張 杰

（遼寧省交通高等專科學(xué)校， 遼寧 沈陽 110122）

隨著財政管理的不斷深化和發(fā)展， 內(nèi)部控制已成為財政管理的重要組成部分。 內(nèi)部控制是指單位為了保證財務(wù)活動的合法性、 合規(guī)性和有效性， 而采取的一系列控制措施和程序。 高職院校作為我國高等教育的重要組成部分， 其教育質(zhì)量和辦學(xué)水平直接影響著我國高等教育的整體質(zhì)量。 財政資金是高職院校的主要資金來源之一，加強財政資金內(nèi)部控制對于提高高職院校財務(wù)管理水平和保障學(xué)生權(quán)益具有重要意義。 然而， 當前高職院校財政資金內(nèi)部控制存在諸多問題， 如內(nèi)部控制制度不完善、 執(zhí)行不到位等。 本文全面分析了高職院校財政資金內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義和加強財政資金內(nèi)部控制的必要性， 針對高職院校財政資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出了加強財政資金內(nèi)部控制建設(shè)的對策。

1 高職院校財政資金內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義

高職院校財政資金內(nèi)部控制是指為了保證學(xué)校財務(wù)管理合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全、 財務(wù)信息真實完整而采取的一系列制度、 程序和方法， 主要目的是規(guī)范財務(wù)管理、 提高資金使用效益、 防范財務(wù)風(fēng)險。 在高職院校財務(wù)管理中， 內(nèi)部控制的作用不可小覷， 它能夠促進學(xué)校管理規(guī)范化和科學(xué)化， 提高教育教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平。 同時， 高職院校加強財政資金內(nèi)部控制也符合財政部、 教育部相關(guān)文件的要求， 有利于推動教育領(lǐng)域綜合改革和深化財務(wù)管理改革。

1.1 加強內(nèi)部控制工作是黨中央提出的明確要求

黨的十八屆四中全會通過了 《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》， 其中明確指出： “對財政資金分配使用、 國有資產(chǎn)監(jiān)管、 政府投資、 政府采購、 公共資源轉(zhuǎn)讓、 公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、 分崗設(shè)權(quán)、 分級授權(quán)， 定期輪崗， 強化內(nèi)部流程控制， 防止權(quán)力濫用”， 這是黨和國家對法治建設(shè)的新認識和新要求。 財政是指國家或政府的收入和支出活動， 是一個國家政府選擇某種形式 （實物、 武力或貨幣）， 以國民收入的一部分作為分配對象， 為實現(xiàn)其職能的需要而實施的一種分配行為。 財政作為一個經(jīng)濟過程， 包括財政收入和財政支出兩個部分， 收入主要來源稅收和國債， 支出主要包括社會消費性支出、 財政投資性支出和轉(zhuǎn)移支出。 財政是國家的一項重大的宏觀調(diào)控， 它直接關(guān)系到國家的發(fā)展和人民的切身利益， 因此， 要根據(jù)國家和人民的實際需要， 合理運用財政資源和法律手段來維護國家和人民的合法權(quán)益， 加強對權(quán)力行使的內(nèi)在制約， 決不允許濫用職權(quán)。

1.2 加強內(nèi)部控制工作是深化財稅改革的關(guān)鍵保證

內(nèi)部控制作為財政資金管理的一個主要組成部分， 對于提高推進改革的合力、 提高運行效率、 保證黨中央各項決定的落實， 都有著舉足輕重的影響。 因此， 這就需要強化財政管理， 將強化高職院校財政內(nèi)部控制與深化改革相結(jié)合， 從而提高高職院校財政管理的層次， 持續(xù)地將改革的力量集中起來， 加強改革的力度和財政資金運作的效率， 在制定財政政策以及在分配資金時，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉潔風(fēng)險。

