高新華，張 勇，李 靖，李麗麗，王 鵬

（山東省果樹研究所，泰安 271000）

2012 年以來，財政部制定并印發(fā)系列規(guī)范性文件，旨在推動建立完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。S 所是省級農(nóng)業(yè)科研單位，科研經(jīng)費(fèi)來源多、資金量大，科研業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，研究結(jié)果具有不確定性。如何有效承接“放管服”要求，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，提升資金使用效益和管理服務(wù)效能是開展單位內(nèi)控建設(shè)工作考慮的重要問題[1]。

1 農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

1.1 開展內(nèi)控建設(shè)的意義

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財會〔2012〕21 號）要求以合規(guī)和績效為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，保障業(yè)務(wù)活動合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，追求資金的有效使用。《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24 號）強(qiáng)調(diào)對單位經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動風(fēng)險加以管控與防范，推動單位內(nèi)部管理制度化、規(guī)范化，確保內(nèi)部控制貫穿于單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，提升履職能力和管理服務(wù)水平[2]。

1.2 S所內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)行做法、成效

內(nèi)控建設(shè)是一項長期性工作。S 所找尋“綜合管理+內(nèi)部控制+績效管理”的平衡點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)活動融合的切入點(diǎn)，積極探索構(gòu)建適合科研規(guī)律、更加規(guī)范有效的內(nèi)控體系，力求規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，花好錢、辦好事。

1.2.1 強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)責(zé)任，打造良好的內(nèi)控環(huán)境

把內(nèi)控建設(shè)工作作為落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任、充分發(fā)揮好科研創(chuàng)新和人才培養(yǎng)職能作用的重要抓手。出臺內(nèi)控建設(shè)工作實(shí)施意見，成立內(nèi)部控制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制和內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)行任務(wù)分解，明確各階段實(shí)施進(jìn)度和工作要求。同時扎實(shí)開展全員內(nèi)控知識培訓(xùn)，強(qiáng)化案例警示教育作用，持續(xù)推動單位內(nèi)控文化建設(shè)，確保各項內(nèi)控措施有效貫徹落實(shí)。

1.2.2 健全工作機(jī)制，完善內(nèi)控制度體系

通過學(xué)習(xí)調(diào)研、討論分析，對標(biāo)先進(jìn)同行等做法，將權(quán)力監(jiān)督制約的理念和要求融入制度建設(shè)，明確業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動各環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求。一是加強(qiáng)內(nèi)控組織建設(shè)，明確各部門、崗位職責(zé)分工，厘清工作任務(wù)界限，實(shí)施專人專責(zé)，細(xì)化權(quán)責(zé)分工。二是堅持制衡性、流程化和適用性原則，對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三階段的內(nèi)容進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與制度建設(shè)、實(shí)際管理需求相適應(yīng)。三是修訂內(nèi)部控制操作規(guī)程。從黨建、紀(jì)檢監(jiān)察、行政管理、人事人才、科研管理等環(huán)節(jié)入手，細(xì)化各環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動中的全覆蓋，更加體現(xiàn)出制衡性、重要性、適應(yīng)性、可操作性的特點(diǎn)。四是完善內(nèi)控制度體系。把握“接、梳、堵”三點(diǎn)要求，梳理現(xiàn)行制度，制定和修改完善內(nèi)部管理制度，集成法規(guī)、規(guī)定、辦法、細(xì)則四層次的制度體系框架，確保各項工作有章可循、有據(jù)可依。

1.2.3 強(qiáng)化保障措施，實(shí)現(xiàn)合規(guī)、績效雙目標(biāo)

內(nèi)控建設(shè)工作小組制訂實(shí)施方案，聘請內(nèi)控專家就單位業(yè)務(wù)活動開展風(fēng)險評估，全面梳理并摸清家底，做到心中有數(shù)。在內(nèi)控建設(shè)工作中追求合規(guī)導(dǎo)向和績效導(dǎo)向的平衡。通過修訂單位《章程》，明確了所戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)并配備人員。單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員正確認(rèn)識合規(guī)和績效要求，風(fēng)險評估綜合考慮“不合規(guī)”和“低效無效”的風(fēng)險。針對“不合規(guī)”“低效無效”風(fēng)險建立控制的標(biāo)準(zhǔn)制度，梳理和優(yōu)化流程，注重信息的完整性、準(zhǔn)確性和溝通的及時性、有效性。內(nèi)部監(jiān)督方面即監(jiān)督行為的合法合規(guī)性，也監(jiān)督是否存在損害管理績效的制度與行為[3]。

