甘學金

摘要：在鄉(xiāng)村振興等戰(zhàn)略的推廣與引導下，農(nóng)村商業(yè)銀行獲得了良好的發(fā)展機遇。為實現(xiàn)建設目標，銀行機構(gòu)需從金融工具層面著手，分析會計風險的主要類型及防范措施。通過此類途徑，貫徹落實鄉(xiāng)村振興引導要求，可為提高基礎效益與穩(wěn)健發(fā)展提供理想條件。本文在闡述金融工具概念的基礎上，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會計面臨的主要風險與成因，并提出具有可行性的防范對策，以供參考。

關鍵詞：商業(yè)銀行；金融工具；會計風險

金融工具是商業(yè)銀行主要的資產(chǎn)類型之一，在實際應用過程中，受多種因素的影響，相關會計工作可能會面臨一些風險問題。農(nóng)村商業(yè)銀行相對于城市銀行而言，資金實力較差，因此，更需要做好風險的識別與防范工作。通過探究金融工具會計風險的類型與成因，可為防范對策的落實提供重要參考。

一、金融工具簡析

金融工具主要是指市場環(huán)境下可用于交易活動的基礎資產(chǎn)，具有明顯的金融特征，可以為放貸方與借貸方提供融通貨幣余缺的客觀證明。金融工具的基礎要素為支付數(shù)額、支付條件，常見的工具類型包括股票、黃金、外匯等，因此，這些工具也可以被稱為金融產(chǎn)品、金融資產(chǎn)。常規(guī)情況下，金融工具與其他產(chǎn)品相同，可以在市場中自由買賣交易，發(fā)揮融資、避險等多元化用途，具有良好的工具作用。在分類視角下，金融工具屬于金融性資產(chǎn)，在應用階段可能會產(chǎn)生各種各樣的風險。因此，商業(yè)銀行等金融機構(gòu)需要做好相關會計工作，并從風險分析著手，合理應對金融工具的應用風險，確保相關工具充分發(fā)揮基礎價值，減少產(chǎn)生損失的可能性。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會計面臨的主要風險與成因

（一）主要風險

1.市場風險

市場風險是金融工具應用的常見風險之一，主要與市場基礎價格的波動有關。在價格波動的情況下，利用金融工具進行交易的雙方，可能會承受不定量的損失，最終導致風險產(chǎn)生。

2.信用風險

信用風險同樣是金融工具會計的風險之一，通常出現(xiàn)在合同一方履約階段。在履約過程中，若單方由于各種原因出現(xiàn)違約，便可能導致會計風險產(chǎn)生，最終對金融工具的應用方造成損失。因此，信用風險是需要特別關注的金融工具會計風險類型。

3.流動風險

流動風險是金融工具會計應用階段的常見風險，其可以進一步細分為市場與資金兩種。市場流動風險主要出現(xiàn)在缺乏合約對手的情況下，會使持有的金融資產(chǎn)變現(xiàn)困難，同時還有可能會引發(fā)平倉問題，最終導致金融機構(gòu)承受嚴重損失。資金風險主要出現(xiàn)在交易方基礎資金不足的情況下，容易導致單方合約到期不能按照約定履行義務，最終被迫進入破產(chǎn)清算階段。同時，交易方未按照合約要求支付保證金，進而引發(fā)平倉問題，因而也屬于資金流動風險之一。這種風險會導致金融機構(gòu)面臨巨額虧損，最終造成負面連鎖反應，不利于金融機構(gòu)持續(xù)、穩(wěn)定運營。

4.運營風險

運營風險與其他風險類型不同，通常出現(xiàn)在金融機構(gòu)內(nèi)部。導致此類風險出現(xiàn)的原因，與金融機構(gòu)的運營管理工作存在緊密聯(lián)系。在運營管理缺失或執(zhí)行不當?shù)那闆r下，金融工具的應用風險會大幅增加，最終導致會計活動面臨異常問題，嚴重時會導致金融機構(gòu)承受經(jīng)濟損失。

5.法律風險

法律風險主要出現(xiàn)在金融工具的交易階段，與交易活動、內(nèi)容存在緊密聯(lián)系。特殊情況下，金融工具的交易可能缺乏明確的法律法規(guī)支持，或交易本身不受法律條例保護。一旦法律保障失效，便會導致金融機構(gòu)承受潛在風險，增加經(jīng)濟效益損失的可能性。因此，法律風險是金融工具會計活動重點關注的內(nèi)容之一。

