田時(shí)中，羊怡霖

(安徽大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 合肥 230601)

引言

習(xí)近平主席在第75 屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)上宣布，中國(guó)力爭(zhēng)2030年前二氧化碳排放達(dá)到峰值，努力爭(zhēng)取2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)。 實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，尤其要重視大氣污染治理。 隨著《打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃》的順利收官，以PM2.5、二氧化硫?yàn)樘卣鞯拇髿馕廴疚锱欧帕棵黠@減少，空氣污染狀況有所緩解。 由于環(huán)境保護(hù)稅具有污染排放約束和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的雙重作用，因此，在打贏污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)中，人們對(duì)環(huán)境保護(hù)稅具有較高的期待[1]。 健全的環(huán)境保護(hù)稅制度能明晰污染物的排放價(jià)格，促進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新，吸引企業(yè)向更綠色環(huán)保方向發(fā)展，對(duì)治理污染、改善環(huán)境、推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展具有關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)影響[2-3]。 不過，環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施中還存在一些亟待解決的問題，如對(duì)大氣污染物的征收范圍設(shè)置過窄、稅負(fù)過低、部門間涉稅信息共享和工作配合機(jī)制不完善等，影響大氣污染治理績(jī)效。尤其是在“雙碳”目標(biāo)約束下，如何有效發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境治理改善中的協(xié)調(diào)作用，是新發(fā)展階段值得探討的問題，具有重要的理論及現(xiàn)實(shí)價(jià)值，現(xiàn)將有關(guān)研究綜述如下。

關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減排治污效應(yīng)的研究，由于樣本與研究方法差異，國(guó)外的專家學(xué)者對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅減排治污的效果持不同觀點(diǎn)。 國(guó)外學(xué)者Park 研究表明，環(huán)境保護(hù)稅的開征能有效降低日本二氧化碳排放量，并帶來經(jīng)濟(jì)成本的增益[4]；Stampini 發(fā)現(xiàn)，合適稅率的環(huán)境保護(hù)稅征收可以減少意大利10%的污染排放[5]；但部分研究持質(zhì)疑態(tài)度，Blackman 研究發(fā)現(xiàn)，墨西哥的環(huán)境保護(hù)稅政策使企業(yè)排污的動(dòng)機(jī)及行為更為嚴(yán)重[6]。 我國(guó)1982年開始征收排污費(fèi)，隨著“清費(fèi)立稅”改革的推進(jìn)，2018年正式進(jìn)行“費(fèi)改稅”[7]。 關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅或排污費(fèi)在我國(guó)是否起到減排治污的作用同樣有不同聲音。 Wang H等研究發(fā)現(xiàn)對(duì)大氣污染物征收排污費(fèi)，能顯著地促進(jìn)企業(yè)降低污染物排放[8]；盧洪友等從排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)變遷視角出發(fā)，得出提高二氧化硫排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有利于降低工業(yè)二氧化硫排放量的結(jié)論[9]；劉海英等在研究環(huán)境稅的工業(yè)污染減排效應(yīng)中發(fā)現(xiàn)，征收環(huán)境稅在工業(yè)廢水減排方面具有一定的效果[10]。 但是一些研究得出了相反的結(jié)論。 朱小會(huì)等從環(huán)境稅種總體治污效應(yīng)研究中發(fā)現(xiàn)，提高現(xiàn)行環(huán)境稅種稅率無法改善環(huán)境質(zhì)量[11]；李建軍等發(fā)現(xiàn)我國(guó)排污費(fèi)的減排效應(yīng)還沒有完全實(shí)現(xiàn)，排污費(fèi)的征收引起了工業(yè)“三廢”排放量的增加[12]；薛鋼等發(fā)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染物和水污染物的減排效果不明顯[13]；樊勇等研究發(fā)現(xiàn)工業(yè)廢水排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污水處理費(fèi)用[14]；吳偉平等發(fā)現(xiàn)了環(huán)境規(guī)制和污染排放存在空間溢出效應(yīng)，并呈現(xiàn)出共生局面[15]；在環(huán)境稅減排治污效應(yīng)的研究中，多數(shù)研究者認(rèn)為其對(duì)減排防污具有正向促進(jìn)作用，但也有部分研究者認(rèn)為環(huán)境保護(hù)稅的開征作用更多在籌集財(cái)政資金上，減排防污效應(yīng)受限，也不能達(dá)到污染的有效治理，對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅能否規(guī)制污染排放、有效治理污染還未能形成一致的結(jié)論。

關(guān)于大氣污染治理績(jī)效的評(píng)估研究，黎文靖等利用AQI 監(jiān)測(cè)的可吸入顆粒物、二氧化氮等空氣污染物排放量構(gòu)建空氣質(zhì)量指數(shù)來衡量空氣污染治理效果[16]；潘國(guó)權(quán)等選取廢氣中的主要污染物排放量之和來反映大氣治理水平[17]；李洋等采用CAMx-PSAT 模型利用二氧化硫、一氧化氮等減排量定量估算空氣質(zhì)量的改善情況[18]；藍(lán)慶新等從治理效率角度出發(fā)，基于Super-SBM 模型選擇廢氣治理設(shè)施數(shù)及運(yùn)行費(fèi)用作為投入指標(biāo)，大氣污染物的去除量作為產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算來反映大氣污染治理的特征[19]；張冉等基于“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”(PSR)模型原理，考慮到大氣污染治理所帶來的社會(huì)效益和生態(tài)效益，構(gòu)建了包含環(huán)保投入以及環(huán)境改善情況的中國(guó)大氣污染防治績(jī)效評(píng)估體系[20]。