1.2.4 強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，助力內(nèi)控體系提質(zhì)增效

不斷強(qiáng)化巡察、審計、財政檢查等對單位內(nèi)部控制有效性的推動作用。單位內(nèi)部建立內(nèi)控評價工作機(jī)制，由所紀(jì)委牽頭組織實(shí)施。內(nèi)控評價工作通過“以評促建、立評立改”，使“評”與“建”有效銜接，以釘釘子的精神落實(shí)整改工作，使內(nèi)控優(yōu)化工作取得成效。

2 內(nèi)控建設(shè)工作中遇到的矛盾與問題

2.1 對行政事業(yè)內(nèi)控建設(shè)內(nèi)涵認(rèn)識不統(tǒng)一

如內(nèi)控建設(shè)工作與單位整體管理工作之間是什么關(guān)系？法約爾將管理活動分為計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制5項基本職能，基本職能間密切聯(lián)系，互相影響，控制工作是整體管理工作的其中一環(huán)。但也有人提出管理就是控制，控制是管理的外在表現(xiàn)形式（波特，2014）。內(nèi)部控制工作實(shí)施目的是在創(chuàng)造、實(shí)施單位戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃的過程中控制風(fēng)險。還比如內(nèi)控建設(shè)的客體范圍，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財會〔2012〕21 號）業(yè)務(wù)層面僅提出預(yù)算、資產(chǎn)、收支等六大經(jīng)濟(jì)活動的控制；而《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24 號）強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員”。

2.2 內(nèi)控主體責(zé)任落實(shí)不到位

內(nèi)控是“一把手”工程，同時也是系統(tǒng)長期工程，需要單位權(quán)威性高、協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的部門牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。受部門、人員編制制約，多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位不能成立專門的內(nèi)控科室，選擇讓單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)控建設(shè)。農(nóng)業(yè)科研單位的工作重點(diǎn)是科研創(chuàng)新、人才培育，財務(wù)部門在整個單位處于管理服務(wù)和資金保障的地位，組織實(shí)施內(nèi)控建設(shè)工作權(quán)威性不高，強(qiáng)制性不夠，與其他部門的綜合協(xié)調(diào)難度大，內(nèi)控建設(shè)實(shí)施效果不理想[4]。

2.3 內(nèi)控制度不健全、不條理

一是制度制定上缺少系統(tǒng)性。單位應(yīng)有的制度、辦法、實(shí)施細(xì)則不健全，導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和業(yè)務(wù)開展缺乏制度的監(jiān)管，出現(xiàn)制度盲區(qū)，業(yè)務(wù)風(fēng)險概率加大。同時存在“為了制度建設(shè)而出制度”現(xiàn)象，照搬照抄上級政策制度，導(dǎo)致宏觀要求多，具體實(shí)施細(xì)則缺失，制度剛性約束少，不具有可操作性[5]。二是制度執(zhí)行、監(jiān)督力度不夠。許多制度辦法只是公布在文件中，停留在紙面上，缺少內(nèi)容的學(xué)習(xí)和傳達(dá)，缺乏有效落實(shí)和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控制度的要求及措施形同虛設(shè)。

2.4 內(nèi)控建設(shè)適用性不理想

受單位性質(zhì)、規(guī)模、管理能力、內(nèi)控環(huán)境等因素的影響，農(nóng)業(yè)科研單位之間內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展并不平衡。為了應(yīng)付審計、巡察工作和完成同級財政部門下達(dá)的內(nèi)控建設(shè)任務(wù)，存在“為了內(nèi)控而做內(nèi)控”現(xiàn)象，沒有結(jié)合本單位實(shí)際，臨時拼湊材料，照搬照抄其他單位內(nèi)控建設(shè)成果，內(nèi)控建設(shè)不具有針對性和可操作性[6]。

