廖華夏

摘要：隨著國有企業(yè)在國家經(jīng)濟中的重要地位不斷上升，對其經(jīng)濟責任的審計成為一項必要的工作。經(jīng)濟責任審計旨在評估企業(yè)在經(jīng)濟活動中的合規(guī)性和責任履行情況，確保企業(yè)的合法性、安全性和可持續(xù)發(fā)展。然而，由于國有企業(yè)的特殊性質(zhì)和復(fù)雜性，進行經(jīng)濟責任審計存在一系列難點。本文旨在探討國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的難點，并提出解決措施，以期提高審計的準確性和有效性。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任；審計；措施；標準

DOI：10.12433/zgkjtz.20232938

國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中扮演著重要角色，對于促進經(jīng)濟發(fā)展和維護國家利益具有重要作用。然而，在實踐中，經(jīng)濟責任審計面臨著一些難點，如：審計尺度的把握、審計發(fā)現(xiàn)問題的依據(jù)、可比性指標數(shù)據(jù)缺乏等。這些難點限制了審計工作的效果和國有企業(yè)的改進空間，因此，探索解決這些難點的措施具有重要意義。

一、經(jīng)濟責任審計重點內(nèi)容分析

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容包括財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、運營管理、資產(chǎn)負債情況、合規(guī)風險等。在財務(wù)狀況審計中，審計人員主要關(guān)注國有企業(yè)的財務(wù)報表準確性、財務(wù)指標合規(guī)性、資金使用情況等。經(jīng)營成果審計側(cè)重于評價經(jīng)營業(yè)績、市場地位、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ取＿\營管理審計關(guān)注內(nèi)部控制、風險管理、合規(guī)性制度、資源配置效率等。資產(chǎn)負債情況審計主要涉及資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債比例、資產(chǎn)負債風險等。此外，合規(guī)風險審計旨在評估國有企業(yè)在法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部規(guī)章制度方面的合規(guī)性和風險防范情況。這些重點內(nèi)容的審計工作有助于全面了解國有企業(yè)的經(jīng)濟責任履行情況，發(fā)現(xiàn)問題并提供相應(yīng)的改進建議。

二、國有經(jīng)濟責任審計難點分析

（一）國有企業(yè)經(jīng)責審計尺度的把握

經(jīng)濟責任審計中的一個難點是如何準確把握審計尺度，即確定審計的范圍和重點。由于國有企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性和多樣性，審計人員面臨著如何確定審計尺度的挑戰(zhàn)，不同類型的國有企業(yè)可能涉及不同的行業(yè)、業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營特點。因此，在審計過程中，需要綜合考慮各種因素，確保審計的全面性和準確性。審計人員需要了解國有企業(yè)的戰(zhàn)略定位、核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵風險等，同時考慮相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，以便在審計中合理把握尺度，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域，提高審計工作的針對性和有效性。此外，還要注意審計尺度，避免范圍過大或過小，以確保審計工作既能全面覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域，又能集中資源解決實際問題。綜上所述，需要審計人員具備深入了解和綜合分析的能力，以確保審計工作的有效性和可靠性。

（二）搜索準確的審計問題對應(yīng)的依據(jù)

經(jīng)濟責任審計中的難點之一是搜索準確的審計問題對應(yīng)的依據(jù)。審計人員需要發(fā)現(xiàn)問題、確定審計目標，并提供相應(yīng)的依據(jù)支持審計結(jié)論和建議。然而，由于國有企業(yè)的數(shù)據(jù)龐雜且信息不對稱，審計人員常常面臨著難以準確搜索到與問題相關(guān)依據(jù)的挑戰(zhàn)。

國有企業(yè)可能存在數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、數(shù)據(jù)收集困難、數(shù)據(jù)來源不一致等問題，這給審計人員尋找準確的依據(jù)帶來了困難。審計人員需要從海量的數(shù)據(jù)中篩選出與審計問題相關(guān)的信息，但在實際操作中，可能遇到數(shù)據(jù)不完整、不準確或無法獲取的情況。此外，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動多樣化，涉及多個部門和環(huán)節(jié)，審計人員需要協(xié)調(diào)各方提供的數(shù)據(jù)和信息，以獲得完整的審計依據(jù)，審計人員還要充分理解業(yè)務(wù)特點和運作機制，以便準確識別問題所在和關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)來源。此外，審計人員需要具備較強的數(shù)據(jù)分析能力和專業(yè)知識，以在復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境中提取、整理和分析相關(guān)的依據(jù)。

