耿維平

摘要：隨著我國社會經濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，勢必要進行信息化與集團化的不斷革新。而企業(yè)受各種資源的影響，導致產生不良風險。財務管理的工作內容是開展高效的稅務風險防范，目前，企業(yè)數據信息的透明化程度非常高，很多企業(yè)面臨著稅務風險。如果不能及時處理好可能會為企業(yè)運營埋下隱患，乃至影響企業(yè)存續(xù)。因此，管理者更應高度重視稅務風險管理，發(fā)揮稅務管理的職能，促進企業(yè)穩(wěn)健運營。

關鍵詞：企業(yè)；財務管理；稅務風險；控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20232125

一、企業(yè)財務管理中稅務風險控制的重要性

（一）實現最大化經濟效益

企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，要在激烈的市場競爭中脫穎而出，才能積累資本，并確保在經營活動中獲取一定的經濟效益，資金處于良性循環(huán)狀態(tài)，得以實現健康可持續(xù)發(fā)展。提升企業(yè)的經濟效益，對稅務風險成本的合理控制是主要途徑。通過提高企業(yè)對稅務風險的處理能力，有效控制稅務風險出現的可能性，為企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）保障整體經濟的穩(wěn)定

企業(yè)的稅務風險控制能力對社會經濟有一定的影響。國有企業(yè)是國民經濟的重要支柱，其稅務風險控制程度對我國整體稅務風險控制有著重要的意義。在遵守我國稅法與相關制度情況下，不斷提升稅務風險識別能力和稅務風險管理水平。利用優(yōu)化革新管理理念，改進財務管理措施，從而不斷增強稅務風險的管理能力，推動我國市場經濟的長久穩(wěn)定發(fā)展。

二、影響企業(yè)稅務風險的原因

（一）外部原因

企業(yè)在財務管理工作中進行稅務風險控制時需要明確影響因素，再按照現代化發(fā)展特點提出有效的應對方案，真正減少在稅務管理方面存在的風險，滿足成本控制的要求。伴隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內部財務管理工作受到了一定的影響。如果在某環(huán)節(jié)出現偏差，會導致財務管理中的風險層出不窮，而稅務管理工作的開展也會受到影響，導致風險發(fā)生，對現代企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的影響。

（二）內部原因

在財務管理過程中，財務風險的成本與發(fā)生概率和財務人員綜合素質水平之間具有密切關聯。由于對稅收政策認知不足、理解不到位形成了一定的認知差異，導致稅收風險與稅收成本增加。工作人員的工作經驗與工作能力也會對企業(yè)稅務風險等級產生影響，若對稅務風險重視程度不足，將導致財務管控過程中稅務風險的發(fā)生概率不可預估，也會在財務申報工作的開展中出現稅務風險。管理者勢必要對基本稅務狀況詳細了解，確保涉稅行為合理合法，避免發(fā)生偷稅漏稅等違法行為，合理完善控制制度，進一步完善企業(yè)管理制度，提高內控能力，降低稅務風險發(fā)生概率。

三、企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制存在的問題

（一）管理意識薄弱

稅務風險成本控制離不開正確的思想認知，思想是引領活動的重要基礎，但是在現代化企業(yè)發(fā)展過程中存在著管理意識不強的問題。比如，財務人員并沒有認識到在財務管理方面的風險，也沒有嚴格按照成本控制要求約束不合理的工作行為，加大了風險問題的發(fā)生概率。企業(yè)在日常發(fā)展過程中不可避免地面臨財務風險，需要配合完善的風險管理機制，關注財務部門的日常運行。

（二）稅務風險管理者素質不足

近年來，稅收征管體制的改革推動稅收政策以高頻率、多內容、快速度的特點更新，要求管理者具備豐富的稅務知識儲備，良好的溝通協調能力。目前，企業(yè)中具有以上能力的高素質人員儲備明顯不足，不能滿足企業(yè)發(fā)展和持續(xù)變化的需求。

（三）稅務風險管理機制不健全

稅務風險管理應包括事前預警識別、事中有效控制、事后分析評價。目前，大部分企業(yè)還停留在不發(fā)生稅收滯納金、罰款的前提下盡可能少地發(fā)生稅款支出，未從根源判別、控制、分析稅務風險，缺乏完善的稅務風險管理機制。

四、企業(yè)財務管理中的稅務風險成本控制策略

（一）筑牢思想防線，全員參與稅務風險管理

1.筑牢依法納稅思想防線

依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，通過稅收法律法規(guī)的宣傳教育，提升全員對依法納稅重要性的認知，樹立企業(yè)誠信納稅理念，筑牢依法納稅思想防線。