3 完善內(nèi)控建設(shè)工作的思路與對策建議

3.1 基本思路

S 所內(nèi)控建設(shè)工作是以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，從農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部治理體系建設(shè)需求出發(fā)，從單位戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃實(shí)現(xiàn)視角，突破傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制范圍，整合經(jīng)濟(jì)活動、非經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，構(gòu)建全內(nèi)容、全過程、全風(fēng)險的全新控制體系[7]。一是內(nèi)部控制領(lǐng)域從傳統(tǒng)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動控制范疇，擴(kuò)展到非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動控制領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了控制范圍的拓展與升級；二是堅持“制衡機(jī)制”的同時，更加關(guān)注各部門之間、各崗位之間協(xié)調(diào)、合作的“協(xié)同機(jī)制”；三是風(fēng)險防范種類已不再局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動類風(fēng)險，而是面對綜合管理風(fēng)險；四是管理上采用系統(tǒng)的思維方式，全員參與到單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中來。進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和管理活動基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)全面防控業(yè)務(wù)風(fēng)險、全面提升管理績效。

3.2 對策建議

通過完善內(nèi)部環(huán)境、規(guī)范風(fēng)險評估、實(shí)施控制活動、強(qiáng)化內(nèi)部信息與溝通和落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，梳理、構(gòu)建單位內(nèi)控體系的基本框架[8]。

3.2.1 完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

一是統(tǒng)一思想，更新觀念。內(nèi)控不僅是一種管理理念，也是一項制度安排。內(nèi)控建設(shè)工作要與單位科研創(chuàng)新、管理工作相融合，切實(shí)增強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)的自覺性和主動性。二是強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，成立由單位負(fù)責(zé)人任組長的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)內(nèi)控建設(shè)辦公室。對單位層面控制、整體業(yè)務(wù)層面控制和內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)行任務(wù)分解。三是要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。學(xué)習(xí)、落實(shí)財政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，將內(nèi)控對象拓展到內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和全部業(yè)務(wù)活動，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程，統(tǒng)籌單位的經(jīng)濟(jì)活動和非經(jīng)濟(jì)活動，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制體系。四要強(qiáng)化制度約束。對現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行“廢、改、立”，將風(fēng)險防控、廉政建設(shè)與內(nèi)控建設(shè)有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化管理制度執(zhí)行力，有效防范和化解風(fēng)險。五要加強(qiáng)輿論宣傳。及時總結(jié)宣傳內(nèi)控成效和經(jīng)驗做法，引導(dǎo)單位工作人員提高內(nèi)控建設(shè)的自覺性、主動性，自覺抵制內(nèi)部權(quán)力濫用，積極推動單位內(nèi)控文化建設(shè)[9]。

3.2.2 規(guī)范風(fēng)險評估機(jī)制

農(nóng)業(yè)科研單位將科研創(chuàng)新和人才培育放在首位，以單位發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)制定總體控制目標(biāo)，并根據(jù)需要按年度、按部門、按業(yè)務(wù)分解具體控制目標(biāo)。單位應(yīng)當(dāng)定期收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，適時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。降低風(fēng)險對組織目標(biāo)的影響。一是明確風(fēng)險評估目標(biāo)及范圍。風(fēng)險評估目標(biāo)是通過風(fēng)險評估形成內(nèi)控風(fēng)險清單[10]，并制定相應(yīng)應(yīng)對策略，使單位的風(fēng)險管理工作滿足上級主管部門和內(nèi)部管理要求。風(fēng)險評估范圍包括單位層面和整個業(yè)務(wù)層面情況。二是提升風(fēng)險識別能力。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組明確人員職責(zé)，合理安排與部署風(fēng)險管理任務(wù)。牽頭部門相應(yīng)組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控人員的風(fēng)險意識，提高風(fēng)險識別能力。三是確定風(fēng)險清單。開展資料分析、調(diào)研訪談工作，從風(fēng)險發(fā)生可能性和影響程度對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行計算排序，確定單位風(fēng)險清單。四是提出風(fēng)險應(yīng)對建議。對已識別的風(fēng)險實(shí)施分級管理，制定應(yīng)對策略。