1.3 加強內(nèi)部控制工作能有效促進財政職能作用的發(fā)揮

黨的十八屆三中全會對財政工作給予了一個新的地位， 即“財政是一個國家的根本， 也是一個國家的重要支撐”。 財政資金要根據(jù)構(gòu)建現(xiàn)代財政制度的需要， 對財稅體制進行進一步的深入研究， 完善財政保障和約束機制， 使財政得到合理、 適度的保證， 穩(wěn)定而有力地實現(xiàn)財政約束，推動經(jīng)濟和社會的可持續(xù)和良性發(fā)展。 強化內(nèi)控管理是夯實財政管理基礎(chǔ)， 落實厲行節(jié)約、 精準有效財政政策的必要之舉， 以提高財政管理工作的質(zhì)量和效率， 減少和消除財政管理風(fēng)險， 保護財政資金的安全完整和規(guī)范運行， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

1.4 加強內(nèi)部控制工作是落實黨風(fēng)廉政建設(shè)的新舉措。

加強高職院校財政資金的內(nèi)部控制， 可以發(fā)揮出 “制度牢籠” 的功能。 構(gòu)建和執(zhí)行高職院校內(nèi)部控制， 是從根本上貫徹執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)的主要途徑， 也是有效防范風(fēng)險和預(yù)防腐敗的主要途徑， 在構(gòu)建和完善對權(quán)利的約束和監(jiān)督機制、壓縮自由裁量權(quán)的空間、 用制度來約束權(quán)力的濫用等方面起到了關(guān)鍵作用。

2 高職院校加強財政資金內(nèi)部控制的必要性

隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展， 高職院校辦學(xué)規(guī)模逐漸擴大， 學(xué)生數(shù)量不斷增加， 財政資金的使用也越來越廣泛。 加強財政資金內(nèi)部控制是保障高職院校財務(wù)管理規(guī)范化和科學(xué)化的必要條件之一， 同時， 高職院校加強財政資金內(nèi)部控制也是防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段。 近年來， 一些高職院校由于內(nèi)部控制不嚴密而出現(xiàn)了財務(wù)違規(guī)行為，嚴重損害了學(xué)校的形象和聲譽， 給學(xué)校帶來了巨大的經(jīng)濟損失。 因此， 加強高職院校財政資金內(nèi)部控制勢在必行。

2.1 高職院校財政資金內(nèi)部控制機制的含義

高職院校財政資金內(nèi)部控制機制是指高職院校通過建立和完善相關(guān)的財務(wù)制度和建立行之有效的監(jiān)管體系， 保障高職院校各種財務(wù)活動能夠有序、 有效地進行， 提高風(fēng)險規(guī)避能力， 為其他經(jīng)濟活動的開展提供保障。 這一機制的建立和完善可以有效地控制財政資金的使用和管理， 防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生， 確保資金使用的合法性和有效性， 促進學(xué)校的健康發(fā)展。 高職院校財政資金內(nèi)部控制機制的構(gòu)成包括以下幾個方面：

（1） 預(yù)算管理制度： 高職院校的預(yù)算管理制度是指通過預(yù)算編制、 執(zhí)行、 監(jiān)督和評估等環(huán)節(jié)， 對財政資金的使用和管理進行控制和監(jiān)督的制度。 預(yù)算管理制度應(yīng)該包括預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、 預(yù)算監(jiān)督和評估等環(huán)節(jié)， 確保財政資金的使用和管理符合規(guī)范和制度要求。

（2） 內(nèi)部財務(wù)管理制度： 內(nèi)部財務(wù)管理制度是指高職院校為規(guī)范和管理財務(wù)活動而制定的相關(guān)制度和規(guī)定。 這些制度和規(guī)定應(yīng)該包括財務(wù)報告、 會計核算、 內(nèi)部審計、 財務(wù)風(fēng)險控制等方面， 確保財務(wù)活動的合法性和規(guī)范性。

（3） 信息化平臺建設(shè)： 信息化平臺建設(shè)是指高職院校利用信息技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理的自動化和智能化。 這一平臺應(yīng)該包括財務(wù)管理軟件、 數(shù)據(jù)庫、 網(wǎng)絡(luò)安全等方面， 實現(xiàn)財務(wù)信息的實時監(jiān)控和預(yù)警， 提高財務(wù)管理的效率和精度。

