孫燕芳

摘要：在我國(guó)事業(yè)單位改革升級(jí)工作持續(xù)深化的形勢(shì)下，事業(yè)單位體現(xiàn)出了蓬勃發(fā)展的良好局面，但這也對(duì)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是確保單位順利運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提。對(duì)此，本文根據(jù)我國(guó)事業(yè)單位的具體狀況入手，概述了內(nèi)部控制的作用及概念，分析了建立內(nèi)部控制體系的重要性，對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題進(jìn)行了全面分析，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期能為相關(guān)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)部控制的概念和作用

內(nèi)部控制是為了確保事業(yè)單位科學(xué)管控資金、保證自身在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，確保財(cái)產(chǎn)的安全性，提高資金的使用率。事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)將內(nèi)部管理作為基礎(chǔ)，積極制定健全、可行的規(guī)章制度，這一制度可以很好地監(jiān)管與指導(dǎo)企業(yè)管理者和工作人員，確保其規(guī)范自身的行為舉止，這對(duì)企業(yè)管理效果與質(zhì)量的提升有較大的促進(jìn)作用。對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位而言，要想在經(jīng)營(yíng)中最大限度地發(fā)揮自身的作用及優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)高效、可行的內(nèi)部控制體系的高度重視，深入探究企業(yè)的管理狀況與發(fā)展戰(zhàn)略，建立完善的內(nèi)部控制體系，有效規(guī)范員工的言行舉止，保證其可以根據(jù)各項(xiàng)規(guī)章制度嚴(yán)格要求自身，以進(jìn)一步提高工作質(zhì)量及工作效率。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位崗位設(shè)置不當(dāng)

由于人員限制，很多人在事業(yè)單位通常身兼數(shù)職，但是這也引發(fā)了諸多問(wèn)題，在很大程度上削弱了財(cái)務(wù)管理人員之間的互相監(jiān)督和約束作用，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員貪污、中飽私囊等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息的可信度和真實(shí)性大幅下降。此外，工作崗位的交錯(cuò)也使得財(cái)務(wù)賬面不清晰，增加了財(cái)務(wù)管理工作的難度，對(duì)該項(xiàng)工作的高效開(kāi)展產(chǎn)生了很大的影響。

（二）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高

一些專職的財(cái)務(wù)工作者并未參與過(guò)專門的培訓(xùn)，總體素質(zhì)不高，未充分掌握我國(guó)的財(cái)經(jīng)法律和相關(guān)的政策方針、規(guī)章制度。一些財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展工作時(shí)，盲目聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的安排，無(wú)法很好地維持財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，無(wú)法在會(huì)計(jì)記錄中精準(zhǔn)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效果和質(zhì)量產(chǎn)生了較大影響。

（三）財(cái)務(wù)管理體系不健全

部分事業(yè)單位并未制定合理、可行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，認(rèn)為已經(jīng)建立了其他的規(guī)章制度，就可以發(fā)揮內(nèi)部控制作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度不完善，或無(wú)法及時(shí)健全。有些單位財(cái)務(wù)崗位安排體現(xiàn)出業(yè)務(wù)交叉，專職人員分配不足，致使財(cái)務(wù)人員與部門職責(zé)模糊。部分單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，通常表現(xiàn)為有章不循，設(shè)立的部門與規(guī)章制度僅僅是為應(yīng)付上級(jí)檢查。上述問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制和管理流于表面。比如，財(cái)務(wù)人員分工的“內(nèi)部牽制”、印鑒票據(jù)分管機(jī)制等無(wú)法得到全方位落實(shí)。

（四）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，是確保相關(guān)制度體系順利落實(shí)的重要前提。目前，許多事業(yè)單位的工作者對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)知還有諸多誤區(qū)，在日常工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理未引起高度重視，在較大程度造成了財(cái)務(wù)工作的隨意性。財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)知水平及綜合素質(zhì)存在很大差異，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，無(wú)法給管理人員的決策提供真實(shí)依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)力度不足。