3.2.3 加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制活動

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制。在預(yù)算管理過程中實(shí)施“三個規(guī)范”，推動管理流程再造。一是規(guī)范時間進(jìn)度節(jié)點(diǎn)。單位及時轉(zhuǎn)發(fā)各級各類項目的編報指南，按照相應(yīng)管理辦法定期督導(dǎo)科研進(jìn)展、及時組織驗收。項目負(fù)責(zé)人編制年度科研研究計劃并組織團(tuán)隊成員有序開展創(chuàng)新工作。二是規(guī)范資金使用自主權(quán)。按照相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，將相關(guān)支出項目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項目負(fù)責(zé)人，由其根據(jù)科研創(chuàng)新工作實(shí)施情況辦理調(diào)劑手續(xù)。三是規(guī)范項目過程管理。項目執(zhí)行期內(nèi)，相關(guān)科室提供及時周到的管理服務(wù)。項目驗收（績效評價）時，單位嚴(yán)格依據(jù)項目任務(wù)書提前做好驗收資料準(zhǔn)備工作，開展內(nèi)部指標(biāo)完成自查工作，力求一次性通過驗收（績效評價）[11]。

在預(yù)算管理內(nèi)容上落實(shí)“三個強(qiáng)化”，確保預(yù)算資金安全使用，切實(shí)提高資金績效。一是強(qiáng)化績效管理理念，將績效管理貫穿于預(yù)算管理全過程。立項前科學(xué)開展績效評估，項目執(zhí)行中對執(zhí)行進(jìn)度和績效雙考評，在重點(diǎn)項目結(jié)束后及時開展績效自評工作。二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。對預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行統(tǒng)計，關(guān)注執(zhí)行進(jìn)度緩慢的項目，分析影響因素和原因，形成約談和定期通報制度，及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的滯后、偏差或者超支現(xiàn)象。三是強(qiáng)化誠信建設(shè)。大力弘揚(yáng)新時代科學(xué)家精神，建立負(fù)面清單，在編制項目指南、開展立項評審、實(shí)施過程管理、驗收（績效評價）和監(jiān)督評價等全過程體現(xiàn)科研誠信建設(shè)要求。充分發(fā)揮職代會、學(xué)術(shù)委員會等機(jī)構(gòu)和組織的監(jiān)督與檢查作用，不斷提升內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施效果。

（2）收支業(yè)務(wù)控制。一是加強(qiáng)收入復(fù)核。設(shè)立收入復(fù)核崗位，對出納或經(jīng)辦人統(tǒng)計的數(shù)字和現(xiàn)金繳款單、銀行進(jìn)賬單等憑證進(jìn)行復(fù)核，同時對現(xiàn)金收入入賬的及時性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，防止坐支或挪用資金的風(fēng)險。二是明確劃分支出審核崗位職責(zé)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對支出的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，財務(wù)部門工作人員對支出報銷的規(guī)范性、票據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)對支出風(fēng)險負(fù)有管理責(zé)任。三是加強(qiáng)預(yù)算管控。不斷提高單位預(yù)算管理意識，細(xì)化預(yù)算項目編制內(nèi)容，提升預(yù)算執(zhí)行管理精細(xì)化、科學(xué)化水平，提高資金使用效率。四是落實(shí)銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡結(jié)算制度要求，規(guī)范報銷支付流程，降低虛假業(yè)務(wù)的套現(xiàn)空間。五是完善支出授權(quán)審批制度。充分考慮支出的金額大小、性質(zhì)，結(jié)合單位管理要求，在保證審批規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕A(chǔ)上，給相關(guān)經(jīng)辦人適當(dāng)授權(quán)，從而提升工作效率，完善單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)控體系。

（3）政府采購業(yè)務(wù)控制。一是提高政府采購預(yù)算編制質(zhì)量。編制政府采購預(yù)算時，各部門對采購需求進(jìn)行溝通協(xié)商，細(xì)化采購品目，確定采購預(yù)算資金來源、采購時間、采購方式等要素。強(qiáng)化采購預(yù)算約束，嚴(yán)禁無預(yù)算和超預(yù)算采購。對于確需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、改變采購資金用途的，要嚴(yán)格執(zhí)行報批程序。二是加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。對政府采購業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，識別風(fēng)險點(diǎn)，關(guān)注未按規(guī)定選擇采購方式、規(guī)避公開招標(biāo)、驗收不規(guī)范、付款不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)戎饕L(fēng)險。三是重視采購履約驗收管理。成立采購、使用、監(jiān)督等部門人員組成的采購驗收小組，實(shí)施細(xì)致的驗收流程。對于植物、化學(xué)藥品試劑、稀有金屬等形狀變更有時效性的項目制定驗收時限。驗收完成后，小組填寫驗收單，出具驗收意見。四是重視采購業(yè)務(wù)的檔案管理。及時整理和保管政府采購的預(yù)算編制、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同等檔案，保證資料的完整性和歸檔的及時性。