在上述研究中，指標(biāo)的選取較單一，只考慮到大氣污染物本身狀態(tài)，未能充分反映出環(huán)境與人類活動(dòng)乃至社會(huì)發(fā)展的關(guān)系。 為更加全面和綜合的考察大氣污染治理績(jī)效，本文借鑒《基于PCA—SLM 的大氣污染治理效果測(cè)度及影響因素分析》中構(gòu)建的DPSIR(Driving-Force-Pressure-State-Impact-Response)模型，從驅(qū)動(dòng)力、壓力、狀態(tài)、影響和響應(yīng)等五個(gè)方面構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)體系[21]。 DPSIR 模型所選用的指標(biāo)范圍廣，能夠更加全面的對(duì)環(huán)境和社會(huì)發(fā)展、人類活動(dòng)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析、描述和評(píng)估，得出的結(jié)果更加客觀。 DPSIR 模型的五個(gè)因素之間相互聯(lián)系，沒有交叉重復(fù)，為指標(biāo)的選取提供了一個(gè)具有邏輯性的因果鏈:能源消耗等因素作為驅(qū)動(dòng)力，會(huì)對(duì)大氣環(huán)境造成壓力，使得大氣環(huán)境狀態(tài)發(fā)生變化，對(duì)人類的生存與發(fā)展造成危害，為了減輕大氣污染帶來的不良影響，政府出臺(tái)相應(yīng)政策措施，做出響應(yīng)，從而減輕對(duì)大氣環(huán)境的壓力。本文運(yùn)用DPSIR 模型能從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和環(huán)境狀態(tài)間的邏輯關(guān)系中從不同層面分析影響大氣污染治理的關(guān)鍵點(diǎn)來構(gòu)建指標(biāo)體系，具有一定的科學(xué)性和可行性。

由此可見，現(xiàn)有關(guān)于稅收政策與大氣污染治理的研究成果豐碩，對(duì)本文的研究提供了重要參考，但也存在不足:其一，目前關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的研究多是以狹義環(huán)境保護(hù)稅層面的排污費(fèi)為主，并沒有考慮到與環(huán)境保護(hù)和資源保護(hù)相關(guān)的稅種體系；其二，國(guó)內(nèi)學(xué)者大多以研究環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣環(huán)境“減排”層面為主，很少聚焦于對(duì)大氣環(huán)境“治污”層面；其三，環(huán)境保護(hù)稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)大氣環(huán)境的影響并非是孤立存在的，而現(xiàn)有研究大多側(cè)重于環(huán)境保護(hù)稅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)大氣環(huán)境的單一理論分析，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境規(guī)制的結(jié)合度不高。 基于此，本文利用中國(guó)30 個(gè)省、自治區(qū)、直轄市(不包括西藏自治區(qū))2008—2019年的面板數(shù)據(jù)，分別對(duì)狹義、廣義環(huán)境保護(hù)稅與大氣污染治理績(jī)效進(jìn)行空間杜賓模型回歸，實(shí)證檢驗(yàn)狹義、廣義環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效的效應(yīng)，進(jìn)一步考慮到大氣環(huán)境固有的公共物品屬性，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保護(hù)稅相互作用、影響大氣環(huán)境，因此，本文在基準(zhǔn)回歸基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探究環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的調(diào)節(jié)效應(yīng)。 研究可能的邊際貢獻(xiàn)包括:一是基于驅(qū)動(dòng)力—壓力—狀態(tài)—影響—響應(yīng)等五個(gè)維度來測(cè)度大氣污染治理績(jī)效；二是實(shí)證分析了環(huán)境保護(hù)稅與大氣污染治理之間的空間依賴性及空間溢出效應(yīng)；三是實(shí)證結(jié)論為政府大氣污染治理提供某些決策思考。

一、理論分析與研究假設(shè)

(一)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效的直接影響

環(huán)境污染是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中典型負(fù)外部性的表現(xiàn)。 由于生態(tài)環(huán)境是具有非排他性與非競(jìng)爭(zhēng)性的公共品，因此環(huán)境問題需要政府介入，對(duì)相關(guān)污染行為進(jìn)行規(guī)制，征收環(huán)境保護(hù)稅則是最常用的政策手段。 狹義的環(huán)境保護(hù)稅是以環(huán)境保護(hù)為目的，對(duì)以破壞環(huán)境、產(chǎn)生污染的行為為課征對(duì)象的獨(dú)立稅種。 政府通過開征環(huán)境保護(hù)稅，將污染的負(fù)外部性內(nèi)部化，約束企業(yè)的排污行為，以此達(dá)到減排治污的目的。 在2018年1 月1 日之前我國(guó)的排污費(fèi)扮演著環(huán)境保護(hù)稅的“角色”。 排污費(fèi)制度在減排治污方面發(fā)揮著重要作用，現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅與排污費(fèi)相比，具有明確的法律權(quán)威性，也更加規(guī)范化，但仍存在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低、監(jiān)測(cè)力度較差、排污費(fèi)無法足額征收等問題[22-23]。 其中有一部分原因是環(huán)境保護(hù)稅征管中環(huán)保部門與稅務(wù)部門之間沒有建立分工協(xié)作機(jī)制，也沒有較好的實(shí)現(xiàn)信息共享。 實(shí)踐中有的環(huán)保部門不能及時(shí)回復(fù)稅務(wù)部門要求提供的復(fù)核結(jié)果，導(dǎo)致稅務(wù)部門不能及時(shí)對(duì)排污企業(yè)征稅，甚至造成納稅申報(bào)額與復(fù)核后稅額不一致。這一系列問題使得企業(yè)排污代價(jià)遠(yuǎn)低于治理代價(jià)，企業(yè)寧可多繳稅，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模獲得的超額利潤(rùn)來彌補(bǔ)這一部分成本。 多生產(chǎn)又導(dǎo)致多排污，形成惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)稅的征收使得大氣污染的治理效果并沒有很好改善。 各種問題抑制了環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理水平提升作用的發(fā)揮，較低水平的環(huán)境保護(hù)稅征收加劇了環(huán)境污染。