（三）評價運營情況缺少可對比的指標數(shù)據(jù)標準

經(jīng)濟責任審計中的另一個難點是評價運營情況時缺少可對比的指標數(shù)據(jù)標準。由于國有企業(yè)的業(yè)務(wù)差異、規(guī)模差異、數(shù)據(jù)披露不規(guī)范等，缺乏統(tǒng)一的指標數(shù)據(jù)標準，使評價結(jié)果的客觀性和準確性受到影響。

不同類型的國有企業(yè)從事的業(yè)務(wù)可能存在差異，面臨不同的市場環(huán)境和經(jīng)營模式，因此，常用的指標數(shù)據(jù)標準可能無法準確反映其運營情況。此外，數(shù)據(jù)披露存在差異，有些企業(yè)的財務(wù)報表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)披露不夠規(guī)范，難以進行有效的比較和分析，限制了審計結(jié)果的準確性和可比性。在評價運營情況時，缺乏可對比的指標數(shù)據(jù)標準，使得審計人員難以對不同企業(yè)進行公正、客觀的比較，導(dǎo)致評價結(jié)果受到主觀因素的影響，難以準確判斷經(jīng)營狀況和效益。同時，缺乏統(tǒng)一的指標數(shù)據(jù)標準，也使得國有企業(yè)難以對其運營情況進行全面和準確的自我評估。因此，需要在審計過程中尋找合適的方法和指標，提高審計工作的準確性和可比性。

三、國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的對策

（一）建立明確的審計標準和指南

為了做好國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計，需要采取一系列對策。其中，首要的對策是建立明確的審計標準和指南，可為審計人員提供明確的操作指引和準則，確保審計工作的一致性。

明確的審計標準和指南應(yīng)包括審計目標、審計程序、審計方法、審計報告等。審計目標明確了審計的核心目的和所要達成的結(jié)果，使審計人員清晰了解自身的任務(wù)和責任。審計程序明確了審計的具體步驟和流程，包括數(shù)據(jù)收集、問題發(fā)現(xiàn)、依據(jù)查找、數(shù)據(jù)分析、結(jié)論形成等環(huán)節(jié)，以確保審計的全面性和系統(tǒng)性。審計方法明確了采用的具體方法和技術(shù)，包括數(shù)據(jù)抽樣、比較分析、趨勢分析等，以提高審計的效率和準確性。審計報告明確了審計人員對審計結(jié)果的表達方式和格式，使審計結(jié)論清晰明了，并提供相應(yīng)的建議和改進措施。建立明確的審計標準和指南可使審計工作更加規(guī)范和科學，它能幫助審計人員明確工作目標，從而更好地把握審計重點和方向。

在建立明確的審計標準和指南時，需要充分考慮國有企業(yè)的特點和行業(yè)規(guī)則，審計標準和指南應(yīng)針對業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營環(huán)境制定，具備一定的靈活性和適應(yīng)性。同時，借鑒國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)的優(yōu)秀實踐和經(jīng)驗，充分考慮國際審計準則和國家法規(guī)的要求，確保審計標準和指南的科學性和可行性。

（二）明確國有企業(yè)經(jīng)濟責任的界定和范圍

明確經(jīng)濟責任的界定和范圍，是做好經(jīng)濟責任審計的另一個重要對策。國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的管理者，在經(jīng)濟運行中承擔著特殊的責任和使命。因此，對審計人員準確評估企業(yè)的經(jīng)濟責任履行情況至關(guān)重要。

確定企業(yè)應(yīng)承擔的責任范圍，其中包括確定應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任主體，如國有企業(yè)的董事、高級管理人員等，以及確定應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，如資產(chǎn)管理、經(jīng)營決策、利益分配等，避免審計人員對責任主體和責任內(nèi)容的模糊理解。明確責任范圍可以幫助審計人員確定審計重點，對涉及的各個領(lǐng)域進行全面審計，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險。同時，有助于確定所需的審計依據(jù)和數(shù)據(jù)來源，提高審計工作的效率和準確性。