三、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）完善內(nèi)部控制制度

積極優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，是事業(yè)單位完成戰(zhàn)略目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位需嚴(yán)格按照長(zhǎng)期性和持續(xù)性原則，加大構(gòu)建內(nèi)部控制體系的力度，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制工作，從根源上確保內(nèi)部控制體系的合理性及系統(tǒng)性，從而在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，將內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到整個(gè)過(guò)程中，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制效果和財(cái)務(wù)管理水平?？茖W(xué)、可行的內(nèi)控制度，可使事業(yè)單位中各部門間互相監(jiān)督、互相制約，完善內(nèi)控管理的具體流程。新時(shí)期，事業(yè)單位應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，通過(guò)健全的內(nèi)控制度構(gòu)建出高效的管理體系。通常情況下，內(nèi)控制度的構(gòu)建包括預(yù)算、籌資管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)制度。內(nèi)控人員在開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，應(yīng)清楚地確定各崗位的具體職責(zé)和業(yè)務(wù)劃分，促使各崗位間互相獨(dú)立、互相監(jiān)督，更好地防止扯皮、推諉的情況，大大提升財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。此外，還應(yīng)制定出一套健全的內(nèi)部核查機(jī)制，對(duì)單位資金來(lái)源是否完整、合法，各職能部門的資金使用是否滿足效益性要求，財(cái)務(wù)管理機(jī)制是否有問(wèn)題，重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)顩r等進(jìn)行審核，并第一時(shí)間監(jiān)管各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金流的具體流向。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

我國(guó)事業(yè)單位普遍存在財(cái)務(wù)工作者整體素質(zhì)差異顯著的問(wèn)題，大多財(cái)務(wù)工作者的綜合素養(yǎng)都無(wú)法很好地滿足內(nèi)控管理需求，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理的落實(shí)造成了較大影響。所以事業(yè)單位應(yīng)積極建設(shè)高素質(zhì)、高技能的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，全方位提升財(cái)務(wù)工作者的整體素質(zhì)，加強(qiáng)其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地達(dá)到單位內(nèi)控管理的要求。第一，事業(yè)單位定期組織財(cái)務(wù)人員參與崗位理論知識(shí)和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，運(yùn)用“引進(jìn)來(lái)和走出去”相融合的模式，構(gòu)建財(cái)務(wù)工作者培訓(xùn)的常態(tài)管理體系，建設(shè)出一支學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。第二，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作者實(shí)施日常崗位練兵、季度和年度考核，積極組織舉辦先進(jìn)工作者、崗位紅旗手、知識(shí)能手等活動(dòng)，加大力度培訓(xùn)實(shí)用性崗位技術(shù)，同時(shí)采用技術(shù)講課、師帶徒等形式，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力的進(jìn)一步提升。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是其中不可或缺的內(nèi)容，對(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系改革有非常積極的作用。事業(yè)單位應(yīng)把預(yù)算管理作為重點(diǎn)與出發(fā)點(diǎn)，掌握更多實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求及策略，從而促進(jìn)單位有序建設(shè)與穩(wěn)定發(fā)展。此外，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)預(yù)算工作的具體內(nèi)容，確定項(xiàng)目立項(xiàng)及編制的操作要求，確保編制工作的規(guī)范性、透明性和公開(kāi)性，通過(guò)各種工作方式與措施，持續(xù)提高整體水平及質(zhì)量。同時(shí)，在革新內(nèi)部控制體系時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)把預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、調(diào)整和后續(xù)考核有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)對(duì)各種環(huán)境的監(jiān)控，第一時(shí)間對(duì)最后的落實(shí)狀況進(jìn)行反饋，從而達(dá)到合理調(diào)控、科學(xué)管理的目的。需要注意的是，各個(gè)管理工作涵蓋的形式及內(nèi)容較為繁雜，所以在革新內(nèi)控管理時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)將完善改進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系為基礎(chǔ)，達(dá)到零基預(yù)算與預(yù)算細(xì)化，在整體上提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。事業(yè)單位還需在采用原有模式的基礎(chǔ)上，確定財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)需求，將財(cái)務(wù)管理的功能作用及新標(biāo)準(zhǔn)充分體現(xiàn)出來(lái)，第一時(shí)間反映資產(chǎn)變化狀況，優(yōu)化運(yùn)用并共享數(shù)據(jù)資源。唯有如此，才可以為事業(yè)單位的長(zhǎng)久、有序發(fā)展提供真實(shí)可靠的依據(jù)，保證其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更多的機(jī)遇及優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)整體實(shí)力持續(xù)提高的形勢(shì)下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展。新時(shí)期，事業(yè)單位開(kāi)始積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但以往的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了限制，造成建設(shè)資源浪費(fèi)，且管理水平也在持續(xù)降低?；诖耍聵I(yè)單位的管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理體系革新的掌握，加大內(nèi)控改革力度，使財(cái)務(wù)管理的真實(shí)功能及價(jià)值得到最大限度的體現(xiàn)，從而穩(wěn)步提高財(cái)務(wù)管理的效率及質(zhì)量。

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