陶月紅

摘要：2021年，我國GDP成功突破百萬億元大關，為國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)步增長打下了堅實基礎，也為相關行業(yè)發(fā)展營造了良好環(huán)境。然而企業(yè)為了在快速發(fā)展過程中贏得競爭，除了需要積極加強技術研發(fā)以外，還應提升企業(yè)管理水平。預算管理作為一種綜合性管理手段備受集團企業(yè)青睞，常用來避免資金浪費，提高相關資源匹配效率。基于此，作為集團企業(yè)要認真審視在開展預算管理過程中存在的不足之處，并結合行業(yè)發(fā)展趨勢提出改進策略，保障企業(yè)在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型背景下具備強大的發(fā)展動力，積極應對各種挑戰(zhàn)。

關鍵詞：企業(yè)；預算管理；問題；優(yōu)化策略

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在應對激烈競爭的同時，也促進了現(xiàn)代企業(yè)管理方法的普及和不斷完善。尤其是全面預算管理理念和方法，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)集團應用，且在一定階段發(fā)揮了極為明顯的作用，也為企業(yè)發(fā)展帶來了多方面的積極影響。當然，推行過程中也存在不少問題，尤其是采取多元化經(jīng)營模式的大型集團企業(yè)，旗下成員公司規(guī)模大小不一，如何才能保證集團戰(zhàn)略目標得以順利實現(xiàn)，實現(xiàn)利潤最大化目標，就需要對現(xiàn)有預算管理制度進行認真分析并彌補其中的不足之處，如此才能切實提高公司治理和管理水平。

一、集團企業(yè)實施預算管理的意義

（一）有利于資源優(yōu)化配置

企業(yè)在日常經(jīng)營生產(chǎn)過程中，必然會大量使用各種資源，若不能夠進行合理配置，勢必會造成資源浪費，進而導致集團企業(yè)的投入成本增加。因此，若想進一步減少資源浪費、投入成本，企業(yè)應建立健全預算管理制度，在此過程當中，管理者應將真實的數(shù)據(jù)作為依托，對資源進行合理分配和調(diào)度，財務人員則要對相關資源進行認真審核。由此可見，通過預算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對有限資源的合理配置，最大程度利用好各項資源的價值，不僅有利于避免重復性建設，更能夠降低發(fā)展成本，從而提高經(jīng)濟效益。

（二）提高戰(zhàn)略管理能力

在企業(yè)發(fā)展過程中，總會遭遇諸多困難，為有效應對，需要充分重視成本控制和戰(zhàn)略管理能力之間的相互促進關系。執(zhí)行預算管理的過程也是廣大工作人員實施戰(zhàn)略管理的過程，而通過有效手段加強經(jīng)營預算監(jiān)控，才能盡最大可能確保目標在預定時間內(nèi)實現(xiàn)，從而幫助企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的動力，也能及時發(fā)現(xiàn)市場潛在機遇，為相關決策者開展戰(zhàn)略規(guī)劃提供科學支撐，進一步提高管理能力。

（三）降低生產(chǎn)成本

在集團企業(yè)的發(fā)展過程中，預算管理工作的重要性不可忽視，企業(yè)財務工作人員將實際的收益通過數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來，使管理者能夠清晰地了解企業(yè)的運營實情。企業(yè)管理者能通過對數(shù)據(jù)的分析，明確日后的工作重點，同時還能根據(jù)各項管理分析報告，預測出下個季度經(jīng)營水平及目標實現(xiàn)的情況。若管理者在審核的過程中發(fā)現(xiàn)預算值出現(xiàn)較大偏差，就要積極采取措施予以糾正，關注費用、成本的合理性并采取必要措施才能進一步降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益穩(wěn)步提升。

二、集團企業(yè)預算管理功能的定位

（一）實現(xiàn)各項管理的有機融合

預算管理是企業(yè)各部門領導對生產(chǎn)經(jīng)營計劃調(diào)整和監(jiān)督的重要手段之一，通過成立管理委員會，可以實現(xiàn)對預算編制、執(zhí)行、分析等相關工作進行指導與控制，對于企業(yè)發(fā)展過程中的關鍵性環(huán)節(jié)，如采購生產(chǎn)及營銷等相關流程實行統(tǒng)一的管理和控制，進一步加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益和盈利水平。與此同時，通過預算管理可以明確各部門的監(jiān)督管理職能，從而實現(xiàn)各環(huán)節(jié)、各崗位協(xié)調(diào)發(fā)展，讓企業(yè)的投資生產(chǎn)和經(jīng)營管理變得更加高效，降低經(jīng)營風險發(fā)生的可能性。