因此，本文提出假說1:狹義環(huán)境保護(hù)稅不能提升大氣污染治理績(jī)效。

廣義的環(huán)境保護(hù)稅是由從不同程度體現(xiàn)環(huán)境保護(hù)、降低污染、資源節(jié)約政策導(dǎo)向的各個(gè)稅種構(gòu)成，整體以促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，資源合理利用，抑制破壞環(huán)境的生產(chǎn)和消費(fèi)為主要目標(biāo)，體現(xiàn)了污染者付稅、污染成本內(nèi)部化以及對(duì)環(huán)境友好型生產(chǎn)和消費(fèi)的稅收支持，通過稅收再分配工具來促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、綠色發(fā)展。 目前，我國(guó)雖然并沒有形成完整明確的環(huán)境保護(hù)稅體系，但在稅制體系中卻有大量具有多種直接或間接與環(huán)境治理相關(guān)的稅種，如消費(fèi)稅、資源稅、車船稅等。 與狹義環(huán)境保護(hù)稅相比，廣義環(huán)境保護(hù)稅的口徑明顯處于相對(duì)較高的水平，政府監(jiān)測(cè)力度大幅提升，監(jiān)管力度的增強(qiáng)減少了中小企業(yè)偷偷排污的機(jī)會(huì)。 另外，環(huán)境保護(hù)稅稅額大幅提升，企業(yè)即使擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模也不足以彌補(bǔ)繳納稅款的這部分“損失”，這倒逼企業(yè)采取技術(shù)創(chuàng)新或是改變生產(chǎn)模式等其它方式減少排污，因此，綜合稅種性質(zhì)和稅率高低考量，廣義環(huán)境保護(hù)稅更能發(fā)揮出環(huán)境保護(hù)稅的利好效應(yīng)，從而提升大氣污染治理績(jī)效。 除此之外，廣義環(huán)境保護(hù)稅提高了環(huán)境執(zhí)法的運(yùn)用效率。 環(huán)境保護(hù)稅與排污許可證及排污權(quán)有償使用和交易、污染物排放總量控制、環(huán)境影響評(píng)價(jià)等制度相關(guān)聯(lián)，與環(huán)保監(jiān)測(cè)監(jiān)察執(zhí)法機(jī)構(gòu)的執(zhí)法相得益彰，可以更好護(hù)衛(wèi)環(huán)境安全，建設(shè)生態(tài)文明。

因此，研究提出假說2:廣義環(huán)境保護(hù)稅能夠提升大氣污染治理績(jī)效。

(二)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效的間接影響

環(huán)境保護(hù)稅的雙重紅利效應(yīng)指的是環(huán)境保護(hù)稅的綠色紅利和藍(lán)色紅利，即征收環(huán)境保護(hù)稅既能改善環(huán)境質(zhì)量又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性增長(zhǎng)[24-25]。 首先，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)排放大氣污染物的單位或個(gè)人征收環(huán)境保護(hù)稅使外部成本內(nèi)部化，從生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)對(duì)高污染高能耗產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生作用，促使廠商對(duì)高耗能高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，改變高耗能、高污染生產(chǎn)方式下形成的扭曲式競(jìng)爭(zhēng)，促使高耗能高污染產(chǎn)業(yè)的淘汰或轉(zhuǎn)型升級(jí)，加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向綠色清潔模式轉(zhuǎn)化，從源頭減少污染物排放，逐步引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)綠色增長(zhǎng)。 其次，環(huán)境保護(hù)稅也可以通過增加企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)引入并研發(fā)節(jié)能減排技術(shù)，減少工業(yè)污染排放，激發(fā)企業(yè)對(duì)研究與開發(fā)加大投入，促進(jìn)綠色減排方面的技術(shù)進(jìn)步。 在最終產(chǎn)品的消費(fèi)環(huán)節(jié)，由于高污染產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本增加使得價(jià)格上升，消費(fèi)者將減少對(duì)他們的需求并增強(qiáng)對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的偏好，在長(zhǎng)期也將促進(jìn)消費(fèi)者綠色環(huán)保消費(fèi)觀的形成，進(jìn)而有利于資源合理配置，增強(qiáng)污染治理的成效，提升大氣污染治理績(jī)效。

基于此，研究提出假說3:環(huán)境保護(hù)稅能夠通過調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提升大氣污染治理績(jī)效。

二、指標(biāo)、數(shù)據(jù)與方法

(一)指標(biāo)體系構(gòu)建

結(jié)合現(xiàn)有文獻(xiàn)和實(shí)際需要[21]，基于DPSIR框架構(gòu)建大氣污染治理績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。 按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法將影響大氣污染治理變化和反映大氣污染治理狀態(tài)的各因素指標(biāo)簡(jiǎn)化，形成直觀單一的綜合指數(shù)形式，從整體上反映大氣污染治理績(jī)效。 基于大氣污染治理績(jī)效在DPSIR 模型中能突出反映治理狀況、污染程度和大氣環(huán)境狀態(tài)之間的因果關(guān)系，采用DPSIR 模型構(gòu)建大氣污染治理績(jī)效的測(cè)度指標(biāo)結(jié)構(gòu)體系。在DPSIR 模型中，驅(qū)動(dòng)力—壓力—狀態(tài)—影響—響應(yīng)等形成一個(gè)系統(tǒng)的因果關(guān)系鏈:驅(qū)動(dòng)力是為進(jìn)一步優(yōu)化大氣環(huán)境狀況的內(nèi)在發(fā)展要求；壓力是造成大氣污染的直接原因，即當(dāng)前主要污染物排放狀況；狀態(tài)指影響大氣環(huán)境的主要污染物濃度；影響體現(xiàn)出大氣污染治理水平對(duì)高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等方面的影響；響應(yīng)表現(xiàn)為所采取的有利于大氣污染治理程度提高的措施。 在堅(jiān)持指標(biāo)體系的整體性、科學(xué)性、層次性、可操作性等準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建如下的評(píng)估指標(biāo)體系，見表1。

表1 大氣污染治理績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系

(二)測(cè)量方法與數(shù)據(jù)說明

關(guān)于指標(biāo)綜合評(píng)估的方法有層次分析法、主成分分析法、熵值法等。 熵值法是根據(jù)各項(xiàng)觀測(cè)值所提供的信息大小來確定權(quán)重，可以減少指標(biāo)權(quán)重確定過程中的人為主觀偏差和客觀局限，多種研究均肯定了其在綜合評(píng)估中的應(yīng)用[26]，計(jì)算過程如下。

首先，對(duì)上述指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，由于指標(biāo)正負(fù)向的不同，標(biāo)準(zhǔn)化作以下處理:

其中，i表示年份，j表示具體指標(biāo)，xmax(j)和xmin(j)分別為第j項(xiàng)指標(biāo)的最大值和最小值，yij為標(biāo)準(zhǔn)化的賦值。

其次，計(jì)算j項(xiàng)指標(biāo)的熵值:

計(jì)算j項(xiàng)指標(biāo)的熵權(quán):