（4）資產(chǎn)管理控制。一是健全資產(chǎn)管理隊伍。構(gòu)建多層次的資產(chǎn)管理人員隊伍，明確單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員等不同崗位的管理權(quán)責(zé)。二是規(guī)范資產(chǎn)配置。資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算批復(fù)方案辦理資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)。避免重復(fù)購置、超標(biāo)準(zhǔn)購置等情況的發(fā)生。三是提高資產(chǎn)使用效率。對不同資產(chǎn)實(shí)施分類管理，其中大型儀器設(shè)備專人管理、共享共用。采用條形碼管理或芯片跟蹤等多方式強(qiáng)化實(shí)物控制。定期開展賬實(shí)核對工作。四是嚴(yán)格資產(chǎn)處置。按照固定的程序，對閑置、損毀等資產(chǎn)及時進(jìn)行處置，及時將處置收入上繳國庫，避免資產(chǎn)流失。

（5）建設(shè)項目管理控制。一是項目前期工作準(zhǔn)備充分。開展實(shí)地調(diào)研，合理編制和科學(xué)論證可行性報告。對于符合“三重一大”范圍的項目論證必須經(jīng)過單位黨委會集體決議通過方可執(zhí)行。二是嚴(yán)格項目實(shí)施監(jiān)管。項目管理、工程管理和財務(wù)管理人員密切配合，監(jiān)管項目執(zhí)行過程，確保項目實(shí)施質(zhì)量和進(jìn)度。三是及時進(jìn)行項目驗收，加強(qiáng)基建檔案管理工作。四是加大項目專業(yè)人員引進(jìn)與培養(yǎng)力度，提升項目管理能力。

（6）合同管理控制。一是加強(qiáng)制度建設(shè)，提高執(zhí)行力。以合同法為法律基礎(chǔ)，結(jié)合單位實(shí)際，出臺合同管理制度體系，使得合同管理各環(huán)節(jié)執(zhí)行程序有據(jù)可依。嚴(yán)格檢查和督導(dǎo)，要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行制度，確保有序開展合同管理工作。二是規(guī)范合同控制活動。在合同調(diào)查環(huán)節(jié)，對合作方的各項資質(zhì)進(jìn)行審核，按照合同的重要程度設(shè)置不同的審批權(quán)限，保證管理部門和人員在其授權(quán)和審批權(quán)限內(nèi)開展業(yè)務(wù)。在合同談判環(huán)節(jié)，事前準(zhǔn)備談判方案和策略，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序，保證談判工作合規(guī)高效。在合同訂立和審批環(huán)節(jié)，按程序?qū)贤暮戏ㄐ院屯陚湫赃M(jìn)行審核。審批通過后，規(guī)范開展合同簽署、登記和蓋章工作。在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，建立管理臺賬和定期履約匯報機(jī)制，按履行合同情況辦理結(jié)算。在合同糾紛處理環(huán)節(jié)，注意搜集相關(guān)證據(jù)資料和訴訟時效，加強(qiáng)與合同方的協(xié)調(diào)溝通，隨時做好起訴或應(yīng)訴準(zhǔn)備。在合同歸檔環(huán)節(jié)，歸口管理部門按期將合同資料送檔案室存檔，嚴(yán)格執(zhí)行借閱、歸還和保密制度。三是理順內(nèi)部管理分工，建立協(xié)調(diào)機(jī)制。按照經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)不同，明確相應(yīng)歸口管理部門，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理的流程和審批權(quán)限。建立單位合同管理的協(xié)調(diào)機(jī)制，通過信息管理系統(tǒng)強(qiáng)化部門之間的合作和信息共享，保障信息溝通順暢和及時[12]。