（二）完善制度規(guī)范的基礎條件

預算管理也是經(jīng)營狀況和制度化管理的重要標志，管理層可根據(jù)當前市場變化趨勢對人力、物力及相關資源進行合理安排，并制定相應的管理制度。這也是應對市場激烈競爭的有效措施之一，然而在日常經(jīng)營中一旦缺乏有效的預算管理能力，則會導致相關工作的開展處于混亂狀態(tài)，進一步加劇經(jīng)營風險出現(xiàn)的可能。此外，資金是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要助力，合理預算是從銀行獲得融資的先決條件，也是進一步實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)范化的重要標準。

三、集團企業(yè)預算管理工作中存在的問題

（一）錯誤管理理念依然存在

如今我國眾多企業(yè)紛紛進軍海外，在取得成績的同時，依然存在一些不足，尤其是受傳統(tǒng)管理模式影響，大多數(shù)企業(yè)的一線管理者對預算工作的重視程度依然比較低。并沒有將其上升至企業(yè)的戰(zhàn)略管理高度，只是簡單地認為預算管理就是財務工作的問題，只需要在平時加強相關制度建設，就能夠有效規(guī)避資金浪費，或者通過會計核算的方法也能夠得到合理的預算指標。這種錯誤認識導致不少企業(yè)在應對市場競爭時往往會處于下風，雖然具備先進的技術和良好的產(chǎn)品，然而自始至終都沒有取得較大成就，原因在于忽視了預算對達成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標發(fā)揮的作用。無論是在預算的規(guī)劃還是指標設置方面，都存在欠缺，并沒有充分結合當前企業(yè)實際發(fā)展情況，從而導致相關工作的開展受到了明顯的限制。此外，在編制環(huán)節(jié)依然一律采用相對單一的增量預算方式，這并不利于當下企業(yè)的發(fā)展，管理層也無法做到對相關資金數(shù)據(jù)的合理掌控，尤其是對過去幾年所產(chǎn)生的不合理及超支等相關費用不能做到精準把控。

（二）預算編制不科學

企業(yè)集團預算的編制設定需要與戰(zhàn)略目標緊密結合，如果只是重視眼前利益，而忽略企業(yè)長遠發(fā)展，使得相關資源的配置缺乏與戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同。事實上，不少企業(yè)在開展預算編制前忽略了相關的調(diào)研及預測，尤其是缺乏對企業(yè)現(xiàn)有資源的分析梳理工作，從而導致整體流程缺乏翔實的數(shù)據(jù)支撐，導致預算與市場外部環(huán)節(jié)明顯脫節(jié)，并不能夠充分發(fā)揮預算控制及監(jiān)督的作用。在預算編制方式方面，大多數(shù)企業(yè)依然還是采用傳統(tǒng)模式，然而企業(yè)在不同發(fā)展階段的目標及策略都有所不同，在具體資源需求方面還是存在一定的差異性。如果不能夠充分把握不同發(fā)展階段趨勢也就不能夠采用靈活的編制方式，必然導致預算管理無法達到理想效果。

（三）全員參與性差，預算準確性不足

實施全面預算管理是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段，其核心在于對未來一段時間相關事宜的提前安排，以及制訂對應的計劃，同時也是對企業(yè)內(nèi)部資源與各個部門工作的調(diào)配，根據(jù)擬定的任務目標實施控制，才能夠保證企業(yè)長期健康發(fā)展。但是，目前依舊存在部分企業(yè)管理者不具備現(xiàn)代化預算管理觀念，認為這只是財務部門的事情，導致相關工作開展難以取得其他部門的通力配合，也沒有組織機構對預算過程中出現(xiàn)的差異進行協(xié)調(diào)，導致無法發(fā)揮其應有作用。與此同時，市場經(jīng)濟競爭激烈，在國內(nèi)外同行企業(yè)的擠壓之下，競爭空間越來越小，使很多集團企業(yè)認為預算管理工作存在一定難度，疊加員工參與度低，進而導致預算準確性受到影響，整個預算管理體系無法與市場建立有效聯(lián)系，預算準確性難以把控，限制了企業(yè)競爭力的提升。

（四）績效考評機制不健全，考評不力

當前不少企業(yè)在發(fā)展的過程中都非常注重績效考核體系的建設，然而在實施預算管理的過程中，卻存在與績效評價匹配度過低的現(xiàn)象，主要原因是作為考核部門對自身的業(yè)務在理解上存在很大偏差，以及在具體的考核內(nèi)容方面存在較大的不確定性，從而導致無法及時做出客觀評價。相關部門在制訂考核標準時，依然還是按照原有的方法，沒有根據(jù)當前員工個人狀態(tài)及企業(yè)發(fā)展需求及時更新相關要求。從而導致預算不僅流于形式，也容易導致員工無法完成既定預算，這不僅違背了預算管理的初衷，也大幅度降低員工的積極性，這對企業(yè)的長遠發(fā)展造成了極為不利的影響。如在執(zhí)行過程中僅僅只是關注財務指標，且與戰(zhàn)略規(guī)劃方案背道而馳，必然會導致企業(yè)過多重視短期利潤，從而忽視了長遠目標實現(xiàn)。對于集團企業(yè)而言，則會將大量的精力與物力用于營銷從而忽視產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新及員工素質(zhì)的培訓和提高。