通過上述步驟，最后計(jì)算得到第i表示年份的大氣污染治理效果指數(shù)yij。

鑒于部分省市或地區(qū)數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺失，因此選取我國(guó)(除西藏自治區(qū))的30 個(gè)省級(jí)行政單元最新的面板數(shù)據(jù)。 相關(guān)數(shù)據(jù)來源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(2009—2020)》《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒(2009—2020)》 《中國(guó)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒(2009—2020)》 《中國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒(2009—2020)》以及各省市統(tǒng)計(jì)年鑒、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)及環(huán)境統(tǒng)計(jì)公報(bào)等，部分指標(biāo)值缺失，通過二次計(jì)算和插值法進(jìn)行填補(bǔ)，為節(jié)省篇幅，原始數(shù)據(jù)不再列出，備索。

三、空間相關(guān)性分析與模型構(gòu)建

(一)空間相關(guān)性分析

1.權(quán)重矩陣構(gòu)建

根據(jù)地理學(xué)第一定律理論，利用兩個(gè)地區(qū)之間地理距離平方的倒數(shù)來構(gòu)造地理距離權(quán)重矩陣，具體計(jì)算公式如下:

其中，Wd為地理距離矩陣，dij為省份中心城市之間地理距離，φi和φj分別表示省份中心城市的緯度和經(jīng)度，Δτ為兩個(gè)省份中心城市間的經(jīng)度之差，R為地球半徑。

由于地理位置不同所表現(xiàn)出來的空間聯(lián)系及其強(qiáng)度僅僅代表了地理特征的影響，而大氣污染治理作為一種綜合性活動(dòng)，也會(huì)受到除地理因素外其它因素的影響。 為了更加客觀反映出影響大氣污染治理績(jī)效的空間效應(yīng)，在地理距離矩陣的基礎(chǔ)上增加了經(jīng)濟(jì)因素對(duì)空間的影響，構(gòu)造出經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣[27]。 該矩陣不僅將地理距離和經(jīng)濟(jì)影響結(jié)合起來，同時(shí)考慮到了落后地區(qū)影響發(fā)達(dá)地區(qū)和發(fā)達(dá)地區(qū)影響落后地區(qū)的力度之差[28]，即經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)空間影響力更強(qiáng)這一特征，更好的模擬出現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)存在的空間相關(guān)性。 具體方法如下:

其中，Wd為地理距離矩陣，為樣本期內(nèi)第i省的人均GDP，Y＝為樣本期內(nèi)總?cè)司鵊DP，t為不同時(shí)期。

2.全局空間相關(guān)性

在確定適用空間計(jì)量方法之前，要先對(duì)大氣污染治理績(jī)效這一指標(biāo)是否存在空間依賴性或空間相關(guān)性進(jìn)行檢驗(yàn)，選用應(yīng)用相對(duì)廣泛的莫蘭指數(shù)法來考察及檢驗(yàn)全國(guó)30 個(gè)省份大氣污染治理績(jī)效的空間相關(guān)性。

莫蘭指數(shù)的計(jì)算公式如下:

莫蘭指數(shù)取值一般在[-1，1]之間，指數(shù)值大于0 表示存在空間正向相關(guān)，小于0 表示負(fù)向相關(guān)。 根據(jù)表2 顯示，地理與經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣均通過了莫蘭指數(shù)顯著性為1%的檢驗(yàn)，可以認(rèn)為大氣污染治理績(jī)效存在空間相關(guān)性。 在上述距離權(quán)重矩陣中莫蘭指數(shù)的值均大于0，這充分驗(yàn)證了大氣污染治理績(jī)效在空間上表現(xiàn)出較強(qiáng)的正相關(guān)性特征，即具有相似大氣污染治理績(jī)效的區(qū)域表現(xiàn)出顯著的空間集群特征。 因此，在對(duì)大氣污染治理績(jī)效進(jìn)行研究時(shí)應(yīng)該充分重視區(qū)域間可能存在的空間相關(guān)性。

表2 2008—2019年的莫蘭指數(shù)

利用莫蘭指數(shù)散點(diǎn)圖可以清晰反映出不同時(shí)期大氣污染治理績(jī)效空間集聚的特征。 以下選取2008年和2019年這兩個(gè)代表性年份，制作地理距離權(quán)重與經(jīng)濟(jì)地理距離權(quán)重下大氣污染治理績(jī)效的莫蘭指數(shù)散點(diǎn)圖，見圖1、圖2、圖3和圖4，考察全國(guó)大氣污染治理績(jī)效的空間自相關(guān)性。

圖1 2008年地理權(quán)重下的莫蘭散點(diǎn)圖

圖2 2019年地理權(quán)重下的莫蘭散點(diǎn)圖

圖3 2008年經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重下的莫蘭散點(diǎn)圖

圖4 2019年經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重下的莫蘭散點(diǎn)圖

3.局部空間相關(guān)性

全域空間性反映了空間變量的整體空間相關(guān)狀況，但可能會(huì)忽略局部地區(qū)的非典型性的特征，因此還需要進(jìn)行大氣污染治理績(jī)效的局域空間相關(guān)性分析。

其中，Ii是指數(shù)，測(cè)度i地區(qū)與其周圍地區(qū)大氣污染治理績(jī)效的相關(guān)程度，Yi、、n、wij、S2均與全局莫蘭指數(shù)的計(jì)算設(shè)定相同。Ii為正意味著具有相似大氣污染治理績(jī)效的地區(qū)聚集在一起，即高績(jī)效水平地區(qū)被高績(jī)效水平地區(qū)包圍(高—高型)或低績(jī)效水平地區(qū)被低績(jī)效水平地區(qū)包圍(低—低型)。Ii為負(fù)則表示低績(jī)效水平地區(qū)被高績(jī)效水平地區(qū)包圍(低—高型)或高績(jī)效水平地區(qū)被低績(jī)效水平地區(qū)包圍(高—低型)。 通過局域莫蘭指數(shù)考察大氣污染治理績(jī)效的局域集聚特征，并將重點(diǎn)關(guān)注的高—高型大氣污染治理績(jī)效省份匯總于表3 中。