2.領導重視，業(yè)財融合

管理層作為企業(yè)的決策者，對各項制度的制定、實施起著至關重要的作用。管理層認識到稅務風險管理的意義，可以更好地推動稅收風險管理工作的開展。全員樹立稅務風險防控意識，及時主動溝通反饋業(yè)務中的涉稅事項，從源頭降低稅務風險發(fā)生的概率。

3.提高企業(yè)納稅人的整體素質

針對員工定期開展培訓考核，有助于提升企業(yè)對于稅務風險的預防能力。管理者應該樹立依法納稅意識，嚴格遵守我國的法律法規(guī)，及時繳納企業(yè)稅費。唯有不斷提高管理者的納稅認知，才能從根本上防止企業(yè)出現逃稅漏繳的問題，從而保障企業(yè)良好的形象。在提高管理者納稅認知時，為財務人員開展培訓，采取外出培訓和定期研修相結合的方式，提高專業(yè)技能水平，從而提高管理效率。通過培訓還可以提高財務人員的工作品質，減少工作失誤率，保障財務報表中各項數據均精準、有效，保障企業(yè)順利開展工作。而培養(yǎng)財務人員的綜合素質，讓每位財務人員都意識到自己的職責范圍與責任，以及稅務風險成本管理在企業(yè)運營中的重要意義。在整個培訓流程中，不僅要針對經營情況和稅務風險的形成因素作出深刻的剖析，還應及時掌握最新頒布的法律法規(guī)，合理運用各種稅務政策，使企業(yè)在運營過程中的稅務風險降到最低。

（二）強化管理，創(chuàng)建稅務風險管理有效機制

為了確保企業(yè)實現稅收風險的管理，必然要制定健全的稅收管理體系。稅收風險管理機制的創(chuàng)建勢必要充分考慮企業(yè)自身的稅務情況，有針對性建立稅收風險管理體系。企業(yè)稅務風險機制推動稅務風險控制計劃的明確落實，使稅務活動得到完整而有效的控制。完整的稅收風險管理機制應包括稅務風險識別、稅務風險評估和稅務風險反饋三個方面。

稅務風險識別是根據重要性、典型性、時效性原則選取影響稅務風險的重要指標，采用定量與定性相結合的方法，對各項指標按照權重排序，以表格圖解等多種形式形成最終稅務風險的判別；在稅務風險評估時，主要采用單量模型、財務比率加權匯總后的多變量模型等方法，引進稅務風險偏好、風險容忍度等指標，構建稅務風險評估模型；在稅務風險反饋時，由于對風險偏好、容忍度的不同，可能會形成追求少繳稅款的高風險應對策略、最大程度減少稅收風險的保守應對策略、針對不同涉稅事項采取不同應對的“激進+保守”策略。企業(yè)理想的稅收風險反饋策略應該是在稅務風險可控的前提下，盡可能實現稅務價值的最大化。

企業(yè)創(chuàng)建稅務風險防范部門等組織機構，聘用優(yōu)秀的稅務管理者，有助于推動稅務管理工作的高效開展，為企業(yè)稅務風險實現精準高效的評估及管控提供保障，便于更好地解決稅務風險，采用有效的措施處理問題。制定完善的稅務管理機制，有助于在稅務風險的控制中起到良好的作用。

（三）健全稅務風險預警機制

在稅務風險成本控制工作中一部分問題具有突發(fā)性的特點，如果在前期沒有制定完善的預警機制和預防措施，就無法幫助企業(yè)獲得預期的經濟效益，因此管理者需要加強對這一問題的重視程度，為財務管理工作的高效開展給予基本保障。

首先，建立完善的稅務風險預防機制，全面預防稅務風險，還需要科學的解決潛在稅務風險。在此過程中企業(yè)仍會支出一部分資金成本，這也是解決稅務風險成本必不可少的支出，又稱為糾正成本。在管理過程中，按照實際情況科學協調對應的成本支出模塊，并且糾正成本較高的項目，實現資金科學配置，嚴格按照稅務風險管理要求，約束好不同的工作行為，有效應對稅務工作中存在的風險，防止風險范圍擴大而影響企業(yè)穩(wěn)定運行。企業(yè)需要做好數據記錄，嚴格按照稅務風險成本控制的特點，做好數據的詳細分類，優(yōu)化創(chuàng)新現有成本控制模式，為企業(yè)未來實現可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