（7）行政事務(wù)（非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）內(nèi)部控制。以黨建為引領(lǐng)、以科研院所章程為基礎(chǔ)，通過“權(quán)責(zé)、程序、透明、監(jiān)控”手段構(gòu)建單位黨委決策權(quán)力、行政管理權(quán)力、學(xué)術(shù)治理權(quán)力“三位一體”的科研院所治理體系。其中將內(nèi)部控制對象延伸到內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和全部業(yè)務(wù)活動，包括黨建、紀(jì)檢、行政管理、人事人才、科研管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成規(guī)范科研院所重要事項決策、執(zhí)行和監(jiān)督的根本性制度，在整體層面和業(yè)務(wù)層面實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

在行政事務(wù)（非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）內(nèi)部控制全過程方面，按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相約制衡的要求，梳理各類活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。對業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后環(huán)節(jié)和不同階段采用相應(yīng)的內(nèi)部控制方法，從業(yè)務(wù)的發(fā)起端，經(jīng)過調(diào)研、論證、審核、審批、實(shí)施、反饋，直到評價監(jiān)督等實(shí)施全過程的內(nèi)部控制，不遺漏業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)、每一個階段、每一個參與者，整個鏈條循環(huán)往復(fù)，形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督的內(nèi)部控制管理閉環(huán)，做到全程可控，推動全部業(yè)務(wù)流程再造。

3.2.4 加強(qiáng)信息交流與溝通

一是建立健全全部業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。運(yùn)用信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息化。二是加大經(jīng)費(fèi)管理政策宣傳。通過培訓(xùn)、網(wǎng)站專欄、微信群、公眾號、報銷交流等形式加強(qiáng)政策宣傳，幫助科研人員認(rèn)清經(jīng)費(fèi)使用的紅線、底線，強(qiáng)化責(zé)任意識，降低財務(wù)管理風(fēng)險和成本。三是完善內(nèi)部服務(wù)規(guī)范，提供經(jīng)費(fèi)管理專業(yè)咨詢服務(wù)。規(guī)范梳理經(jīng)費(fèi)的各項財務(wù)工作流程，規(guī)定科研立項入賬，審核審批、報銷支付等工作的處理時長。在項目預(yù)算編制、執(zhí)行、驗收過程中提供及時、專業(yè)的會計服務(wù)，做到在服務(wù)中規(guī)范管理，在管理中提升服務(wù)。四是建立項目經(jīng)費(fèi)管理定期分析和約談機(jī)制。對經(jīng)費(fèi)支出性質(zhì)異常、執(zhí)行進(jìn)度緩慢的項目進(jìn)行約談，杜絕或減少風(fēng)險和隱患。五是加強(qiáng)科研財務(wù)助理隊伍建設(shè)。對科研助理定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)處理能力。六是加強(qiáng)信息公開的建設(shè)。按要求及時發(fā)布預(yù)決算信息、重大事項結(jié)果等一系列信息，接受社會和群眾監(jiān)督，不斷提高決策透明度。七是建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。與同級財政、審計、科研管理和科研預(yù)算等主管部門建立溝通機(jī)制，使其掌握單位內(nèi)控規(guī)范和實(shí)施情況，接受其監(jiān)督和指導(dǎo)。

3.2.5 強(qiáng)化監(jiān)督

一是對內(nèi)部廉政風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險構(gòu)建事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步完善內(nèi)部權(quán)力決策機(jī)制，減少人為操作空間，將權(quán)力裝進(jìn)制度的籠子。二是查找和防控廉政風(fēng)險、業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險，構(gòu)建內(nèi)部控制、廉政建設(shè)的內(nèi)控“防火墻”。三是單位內(nèi)審或紀(jì)委作為單位內(nèi)部控制實(shí)施整體效果的評價主體實(shí)施部門，負(fù)責(zé)開展常規(guī)性的內(nèi)部控制評價工作，撰寫內(nèi)部控制工作評價報告。同時在適當(dāng)?shù)臈l件下借助外部力量，實(shí)現(xiàn)更好的監(jiān)督。四是落實(shí)評價與問責(zé)，抓好監(jiān)督成果運(yùn)用工作。明確獎懲實(shí)施細(xì)則，把評價結(jié)果作為重要抓手，不斷推進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)水平。