表3 高—高型大氣污染治理績(jī)效省份

從具體的演變角度來看，無論是在地理權(quán)重矩陣還是經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣，(高—高)類型的集聚主要分布在北京、上海、廣東、天津、海南、江蘇、山東、福建、浙江、湖北、貴州、重慶、江西、四川等省份。 其中，貴州、重慶、江西在2015—2019年的(高—高)類型的集聚局域均有出現(xiàn)，上海、天津、海南、江蘇、山東、福建、浙江、江蘇省份一直處于(高—高)型聚集區(qū)，據(jù)此我們可以得到中國(guó)大氣污染治理的空間聚集效應(yīng)明顯，處于長(zhǎng)期穩(wěn)定狀態(tài)。 進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，(高—高)大氣污染治理績(jī)效區(qū)域穩(wěn)定地集中于兩類地區(qū):一類是上海、浙江、江蘇此類經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快地區(qū)；另一類則是如福建、海南自身環(huán)境條件優(yōu)越地區(qū)。

根據(jù)對(duì)局部莫蘭指數(shù)分析發(fā)現(xiàn)，中國(guó)各地區(qū)存在明顯的正向空間相關(guān)性且長(zhǎng)期穩(wěn)定，(高—高)類型的集聚更是穩(wěn)定地集中于局部經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快地區(qū)。 因此，要達(dá)到對(duì)大氣污染治理績(jī)效的顯著提高，就必須充分考慮到污染治理的地理空間效應(yīng)及其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的必然聯(lián)系。 根據(jù)上述分析，本研究認(rèn)為在分析環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效的影響時(shí)，需要使用納入空間相關(guān)性因素的空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。

(二)變量選取

1.核心解釋變量

環(huán)境稅收政策分為狹義環(huán)境保護(hù)稅和廣義環(huán)境保護(hù)稅。 狹義環(huán)境稅收政策界定為專門的環(huán)境保護(hù)稅種或收費(fèi)，會(huì)通過增加運(yùn)行成本，倒逼經(jīng)濟(jì)主體采取環(huán)保措施來保護(hù)環(huán)境。 我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅于2018年正式施行。 此前，以專項(xiàng)收入排污費(fèi)作為專門環(huán)境保護(hù)收費(fèi)，故而2008—2017 狹義環(huán)境稅收政策以排污費(fèi)與GDP 的比重來表征，2018年后則由環(huán)境保護(hù)稅與GDP 的比重來確定。

廣義環(huán)境稅收政策是由具有一定環(huán)境保護(hù)性質(zhì)的稅種構(gòu)成，主要包括環(huán)境保護(hù)稅(排污費(fèi))、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、消費(fèi)稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅等。 但車輛購(gòu)置稅及消費(fèi)稅屬于中央稅，區(qū)域數(shù)據(jù)獲取困難，故而使用剩余五種稅種之和與GDP 的比值來衡量廣義環(huán)境稅收政策。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平選用人均GDP 來代表，人均GDP 客觀地反映了每個(gè)人平均創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的有效工具。 人均GDP 數(shù)值越高，反映出該地區(qū)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和發(fā)展水平越高。 因此，選用人均GDP 及其二次項(xiàng)來構(gòu)建大氣污染治理績(jī)效與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的EKC 曲線模型。

2.其它控制變量

參考相關(guān)研究，共設(shè)定了貨物周轉(zhuǎn)量、政府規(guī)模、財(cái)政自給率、環(huán)保意識(shí)、對(duì)外開放、技術(shù)創(chuàng)新等6 個(gè)控制變量。 分別采用交通運(yùn)輸部門實(shí)際運(yùn)送的貨物噸數(shù)和運(yùn)輸距離的乘積、各地區(qū)公共管理和社會(huì)組織從業(yè)人員占單位從業(yè)人員的比重、一般公共預(yù)算收入占比一般公共預(yù)算支出、工業(yè)污染治理投資完成投資額、中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額占GDP 比重、專利授權(quán)數(shù)等6 個(gè)指標(biāo)對(duì)上述變量進(jìn)行表示。

(三)模型構(gòu)建

常見的空間計(jì)量模型有空間杜賓模型、空間滯后模型、空間誤差模型等。 對(duì)于空間計(jì)量模型的識(shí)別，首先，通過拉格朗日乘數(shù)檢驗(yàn)(LM 檢驗(yàn))對(duì)空間杜賓方程是否適用進(jìn)行判斷；其次，基于似然比檢驗(yàn)(LR 檢驗(yàn))和沃爾德檢驗(yàn)(Wald檢驗(yàn))進(jìn)行選擇。 通過上述檢驗(yàn)的統(tǒng)計(jì)值及顯著性來判斷空間面板模型是滯后還是誤差形式，通過空間豪斯曼檢驗(yàn)來進(jìn)行固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)的判定；最后，通過擬合度以及空間相關(guān)系數(shù)的比較確定，選擇空間杜賓模型。

根據(jù)以上分析，構(gòu)建以下的空間杜賓模型:

其中，i表示省份；t表示時(shí)間；Z表示大氣污染治理績(jī)效指數(shù)；tax表示環(huán)境保護(hù)稅，包括狹義環(huán)境保護(hù)稅和廣義環(huán)境保護(hù)稅；pgdp表示人均GDP；Xn表示控制變量集；W表示權(quán)重矩陣，包括地理權(quán)重矩陣和經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣；δ0為空間自回歸系數(shù)；δ1、δ2、δ3、δ4、δ5、τ分別為各變量的空間滯后系數(shù)；α0為常數(shù)項(xiàng)；ε為擾動(dòng)項(xiàng)；ui為空間固定效應(yīng)。

四、實(shí)證分析

(一)空間杜賓模型回歸結(jié)果

從表4 的回歸結(jié)果來看，在地理權(quán)重和經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣下模型的空間自相關(guān)系數(shù)分別均為正值，且在1%的水平下顯著，說明空間效應(yīng)存在。 中國(guó)各省的大氣污染治理績(jī)效之間存在著顯著的空間相關(guān)特征，有著顯著的集聚效應(yīng)和相似性。 并且經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣的模型空間自相關(guān)系數(shù)要高于地理權(quán)重矩陣的模型，因此相較于地理位置的不同，結(jié)合經(jīng)濟(jì)輻射影響的地理距離對(duì)地區(qū)大氣污染治理績(jī)效的空間相關(guān)性影響更大。