其次，企業(yè)需要定期檢查稅務，通過嚴格的管理措施，保證稅收征管的安全系數，真正規(guī)避風險以及高資金的投入。企業(yè)需要使用稅務檢查手段科學解決稅務管理問題。同時，國家要為企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境及條件。隨著我國市場經濟體系的日益健全，企業(yè)的激烈競爭逐漸走向白熱化階段，財務風險種類和稅務項目越來越多，這就需要企業(yè)在財務管理稅務風險成本控制工作中具備與時俱進的工作思路，嚴格按照市場和時代的發(fā)展方向創(chuàng)新現有的工作方案，制定更加符合企業(yè)現代化發(fā)展的措施。同時，為企業(yè)后續(xù)的風險管理提供重要的理論支持，掌握更加豐富的稅務風險危機管理方法，進一步采取科學的控制方案。通過系統(tǒng)性和科學性的控制措施，為企業(yè)現代化發(fā)展提供重要保障，積累豐富的工作經驗，為稅務風險成本控制工作提供重要基礎。

（四）加強監(jiān)督力度，推動內外部控制體系建設

企業(yè)應設置從事稅務風險控制的專職崗位，明確職責，建立有效的獎懲制度，定期對稅務風險控制的工作效果展開考核評價，不但便于及時發(fā)現稅務管理中存在的不良問題，還能側面激勵稅務管理人員保持良好的職業(yè)素養(yǎng)和能力，不斷提高稅務風險管理水平。企業(yè)可以建立常態(tài)化稅務自查機制。借助于稅務信息管理平臺、內部審計部門、集團總部檢查，中介機構通過自查、專項檢查、內外部審計等途徑建立長期監(jiān)督機制。企業(yè)通過定期檢查，梳理、分析發(fā)現的問題，對發(fā)現的涉稅風險按照危害程度以一般稅收風險、重大稅收風險分類，針對發(fā)現的重大、共性稅務風險要履行報告審批制度。企業(yè)借助于審計機構、稅務專家對稅收風險專業(yè)判斷，對稅收風險進行規(guī)避、降低、轉移、承受等不同的應對，使稅務成本控制的結果得到優(yōu)化，從而確保稅務風險控制工作順利開展。

（五）創(chuàng)建企業(yè)稅務風險信息系統(tǒng)

企業(yè)稅收風險是一個經常性、持續(xù)性的問題，對于提升當前集團化企業(yè)稅務風險管控工作成效來說，不斷建立和完善稅務風險信息管理平臺具有重要作用。稅務風險信息管理平臺的根基是基礎稅務信息數據庫，包括合同信息、結算付款信息、供應商客戶信息、稅目稅率信息、發(fā)票信息等?；A數據庫的建立過程是企業(yè)稅務數據逐漸規(guī)范的過程。稅務風險管理平臺可采用與稅局端口連接的發(fā)票模塊，兼具發(fā)票掃描上傳、真?zhèn)尾轵?、影像保存等功能，建立發(fā)票臺賬，實現對發(fā)票流轉過程的管理。目前集團內不同公司對同一類型涉稅事項的處理方式可能存在差異，通過稅務風險管理平臺可以對同一涉稅事項處理行為的統(tǒng)一化、規(guī)范化。企業(yè)根據業(yè)務性質和行業(yè)特點，從稅務管理要求、行業(yè)平均數、從業(yè)經驗出發(fā)對各經營指標設置風險閾值，借鑒信息平臺數據的分析處理能力，及時有效洞悉異常指標，識別生產經營過程中的潛在稅收風險，幫助企業(yè)提高稅務風險管理效率。

五、結語

綜上所述，良好的稅務風險管理機制的建立要歷經一個復雜的過程，需要全員參與，始終圍繞稅務目標開展管理活動，才能真正對企業(yè)稅務風險整體把握。做好稅務風險成本控制對于企業(yè)管理工作發(fā)揮著舉足輕重的作用，嚴格控制稅務風險成本，才有可能在市場浪潮中不被淘汰。大中型企業(yè)需要在新型經濟形勢下實現可持續(xù)發(fā)展，根據新時代經濟發(fā)展趨勢，充分考慮企業(yè)的未來，從而提高稅務風險管理水平。管理者要樹立正確的稅務風險管理認知，提高風險管理水平，結合自身情況建立滿足企業(yè)發(fā)展特色的稅務風險管理體系，確保企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

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