（三）建立多層次的審計程序和流程

建立多層次的審計程序可以確保審計工作的全面性，審計人員可以設(shè)計并實施相應(yīng)的審計程序，包括數(shù)據(jù)收集、依據(jù)查找、問題發(fā)現(xiàn)、數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)。通過層層遞進的審計程序，確保沒有遺漏和遺忘。同時，建立多層次的審計流程，審計流程應(yīng)合理，充分考慮審計人員的專業(yè)背景和技能要求，通過設(shè)定審計流程中的審計階段、審核環(huán)節(jié)、審批程序等，確保審計工作的可靠性。

（四）加強與國有企業(yè)內(nèi)部的合作和溝通

加強與國有企業(yè)內(nèi)部的合作和溝通，是做好經(jīng)濟責任審計的重要對策。內(nèi)部合作對于審計人員全面了解企業(yè)的運營情況、內(nèi)部控制機制以及經(jīng)濟責任履行情況至關(guān)重要。

審計工作需要依賴企業(yè)提供的數(shù)據(jù)和信息，與企業(yè)內(nèi)部合作，可以確保審計人員獲得完整、準確的數(shù)據(jù)和信息，避免信息的缺失或失真。同時，可以解決審計過程中遇到的問題和困難，促進審計工作的順利進行。此外，加強內(nèi)部溝通，還可以提高審計工作的理解和深度。審計人員深入了解企業(yè)的經(jīng)營情況和內(nèi)部控制措施，這有助于發(fā)現(xiàn)問題和風險，并提出相應(yīng)的建議和改進措施。

（五）結(jié)合審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，確定審計重點和方向

審計人員應(yīng)結(jié)合自身的審計經(jīng)驗，根據(jù)不同企業(yè)的特點和行業(yè)規(guī)則，明確審計的重點。審計重點可以從財務(wù)管理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)運營、風險管理等方面確定，根據(jù)經(jīng)營特點和風險情況進行合理的劃分。通過明確審計重點，使審計工作更有針對性，更加關(guān)注關(guān)鍵領(lǐng)域和問題，發(fā)現(xiàn)潛在的責任風險。

（六）建立和完善國有企業(yè)的績效評價體系

建立國有企業(yè)的績效評價體系，可以明確經(jīng)濟責任的衡量指標和標準，績效評價體系應(yīng)包括多維度的指標，涵蓋財務(wù)績效、市場表現(xiàn)、社會責任等方面，以全面客觀地評估經(jīng)濟責任履行情況。通過明確衡量指標和標準，可以使審計工作更加具體和有針對性。完善績效評價體系還需要建立科學有效的數(shù)據(jù)收集和分析機制，審計人員借助績效評價體系收集的數(shù)據(jù)和信息，深入了解企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)濟責任的履行情況。數(shù)據(jù)收集和分析機制應(yīng)確保數(shù)據(jù)的真實性和準確性，通過合理的方法和工具進行數(shù)據(jù)分析和解讀，為審計工作提供可靠的依據(jù)。此外，績效評價體系的建立還需要考慮企業(yè)的特點和業(yè)務(wù)模式，因此，績效評價體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點進行定制化設(shè)計。

（七）鼓勵國有企業(yè)主動公開相關(guān)數(shù)據(jù)和信息

強化信息披露的監(jiān)督和評估是確保公開透明的有效手段，相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)或第三方機構(gòu)應(yīng)負責監(jiān)督國有企業(yè)信息披露的執(zhí)行情況，并進行評估和核查，這可確保信息的真實性和準確性，提升公眾對企業(yè)披露信息的信任。激勵和獎勵機制可推動國有企業(yè)積極、主動地公開信息。國家可以積極披露信息的企業(yè)享受稅收減免或其他優(yōu)惠政策。同時，對公開透明度較高的企業(yè)進行表彰和宣傳，以樹立典范。加強培訓(xùn)和指導(dǎo)是確保國有企業(yè)理解和掌握信息披露要求的重要舉措，通過提供相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助企業(yè)了解財務(wù)報告的編制準則、信息披露的法規(guī)和規(guī)定等內(nèi)容，提高企業(yè)在信息披露方面的能力和水平。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計面臨著審計尺度把握、審計發(fā)現(xiàn)問題依據(jù)搜索和評價運營情況缺乏可對比指標數(shù)據(jù)標準等難點。通過以上措施，可以提高經(jīng)濟責任審計效果，促進國有企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。相信通過不斷的探索和完善，經(jīng)濟責任審計將在推動國有企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更加積極的作用。

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