表4 主效應(yīng)回歸

1.狹義環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效的影響

在這兩種權(quán)重矩陣下，將狹義環(huán)境保護(hù)稅作為核心解釋變量帶入模型中，主效應(yīng)系數(shù)均為負(fù)值且在1%的置信水平顯著，表明了狹義環(huán)境保護(hù)稅與大氣污染治理績(jī)效存在負(fù)向線性關(guān)系。究其原因:首先，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅從2018年正式立法開征，此前一直以排污費(fèi)代替，而排污費(fèi)制度一直存在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低問題，使得企業(yè)的排污代價(jià)低于治理成本，因此企業(yè)寧愿選擇繳納排污費(fèi)而放棄污染治理；其次，政府征收排污費(fèi)的征收對(duì)象難以監(jiān)測(cè)，需要多部門協(xié)同合作，征管成本大且收入低，因此對(duì)于政府和企業(yè)而言，都有不嚴(yán)格執(zhí)行排污費(fèi)制度的動(dòng)機(jī)，致使征收排污費(fèi)提升治理績(jī)效的目的難以實(shí)現(xiàn)。 從表5 的分解效應(yīng)來看，狹義環(huán)境保護(hù)稅的間接效應(yīng)顯著為正，表明環(huán)境保護(hù)稅具有正向溢出效應(yīng)，說明環(huán)境保護(hù)稅征收水平的提升對(duì)周邊地區(qū)大氣污染治理水平有一定促進(jìn)作用。 環(huán)境保護(hù)稅征收水平的提升對(duì)本地區(qū)大氣污染治理績(jī)效具有抑制作用，大氣污染治理正向溢出效應(yīng)影響到周邊地區(qū)，迫使周邊地區(qū)會(huì)加大污染治理投資，提升征收力度，使得企業(yè)排污代價(jià)大于治理成本，這樣就會(huì)約束污染排放，強(qiáng)化污染治理動(dòng)機(jī)，提升大氣污染治理績(jī)效。

2.廣義環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效的影響

將廣義環(huán)境保護(hù)稅作為核心解釋變量帶入模型中，主效應(yīng)系數(shù)均為正值并且顯著。 廣義環(huán)境保護(hù)稅中所包含的是多種直接與環(huán)境治理相關(guān)的稅種，其征收范圍相較于環(huán)境保護(hù)稅明顯擴(kuò)大。 另外，環(huán)境保護(hù)稅稅額大幅提升，企業(yè)將不得不重新審視其排污成本和治理成本，倒逼企業(yè)采取技術(shù)創(chuàng)新或是改變生產(chǎn)模式等其它方式減少排污，發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅的利好效應(yīng)，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)大氣污染治理績(jī)效也表現(xiàn)出明顯的提升作用。 從表5 的分解效應(yīng)角度來看，廣義環(huán)境保護(hù)稅的間接效應(yīng)不顯著，主要原因是我國(guó)雖然并沒有形成完整明確的環(huán)境保護(hù)稅體系，目前的環(huán)境保護(hù)稅體系建設(shè)相對(duì)松散，稅收制度統(tǒng)一性也有待加強(qiáng)；并且由于廣義環(huán)境保護(hù)稅的稅率較高，迫使本地區(qū)的高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)移至周邊地區(qū)，因此，廣義環(huán)境保護(hù)稅征收水平的提升并沒有表現(xiàn)出對(duì)周邊地區(qū)大氣污染治理績(jī)效的促進(jìn)作用。

表5 分解效應(yīng)

3.經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)大氣污染治理績(jī)效的影響

根據(jù)表4 回歸結(jié)果，無論是地理權(quán)重還是經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重下的估計(jì)曲線，均顯示經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一次項(xiàng)系數(shù)為正，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的二次方項(xiàng)為負(fù)，且在1%的置信水平下顯著，即在到達(dá)拐點(diǎn)前，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，當(dāng)?shù)氐拇髿馕廴局卫砜?jī)效提高。 在達(dá)到拐點(diǎn)以后，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，當(dāng)?shù)氐拇髿馕廴局卫砜?jī)效反而下降，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效之間存在與環(huán)境庫(kù)茲涅茨方向相反的倒“U”型曲線。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)本地區(qū)的大氣污染治理績(jī)效由積極作用變?yōu)橄麡O作用，這可能是因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，政府建立更多有助于提升環(huán)境的公共設(shè)施以及基礎(chǔ)建設(shè)，起到一定的提升大氣污染治理績(jī)效的作用。 而盲目追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，會(huì)使得地方政府出于利益考慮選擇降低環(huán)境門檻限制，放寬限制高污染企業(yè)進(jìn)入，使得大氣污染治理績(jī)效下降。 進(jìn)一步計(jì)算發(fā)現(xiàn)達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效倒“U”型曲線拐點(diǎn)的人均GDP 分別為11.52 萬元、10.08 萬元、10.70 萬元、9.43 萬元，均徘徊在10 萬元附近。 觀察全國(guó)各省(直轄市)人均GDP 發(fā)現(xiàn)，2019年北京、上海、江蘇、浙江、福建五省人均GDP 已經(jīng)超過10萬元，廣東、天津人均GDP 接近10 萬元，已有部分省份達(dá)到或接近拐點(diǎn)，而大部分省份仍處在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與大氣污染治理績(jī)效曲線前半段的正向效應(yīng)中。 表5 的分解效應(yīng)顯示經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的估計(jì)結(jié)果方向不變，但顯著性明顯降低，說明本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更多影響了本地區(qū)的大氣污染治理績(jī)效，而與周邊地區(qū)的大氣污染治理績(jī)效關(guān)系并不明顯。

4.其他控制變量對(duì)大氣污染治理績(jī)效的影響

貨物周轉(zhuǎn)量在回歸中方向均為負(fù)，但顯著性不高。 貨物周轉(zhuǎn)量越大，運(yùn)輸工具排放的污染物越多，加大對(duì)大氣環(huán)境的污染，并且貨物周轉(zhuǎn)活動(dòng)并非是固定的，產(chǎn)生的主要污染物也是流動(dòng)的，容易影響周邊區(qū)域，降低周邊地區(qū)的大氣污染績(jī)效。

政府規(guī)模的回歸結(jié)果顯著為正且具有顯著的正向溢出效應(yīng)，說明擴(kuò)大政府規(guī)?？梢杂行嵘髿馕廴局卫砜?jī)效。 由于政府規(guī)模與公共服務(wù)水平呈正相關(guān)關(guān)系，政府規(guī)模的擴(kuò)張意味著公共服務(wù)水平提升[29]，也意味著政府行政組織管理能力、制定和貫徹污染治理政策能力的提升，因此，提高大氣污染治理績(jī)效。

