)部門的積極性，企業(yè)應(yīng)設(shè)立與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)部門之間協(xié)作和協(xié)調(diào)。例如：設(shè)立績效獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)勵(lì)制度，將預(yù)算的實(shí)際完成情況與部門的績效考核掛鉤，使各部門更有動(dòng)力參與預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，建立跨部門的工作小組或團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行。這些團(tuán)隊(duì)可以由不同部門的代表組成，共同討論、決策和監(jiān)督預(yù)算的制定與實(shí)施，確保各部門的需求得到充分體現(xiàn)。此外，還應(yīng)引入信息技術(shù)工具，建立跨部門的數(shù)字化平臺，便于部門之間的數(shù)據(jù)共享和協(xié)作，加強(qiáng)信息的透明度，減少信息壁壘，提高部門之間的合作效率。建立定期的反饋與溝通機(jī)制也非常必要，使各部門分享預(yù)算執(zhí)行情況、問題和經(jīng)驗(yàn)，這有助于及時(shí)解決問題，調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，并形成一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的預(yù)算管理循環(huán)。

（二）基于數(shù)據(jù)和市場分析設(shè)定目標(biāo)

在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分依賴實(shí)際的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和市場情況，而不是憑主觀判斷。通過對歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢的分析，更準(zhǔn)確地預(yù)測未來的業(yè)務(wù)表現(xiàn)，設(shè)定更合理的預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定前，應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研和預(yù)測，了解市場趨勢和競爭情況，根據(jù)市場的實(shí)際情況，調(diào)整目標(biāo)設(shè)定，使之更加符合實(shí)際；設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要充分考慮市場變化、政策調(diào)整等外部環(huán)境的不確定性，以及人力、資金、時(shí)間等資源的限制。確保目標(biāo)設(shè)定在資源可用范圍內(nèi)，避免過于理想化；建立敏感性分析模型，探討不同情景下的業(yè)績表現(xiàn)，設(shè)定更具彈性的目標(biāo)；預(yù)算目標(biāo)應(yīng)基于可量化的業(yè)務(wù)指標(biāo)，能客觀反映業(yè)務(wù)績效。

因此，應(yīng)選擇與業(yè)務(wù)密切相關(guān)的關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs），如銷售額、市場份額等，以便更好地衡量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；將長期目標(biāo)分解為階段性目標(biāo)，使每個(gè)階段的目標(biāo)更具可實(shí)施性，從而更好地適應(yīng)市場變化，調(diào)整目標(biāo)，確保目標(biāo)設(shè)定更加切實(shí)可行；加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，確保預(yù)算目標(biāo)的一致性，設(shè)立跨部門的預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)，可服務(wù)于整體業(yè)務(wù)發(fā)展；設(shè)定激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)與員工績效考核掛鉤，鼓勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力，這有助于調(diào)動(dòng)員工的積極性，推動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；預(yù)算目標(biāo)不是一成不變的，應(yīng)定期審查和調(diào)整，根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)修訂預(yù)算目標(biāo)，使之與企業(yè)發(fā)展保持一致。

（三）設(shè)立預(yù)算執(zhí)行限額，防止預(yù)算超支

建立嚴(yán)格的預(yù)算編制和審核流程，確保預(yù)算目標(biāo)合理、可行，各部門的預(yù)算編制過程透明且有監(jiān)督。預(yù)算編制時(shí)，需要充分考慮市場情況、內(nèi)外部環(huán)境變化等因素，以確保預(yù)算的合理性；建立預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控體系，可隨時(shí)追蹤和對比實(shí)際支出與預(yù)算的差異，幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)超支情況，及時(shí)采取措施調(diào)整和糾正；設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和審核機(jī)制，確保各部門按照預(yù)算執(zhí)行，避免超支現(xiàn)象。

制定有效的成本控制措施，避免不必要的費(fèi)用支出，如差旅費(fèi)、會議費(fèi)等；建立預(yù)算超支預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)預(yù)算超支的跡象，即刻觸發(fā)警報(bào)并迅速采取措施應(yīng)對；為各級管理人員提供預(yù)算管理培訓(xùn)，使其更好地理解預(yù)算的重要性和執(zhí)行方法；加強(qiáng)部門間的溝通和合作，確保各部門的支出符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略；使用財(cái)務(wù)智能化工具，監(jiān)控和分析預(yù)算執(zhí)行情況，有助于實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況。技術(shù)支持可以提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平；建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行良好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算超支的部門和個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，以激勵(lì)預(yù)算的有效執(zhí)行；定期對預(yù)算復(fù)審和調(diào)整，確保預(yù)算與實(shí)際情況保持一致。在預(yù)算周期中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況靈活調(diào)整，避免產(chǎn)生不合理的超支。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制

引入財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)測。借助數(shù)據(jù)分析工具，將預(yù)算執(zhí)行情況以可視化的形式展示，及時(shí)了解實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃的差異；設(shè)立預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)異?；蜈厔葑兓瘯r(shí)，系統(tǒng)可自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，提醒相關(guān)人員注意，并及時(shí)采取措施；定期召開預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控會議，各部門需匯報(bào)實(shí)際支出情況，對比預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)解決問題，保障預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量；設(shè)定關(guān)鍵的監(jiān)控指標(biāo)，如預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、支出比例等，并定期對這些指標(biāo)進(jìn)行分析；明確各部門和崗位在預(yù)算監(jiān)控方面的職責(zé)，確保每個(gè)崗位的人員都能了解自身的責(zé)任，積極參與預(yù)算的監(jiān)控與調(diào)整；不斷優(yōu)化監(jiān)控機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整和改進(jìn)，確保監(jiān)控機(jī)制與企業(yè)的發(fā)展保持同步。例如：某制造企業(yè)為了解決監(jiān)控機(jī)制不足的問題，引入財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)。該系統(tǒng)每日自動(dòng)匯總各部門的支出數(shù)據(jù)，并與預(yù)算進(jìn)行對比，生成實(shí)時(shí)的支出與預(yù)算差異報(bào)告，系統(tǒng)還設(shè)有警戒線，當(dāng)差異超過設(shè)定值時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送警報(bào)通知相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，企業(yè)便可實(shí)時(shí)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整支出，避免超支問題發(fā)生。

四、結(jié)束語

在實(shí)際操作中，很多企業(yè)在預(yù)算管理中遇到了一系列問題。在預(yù)算編制階段，由于部門之間信息不暢通、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定存在主觀性和片面性，影響了預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性；在預(yù)算執(zhí)行階段，由于缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制、預(yù)算超支，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定；一些企業(yè)往往難以將短期目標(biāo)與長期戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算在戰(zhàn)略導(dǎo)向上存在不足。企業(yè)需要通過深入研究企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出切實(shí)可行的對策，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展，提升競爭力。

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