（二）風險成因

1.管理結(jié)構(gòu)的影響

導致金融工具會計風險出現(xiàn)的原因較為復雜，其可能與管理結(jié)構(gòu)、風險控制有關。管理結(jié)構(gòu)是頂層設計的重要基礎，其部署的科學性、運行規(guī)范性會直接影響金融機構(gòu)的業(yè)務、風險、管理等多方面。因此，管理結(jié)構(gòu)對于金融工具會計也存在直接或間接的影響?，F(xiàn)階段，大部分農(nóng)村商業(yè)銀行在治理方面未部署有效的監(jiān)控體系，同時決策活動對風險的考量較少，導致潛在風險因素不斷形成，最終增加了金融工具使用的危險性。因此，需要重視管理結(jié)構(gòu)帶來的影響，確保其得到合理改進，為科學應用金融工具提供優(yōu)質(zhì)條件。

2.風險控制的影響

風險控制是加強金融工具應用穩(wěn)健性的重要措施，但現(xiàn)階段大部分農(nóng)村商業(yè)銀行未認識到相關工作的重要意義，或認識到其關鍵作用但未進行合理部署。在這種情況下，風險控制無法發(fā)揮直接的干預效果，不能有效優(yōu)化金融工具的風險，使會計工作在流程、組織架構(gòu)方面出現(xiàn)一定缺陷，增加金融工具的應用風險級別。例如，機構(gòu)未做好前中后臺的分離、協(xié)調(diào)工作，或沿用傳統(tǒng)風險控制方法，這些因素都會影響金融工具應用的穩(wěn)健性，不利于提高會計工作質(zhì)量。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行防范金融工具會計風險的對策

（一）建立科學、有效的風險管理架構(gòu)

為防范金融工具會計風險，農(nóng)村商業(yè)銀行需要從風險管控戰(zhàn)略層面著手，建立科學、有效的管理體系，并樹立獨立的組織架構(gòu)，確保風險得到有效的識別與控制。在實踐工作中，銀行要建立法人治理結(jié)構(gòu)，并提高監(jiān)事會的建設力度。通過此類方式，保證審議、監(jiān)督等工作的獨立性，并提高相關活動執(zhí)行的有效程度，使其能夠為董事會的戰(zhàn)略決策提供重要支持。同時銀行還要根據(jù)自身定位與市場經(jīng)濟變化狀態(tài)，在經(jīng)營要求的基礎上建立金融工具風險偏好。通過此類方式保障會計活動的穩(wěn)健性，從根源層面預防風險產(chǎn)生。除此之外，銀行還應落實管理戰(zhàn)略，并采取有效的風險管控方案。通過此類方式，確立配套管理政策體系，使職能部門按照標準要求發(fā)揮稽核作用，并探索流程分化與組織再造標準，為風險控制工作的合理開展與落實提供理想條件。

（二）完善風險管控體系

在應用金融工具的過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行會計需要按照多管齊下的原則，貫徹落實風險管控活動，確保交易操作流程風險能夠得到合理遏制。通過此類方式，減少或盡可能地規(guī)避業(yè)務工作風險，避免銀行承受經(jīng)濟損失。在執(zhí)行階段，還需采取有效方案，規(guī)范業(yè)務操作流程，確保金融工具的應用做到有法可依、有章可循。在實踐工作中，銀行要強化職工的操作意識培養(yǎng)力度，使其嚴格按照規(guī)范進行，避免違規(guī)操作引發(fā)風險。同時，銀行還應建立科學、有效的信息化風險管控體系，以此為業(yè)務提供科技保障，減少人為失誤。在信息化建設過程中，銀行同樣也不能放松安全管控。電子系統(tǒng)是典型的風險薄弱點，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行要做好防范建設工作，積極引入經(jīng)濟性安全防護架構(gòu)，使金融工具會計風險得到有效解決，為實現(xiàn)理想的管控目標做好準備。

（三）重視風險導向?qū)徲嫻ぷ?/p>

為盡可能地控制金融工具會計風險，農(nóng)村商業(yè)銀行需要從強化風險導向入手，進一步提高審計力度與執(zhí)行價值。內(nèi)部審計是風險防范的關鍵措施之一，通過加強內(nèi)審體系建設，可以使農(nóng)村商業(yè)銀行有效應對金融工具風險。在實踐過程中，銀行需要探索內(nèi)審改革途徑，確保其發(fā)揮基礎專業(yè)特征，從合理監(jiān)督層面貫徹落實金融工具專項控制活動。專項控制可及時發(fā)現(xiàn)金融工具應用體系中存在的漏洞，幫助農(nóng)村商業(yè)銀行及時控制風險，為審計職能充分發(fā)揮作用打下堅實基礎。同時在專項審計過程中，還要注重審計活動的深度與廣度，使其覆蓋金融工具應用業(yè)務，以此強化結(jié)果的應用價值，并做好審計問題的整改流程，使監(jiān)督、規(guī)范、約束職能得到充分發(fā)揮，為應對未來風險挑戰(zhàn)夯實基礎。