財(cái)政自給率在回歸中方向?yàn)檎?，但顯著性不高。 理論上地方政府財(cái)政自給率越高，財(cái)政自給能力越強(qiáng)，政府越有能力通過充裕的資金進(jìn)行污染治理設(shè)施建設(shè)，但是過高的財(cái)政自給率會(huì)造成內(nèi)生的財(cái)政壓力，財(cái)政壓力較大的地區(qū)短期可能更偏向于通過放松環(huán)境規(guī)制吸引流動(dòng)性資本，對(duì)污染類企業(yè)進(jìn)行政策、資源的傾斜，這可能會(huì)給地方政府帶來“污染避難所效應(yīng)”[30]，從而造成“先污染后治理”這一現(xiàn)象。

環(huán)保意識(shí)在回歸中方向?yàn)檎?，并且具有顯著的正向溢出效應(yīng)。 工業(yè)污染治理完成投資往往反映了社會(huì)的環(huán)保意識(shí)，環(huán)保意識(shí)越強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于污染治理的投資就越高。 環(huán)保意識(shí)越弱，對(duì)于污染治理的投資就會(huì)越少，因此環(huán)保意識(shí)與大氣污染治理績(jī)效呈正向發(fā)展關(guān)系。

對(duì)外開放在回歸中顯著為正，其原因可能是貿(mào)易開放具有正向的技術(shù)外溢效應(yīng)，此效應(yīng)促進(jìn)了中國(guó)的要素生產(chǎn)率和技術(shù)水平的提高，進(jìn)一步影響技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，最終達(dá)到提高了大氣污染治理水平。 由此可見，對(duì)外開放度的提高起到了提升大氣污染治理績(jī)效的作用。

技術(shù)創(chuàng)新在回歸中正向顯著，越先進(jìn)的技術(shù)越環(huán)保，技術(shù)進(jìn)步在污染減排、改善環(huán)境質(zhì)量中發(fā)揮了不可替代的作用。 企業(yè)開展創(chuàng)新活動(dòng)，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備更新?lián)Q代或是進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，可節(jié)約能源資源，減少單位能源消耗，提高能源使用效率，從源頭直接降低煙、粉塵的產(chǎn)生，降低大氣污染物排放，提高大氣污染治理績(jī)效。

(二)交互項(xiàng)回歸結(jié)果

通過將環(huán)境保護(hù)稅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入同一模型，進(jìn)一步將環(huán)境保護(hù)稅作為調(diào)節(jié)變量，引入其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二次項(xiàng)的交互，觀察環(huán)境保護(hù)稅是否改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)大氣污染治理績(jī)效的基本形狀，回歸結(jié)果如表6。

從表6 中可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的倒“U”型曲線，方向仍然不變。 地理權(quán)重矩陣下狹義環(huán)境保護(hù)稅與人均GDP 二次項(xiàng)的交互項(xiàng)系數(shù)為-0.0305；狹義環(huán)境保護(hù)稅與人均GDP 一次項(xiàng)的交互項(xiàng)系數(shù)估計(jì)為0.475，經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣下狹義環(huán)境保護(hù)稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二次項(xiàng)的交互項(xiàng)系數(shù)為-0.0290；狹義環(huán)境保護(hù)稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一次項(xiàng)的交互項(xiàng)系數(shù)估計(jì)為0.487，均在1%水平顯著，這說明狹義環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效產(chǎn)生顯著調(diào)節(jié)效應(yīng)。根據(jù)U 型關(guān)系調(diào)節(jié)效應(yīng)[31]研究發(fā)現(xiàn)，狹義環(huán)境保護(hù)稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二次項(xiàng)之間對(duì)大氣污染治理績(jī)效的邊際影響是相互促進(jìn)，或者說增加狹義環(huán)境保護(hù)稅，將會(huì)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的二次項(xiàng)對(duì)大氣污染治理績(jī)效的邊際影響，二次項(xiàng)系數(shù)增大。 這樣一來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的倒“U”型曲線的頂點(diǎn)必然向左下方向移動(dòng)，并且環(huán)境保護(hù)稅減弱了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的正向及負(fù)向效應(yīng)，即狹義環(huán)境保護(hù)稅減弱了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的倒U 形前半段的正向效應(yīng)和后半段的負(fù)向效應(yīng)。 這說明增加環(huán)境保護(hù)稅，不能起到提高大氣污染治理績(jī)效的趨勢(shì)，相反還會(huì)提前達(dá)到大氣污染治理績(jī)效峰值的經(jīng)濟(jì)水平，即狹義環(huán)境保護(hù)稅并沒有正向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效之間的關(guān)系。 根據(jù)表6中第3、4 列發(fā)現(xiàn)，不管在地理權(quán)重矩陣還是經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣中經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平二次項(xiàng)與廣義環(huán)境保護(hù)稅的交互項(xiàng)的回歸系數(shù)為正但是不顯著，這表明廣義環(huán)境保護(hù)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的倒U 型關(guān)系的調(diào)節(jié)作用并非是U 型調(diào)節(jié)，或者說經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的倒U 型關(guān)系不會(huì)因?yàn)閺V義環(huán)境保護(hù)稅遭到顯著弱化而直至出現(xiàn)U 型關(guān)系。

表6 交互項(xiàng)回歸結(jié)果

(三)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了進(jìn)一步驗(yàn)證上述估計(jì)結(jié)果的可靠性，從以下兩方面進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

1.不同空間權(quán)重矩陣設(shè)定的穩(wěn)健性檢驗(yàn)

上文采用經(jīng)濟(jì)地理距離權(quán)重矩陣與地理距離權(quán)重矩陣作對(duì)比進(jìn)行回歸。 基于經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣的模型與地理權(quán)重矩陣相比擬合優(yōu)度差異較小，回歸結(jié)果系數(shù)符號(hào)具有一致性，從一定程度上檢驗(yàn)了回歸結(jié)果的穩(wěn)健性。 因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)地理權(quán)重矩陣下的回歸結(jié)果，結(jié)論沒有發(fā)生根本性改變。

2.引入工具變量的穩(wěn)健性檢驗(yàn)