（4） 內(nèi)部控制制度： 內(nèi)部控制制度是指高職院校為規(guī)范和管理內(nèi)部控制活動而制定的相關(guān)制度和規(guī)定。 這些制度和規(guī)定應(yīng)該包括內(nèi)部控制環(huán)境、 內(nèi)部控制措施、 內(nèi)部控制程序等方面， 確保內(nèi)部控制活動的合法性和規(guī)范性。

（5） 監(jiān)督體系： 監(jiān)督體系是指高職院校為監(jiān)督和管理財務(wù)活動而設(shè)立的相關(guān)機構(gòu)和人員。 這些機構(gòu)和人員應(yīng)該包括審計部門、 財務(wù)監(jiān)督員、學(xué)生家長等方面， 確保財務(wù)活動的合法性和規(guī)范性， 并及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風(fēng)險問題。

高職院校財政資金內(nèi)部控制機制是高職院校管理的重要組成部分， 通過建立健全的財務(wù)制度和監(jiān)管體系， 以及風(fēng)險評估與預(yù)防、 信息溝通與傳遞、 財務(wù)報告與評價等措施， 確保高職院校財務(wù)活動的合法合規(guī)、 真實準確， 保證財務(wù)信息的完整性和可靠性， 避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生， 提高高職院校的管理水平和競爭力。

2.2 高職院校加強財政資金內(nèi)部控制的必要性

隨著我國教育體制改革的不斷深入和高等教育事業(yè)的發(fā)展， 財政資金管理也變得越來越復(fù)雜。 如果不加強管理， 就會導(dǎo)致資金浪費、 違規(guī)使用等問題， 給學(xué)校帶來巨大的經(jīng)濟損失。 建立全面、 全員、 全過程的內(nèi)部控制體系可以有效地防范財務(wù)風(fēng)險， 保證財政資金的安全和有效使用。 此外， 還可以提高學(xué)校的管理效益和服務(wù)水平， 增強學(xué)校的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。 高職院校加強財政資金內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1） 保障資金安全的需要。 隨著我國高等教育的不斷發(fā)展， 高職院校的財政資金規(guī)模也越來越大， 加強財政資金內(nèi)部控制可以有效避免財政資金被濫用、 挪用等情況的發(fā)生， 確保資金安全。

（2） 提高管理效率的需要。 完善內(nèi)部控制制度、 流程和監(jiān)督機制， 可以規(guī)范財政資金的使用和管理， 提高管理效率， 為學(xué)校的發(fā)展提供更多的資源和空間

（3） 促進學(xué)校健康發(fā)展的需要。 加強財政資金內(nèi)部控制可以提高學(xué)校的透明度和公信力， 增強競爭力， 促進學(xué)校健康發(fā)展。

3 高職院校財政資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1 缺乏有針對性的內(nèi)部控制指引文件

當前， 我國對高職院校財政資金內(nèi)控制度的構(gòu)建， 在資產(chǎn)管理、 工程項目管理和合同管理等方面均有明確的規(guī)定， 但是， 這些規(guī)定只是對高職院校日常運營的指導(dǎo)， 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》 不可能全面覆蓋高職院校的財政資金內(nèi)控范圍， 應(yīng)根據(jù)高職院校自身的財務(wù)特征，建立適合高職院校自身的內(nèi)部控制制度。

3.2 缺乏明確的財務(wù)管理目標， 管理意識薄弱

高職院校一般都沒有清晰的理財目的， 或者僅是泛泛地強調(diào) “財務(wù)安全”， 這種模糊的理財目的與無理財目的沒有太大區(qū)別。 由于實現(xiàn)財務(wù)安全的途徑?jīng)]有任何具體的措施來保障， 沒有任何一種方法可以實現(xiàn)， 同時， 大部分高職院校都是以政府撥款為主， 在日常的財務(wù)工作中， 財務(wù)人員僅僅關(guān)注于學(xué)生的交費、 資金的花費， 從而造成了有錢多花沒錢就不花的潛意識， 沒有對資本運用的細致管理， 理財理念落后。 尤其是高職院校大多屬于社會福利性質(zhì)， 不是以營利為目的， 沒有對資本進行有效利用， 沒有形成一種“成本-收益” 理念， 也導(dǎo)致大量的資金被浪費。