（四）積極發(fā)揮管理會計的引導與監(jiān)督作用

管理會計經(jīng)過長時間的應用與革新，現(xiàn)已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的重要管控方案之一。通過積極發(fā)揮管理會計職能，可使金融工具風險得到有效計量，進而落實全面、科學的風險管理工作。在實踐工作中，銀行機構(gòu)需要探索內(nèi)控執(zhí)行框架建設方式，并應用風險熱度圖等工具，對金融工具的應用風險進行客觀整理。同時還要進一步加強內(nèi)控規(guī)范與管理指引的落實效果，從根源創(chuàng)設有利于管理會計部署的環(huán)境條件。通過應用加權資產(chǎn)計量等措施，提高銀行風險管控力度與針對性，有利于相關工作進一步開展，實現(xiàn)高質(zhì)量的風險管控效果，為控制金融工具風險提供重要支持。

（五）科學展開部門溝通與協(xié)調(diào)工作

在新準則落實的背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要重視金融工具會計的風險要素作用，確保其得到合理的應用與管控，以最大限度地降低潛在的風險級別。在實踐過程中，銀行需要對涉及的業(yè)務部門進行革新管理，使金融工具結(jié)合損失模型進行部署，充分考量財務、業(yè)務、管理等諸多因素，使部門相互配合，共同控制潛在風險。同時，銀行還要完善基礎業(yè)務數(shù)據(jù)，建立模型管理標桿，保證參數(shù)設計符合農(nóng)村地區(qū)金融工具需求，貫徹落實科學管理方案。新準則條件下，金融工具的信用風險模型開始成為銀行機構(gòu)的主要應用內(nèi)容。未來，銀行要加強對相關模型的構(gòu)建力度，并革新傳統(tǒng)風險分類構(gòu)建策略，使其能夠從單一的狀態(tài)中脫離，進一步提高風險的預判效果，為強化風險抵御能力打下堅實基礎。在考量金融工具風險因素的過程中，需要廣泛納入核心內(nèi)容，如不可抗力、環(huán)境發(fā)展情況等。通過此類方式，充分發(fā)揮風險分類要素的指導作用，為實現(xiàn)金融工具的低風險應用目標提供有利條件。

（六）建立動態(tài)化指標分析體系

農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立科學、有效的動態(tài)化分析機制，通過此類方式，金融工具的會計風險將得以充分明確，從而進一步提高分析的針對性、科學性。在分析過程中，可以將撥備覆蓋率、資本充足率等關鍵指標納入考量范圍，并綜合分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異帶來的影響。通過這種方式，可以有效對比銀行機構(gòu)金融工具的發(fā)展狀態(tài)，使撥備模型的精確性得到有效提升，減少風險、資本等因素帶來的負面影響。銀行機構(gòu)會計需要設置有效的動態(tài)化分析體系，將固定時間段內(nèi)的信息作為監(jiān)管判定標準，避免時點調(diào)控出現(xiàn)逆向選擇的問題，以此使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠從全局入手，切實提高金融工具應用風險的管理水平，為迎接未來市場的挑戰(zhàn)創(chuàng)設優(yōu)良的環(huán)境。

（七）加強管理多元性與監(jiān)管協(xié)調(diào)性

在應對金融工具會計風險的過程中，銀行機構(gòu)還要貫徹多元化協(xié)調(diào)原則，建立健全的監(jiān)管工作體系。通過全面了解并評析金融工具會計風險，可以幫助銀行相關工作人員找到當前的風險覆蓋水平等關鍵數(shù)據(jù)，有利于強化整體控制效果。在發(fā)展過程中，銀行機構(gòu)要做好周期性撥備工作，充分明確金融工具的潛在風險損失，并做好后續(xù)應對預案，避免出現(xiàn)嚴重的負面連鎖反應。同時銀行機構(gòu)還要與政府部門積極溝通，探索金融工具會計監(jiān)管方面的協(xié)調(diào)措施，將現(xiàn)有的制度方案有效整合，為實現(xiàn)金融監(jiān)管的良性互動提供理想條件，進一步強化金融工具應用的科學性。

四、結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行需要認識到金融工具存在的會計風險，并明確其出現(xiàn)的根本原因。通過積極采取有效的防范對策，可使金融工具維持理想的應用價值，進一步提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。未來，銀行機構(gòu)需要結(jié)合實際情況，探索應對措施的改革方案，使其能夠與農(nóng)村地區(qū)的特性緊密結(jié)合，為整體風險監(jiān)管質(zhì)量與有效性提升提供強有力的支持。

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