根據(jù)工具變量的外生性和相關(guān)性原則，由于前文已驗(yàn)證大氣污染治理績(jī)效具有空間溢出特征，故將大氣污染治理績(jī)效的空間滯后項(xiàng)作為被解釋變量來檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷膬?nèi)生性，運(yùn)用空間杜賓模型進(jìn)行回歸，結(jié)果見表7 所示。 回歸結(jié)果中狹義環(huán)境保護(hù)稅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廣義環(huán)境保護(hù)稅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及兩者交乘項(xiàng)均與整體回歸結(jié)果一致，在考慮變量?jī)?nèi)生性問題后，狹義以及廣義環(huán)境保護(hù)稅的回歸結(jié)果依然穩(wěn)健。

表7 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

五、結(jié)論與建議

(一)研究結(jié)論

通過構(gòu)建DPSIR 模型測(cè)算出2008—2019年中國(guó)各省級(jí)行政單元的大氣污染治理績(jī)效指數(shù)，利用莫蘭指數(shù)揭示中國(guó)各地大氣污染治理績(jī)效的空間效應(yīng)。 在此基礎(chǔ)之上，引入經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境的EKC 曲線，運(yùn)用空間杜賓模型，研究狹義、廣義環(huán)境保護(hù)稅分別對(duì)大氣污染治理績(jī)效的影響效應(yīng)，具體研究結(jié)論如下。

第一，大氣污染治理績(jī)效無論全域還是局部均具有正向的空間效應(yīng)，表現(xiàn)出較強(qiáng)的聚集性。狹義環(huán)境保護(hù)稅征收水平的提高抑制了大氣污染治理績(jī)效的提升，但具有正向的溢出效應(yīng)，能夠提升周邊地區(qū)大氣污染治理績(jī)效。 廣義環(huán)境保護(hù)稅征稅水平的提升促進(jìn)了大氣污染治理績(jī)效的提升，但溢出效應(yīng)不顯著。

第二，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效之間存在倒“U”型曲線關(guān)系，并且大部分省份現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平未到達(dá)拐點(diǎn)，但接近拐點(diǎn)，仍處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效的正向效應(yīng)中。將環(huán)境保護(hù)稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效關(guān)系的變量進(jìn)行回歸發(fā)現(xiàn)，廣義環(huán)境保護(hù)稅未起顯著的調(diào)節(jié)作用，而狹義環(huán)境保護(hù)稅并沒有正向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與大氣污染治理績(jī)效。

第三，從其它控制變量的影響效應(yīng)來看，政府規(guī)模、財(cái)政自給率、環(huán)保意識(shí)、對(duì)外開放、技術(shù)創(chuàng)新能夠提升本地區(qū)大氣污染的治理績(jī)效，其中，政府規(guī)模與環(huán)保意識(shí)對(duì)周邊地區(qū)的大氣污染治理績(jī)效具有正向溢出效應(yīng)。

(二)相關(guān)建議

第一，健全環(huán)境保護(hù)稅的監(jiān)管機(jī)制。 環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象監(jiān)測(cè)難度大，尤其是大氣污染物具有瞬時(shí)性特征，排放來源眾多、污染源性質(zhì)差異大，增大了企業(yè)偷偷排污的“機(jī)會(huì)”。 因此，我國(guó)應(yīng)該盡快優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅的監(jiān)管機(jī)制。 一是推廣企業(yè)使用監(jiān)測(cè)設(shè)備。 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適時(shí)引入先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)備，并且積極推廣企業(yè)使用，對(duì)安裝監(jiān)測(cè)設(shè)備的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。 二是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的管理協(xié)作，建立數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)。 全面開放相關(guān)信息數(shù)據(jù)共享，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況異常后，環(huán)保部門能及時(shí)獲得該企業(yè)相關(guān)信息及數(shù)據(jù)，加大對(duì)該企業(yè)監(jiān)測(cè)力度。而環(huán)保部門在發(fā)現(xiàn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)異常后也能及時(shí)向稅務(wù)部門反映，雙方共同合作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)排污行為監(jiān)管。

第二，完善以污染治理為導(dǎo)向的綠色稅制體系。 在我國(guó)目前的綠色稅收體系中，稅種以及征收范圍都有覆蓋不全面的特征。 因此稅制完善的主要工作:一是擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍中。 揮發(fā)性有機(jī)物主要是由煤化工等制造業(yè)產(chǎn)生，并且具有強(qiáng)烈毒性和污染性，將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍有助于推動(dòng)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和清潔化改造。 二是完善稅制體系中的稅種，開征以二氧化碳為征稅對(duì)象的新稅種。 目前的綠色稅制體系中并沒有二氧化碳等此類專項(xiàng)能源環(huán)境稅，難以實(shí)現(xiàn)減污降碳協(xié)同效應(yīng)。 可以考慮增設(shè)二氧化碳稅，適時(shí)對(duì)二氧化碳排放征稅，鼓勵(lì)企業(yè)選擇更多低碳生產(chǎn)方式，促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)。

第三，切實(shí)踐行綠色低碳循環(huán)發(fā)展理念。 一是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。 通過實(shí)施嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)制，降低大氣、水、固廢污染物排放量，充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅等稅收政策的調(diào)節(jié)作用，在限制高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)盲目擴(kuò)張的同時(shí)積極調(diào)節(jié)企業(yè)環(huán)保行為，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。 二是加大對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)投入。 低碳技術(shù)驅(qū)動(dòng)環(huán)境質(zhì)量改善，可進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政專項(xiàng)資金支持規(guī)模，落實(shí)財(cái)政、稅收等各種保障政策，解除企業(yè)低碳技術(shù)研發(fā)過程中的資源“禁錮”。 針對(duì)研發(fā)活動(dòng)中關(guān)鍵領(lǐng)域的“卡脖子”問題，組織利用創(chuàng)新要素資源，促進(jìn)高校、科研院所和企業(yè)開展聯(lián)合攻關(guān)，推動(dòng)低碳技術(shù)創(chuàng)新。 三是推動(dòng)循環(huán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 完善的產(chǎn)業(yè)體系是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵，應(yīng)積極構(gòu)建循環(huán)產(chǎn)業(yè)體系，構(gòu)建面向低碳目標(biāo)的綠色低碳循環(huán)發(fā)展生產(chǎn)、流通和消費(fèi)體系。 統(tǒng)籌推進(jìn)相關(guān)行業(yè)和企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈的生產(chǎn)改造，推行產(chǎn)品生態(tài)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品全生命周期的循環(huán)再利用，提高產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈綠色低碳循環(huán)水平。