3.3 缺乏專門的組織管理機構(gòu)

隨著高等教育的普及和發(fā)展， 越來越多的人選擇走向職業(yè)教育之路， 高職院校在這一領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。 然而， 高職院校雖然有自己的財務(wù)管理機構(gòu)， 但很少有獨立的內(nèi)控機構(gòu)， 這意味著在資金使用方面缺乏監(jiān)督和保障， 容易導(dǎo)致財務(wù)管理混亂， 甚至損失， 給高職院校的財務(wù)安全帶來隱患。 如果不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題， 將對高職院校的發(fā)展和聲譽造成不良影響。

3.4 缺乏有效的監(jiān)督管理機制

一些高職院校內(nèi)部審計部門獨立性不強， 缺乏獨立的經(jīng)費保障， 難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。同時， 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高、 責任心不強， 無法及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題。 此外， 監(jiān)督評價機制不完善， 無法及時跟蹤監(jiān)督整改落實情況。

4 高職院校加強財政資金內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（1） 加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行。

高職院校應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制制度， 并加強制度的執(zhí)行力度。 學(xué)校應(yīng)該建立全面的內(nèi)部控制體系， 包括財務(wù)管理、 會計核算、 內(nèi)部審計、 信息公開等方面， 確保財務(wù)信息真實完整，防范財務(wù)風(fēng)險。 同時， 應(yīng)該加強對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查， 及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題， 確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。

（2） 加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度。

學(xué)校應(yīng)該加強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性， 確保其能夠獨立開展工作， 并且獲得足夠的經(jīng)費保障。 同時， 應(yīng)該強化內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和責任心， 提高其發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題的能力。 學(xué)校還應(yīng)該建立完善的監(jiān)督評價機制， 及時跟蹤監(jiān)督整改落實情況， 確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。

（3） 提高信息透明度和公開度。

學(xué)校應(yīng)該加強財務(wù)信息的公開和透明度， 確保學(xué)生和家長等利益相關(guān)者能夠及時了解學(xué)校財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。 學(xué)校應(yīng)該及時公開財務(wù)信息， 接受社會監(jiān)督。 同時， 應(yīng)該加強與社會的溝通和交流， 提高學(xué)校的社會聲譽和形象。 通過提高信息透明度和公開度， 增強學(xué)校與社會的信任和合作關(guān)系， 促進學(xué)校健康發(fā)展。

（4） 強化高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責任。

高職院校應(yīng)該加強領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責任， 建立完善的問責制度， 對領(lǐng)導(dǎo)干部在財務(wù)管理中的失職行為進行問責和追究。 領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該履行內(nèi)部控制的職責， 加強對下屬部門的監(jiān)督和管理， 確保財務(wù)管理規(guī)范有效。 同時， 應(yīng)該建立績效考核制度， 將內(nèi)部控制工作成效與領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考核掛鉤， 激勵領(lǐng)導(dǎo)干部重視和加強內(nèi)部控制工作。

綜上所述， 通過完善高職院校財政資金的內(nèi)部控制， 提高高職院校財政資金的內(nèi)部的管理能力， 是當前高職院校改革的必然選擇。 高職院校應(yīng)該建立完善的財政資金內(nèi)部控制制度， 加強內(nèi)部審計監(jiān)督， 提高信息透明度和公開度， 強化高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責任， 以提高財政資金使用效益， 促進學(xué)校的健康發(fā)展。 在實施優(yōu)化路徑的過程中， 學(xué)校應(yīng)該注重制度建設(shè)、 加強監(jiān)督、 完善信息公開機制， 確保各項措施得到有效執(zhí)行， 為建立健全科學(xué)、 規(guī)范的高職院校財政資金的內(nèi)部制度而不懈地努力， 以實現(xiàn)學(xué)校管理的規(guī)范化和科學(xué)化。