四、集團企業(yè)預算管理工作改革方向

（一）樹立正確的預算管理理念

企業(yè)管理者要充分認識到預算水平的高低在很大程度上會決定當前企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能否順利實施，基于此要樹立正確的預算管理理念。首先，集團企業(yè)應該加深對預算工作的認識，一方面，集團企業(yè)應站在可持續(xù)發(fā)展的角度進行預算管理，并在預算管理工作開展前，對市場實情進行充分調(diào)查與分析，制訂集團企業(yè)未來發(fā)展的目標，以此為基礎能夠保證預算管理工作的連續(xù)性；另一方面，在進行管理時，應明確預算不能等同于預測，預測是對未來的一種猜測，既可以以口述的形式表現(xiàn)，也可以以書面的形式表現(xiàn)，其并不具備一定的程序，而預算則是通過預測進而制訂實施方案，在其中選取最合理的方案，必須具備一定的程序且是書面形式的，才能夠進行下一步工作。其次，要以集團企業(yè)未來的總體發(fā)展戰(zhàn)略為目標，使員工在思想上達成共識。最后，要在企業(yè)內(nèi)部樹立全局觀念，充分認識到該項工作是在全體員工共同努力下完成的。通過宣傳教育，能夠使得所有員工充分認識到預算管理重要性并能夠積極地參與其中。

（二）全面提高預算管理水平，確保預算方案的科學性

預算管理方案是否科學，在很大程度上影響企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，需要企業(yè)相關人員全面了解人員、業(yè)務及資產(chǎn)使用情況，并根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)選擇科學合理的預算編制方法。既可以采用增量預算策略，也可以采用彈性或動態(tài)預算等相關策略，要根據(jù)不同預算項目規(guī)律、特點及面向市場的理念，合理安排企業(yè)資源，選擇最優(yōu)的方法編制預算管理方案。因為企業(yè)無論做出什么樣的戰(zhàn)略規(guī)劃方案，其最終還是要面向市場，尤其是管理層制訂出總預算，其基礎來自銷售預算，原材料采購和人工成本等相關預算也必須是基于當前市場情況的預測和分析，才能使得各項預算指標經(jīng)得住市場的檢驗，才具備可操作性。

（三）營造良好的預算管理基礎環(huán)境，提高全員參與度和預算準確性

任何制度和管理規(guī)范能否發(fā)揮其應有作用，重點在于是否具備相對客觀的應用環(huán)境。首先，需要集團高層領導從主觀意識上高度重視并制訂具體的措施，全面主持該項工作，發(fā)揮帶頭人的作用，在無形之中也維護了預算的權威性，通過他們的實際行動，能夠?qū)Ω鞑块T及下屬子公司產(chǎn)生明顯的影響，也只有高層領導才能站在全面發(fā)展的角度實現(xiàn)預算管理工作的全員化，將責任落到實處。其次，由于涉及企業(yè)經(jīng)營管理所有環(huán)節(jié)，這要全體員工高度參與并積極配合，才能有效杜絕預算與實際業(yè)務出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)象。為了提高員工參與度，企業(yè)應分期分批組織相關人員認真學習預算管理工作內(nèi)涵，明確各個部門所應承擔的責任，加深全體員工對預算管理的認知程度，也使直接相關工作人員能掌握一定的預算方法，以點帶面促進企業(yè)預算管理工作有序進行。在營造了一個良好的預算管理基礎環(huán)境且大多數(shù)相關工作人員掌握了預算管理基本方法以后，就能夠根據(jù)市場環(huán)境擬訂更加切合實際的預算方案，一旦預算準確性提高，整個預算管理工作就進入了良性循環(huán)之中。

（四）建立全面預算考核評價機制，加大各環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度

在企業(yè)內(nèi)部強化預算管理工作力度，各項制度的規(guī)范化是成功的保障，其中合理科學的考核評價機制能夠在極大程度上激發(fā)工作人員的工作熱情，同時也是提高企業(yè)管理水平的重要手段之一。對此則應當建立健全各項管理制度，以規(guī)章制度的形式，不斷約束相關職能部門和各管理崗位，并明確其職責范圍，通過建立嚴密的預算監(jiān)控和考核體系，包括預算執(zhí)行、預算調(diào)整及對年終決算的考核等幾大環(huán)節(jié)，必須要做到環(huán)環(huán)相扣并涉及日常經(jīng)營的方方面面，在措施上要具體有力，只有這樣才能夠使各項制度執(zhí)行落實到位。此外集團企業(yè)應當科學劃分考核主體，公正地做好對各分支機構、各部門的績效考核工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施予以糾正，如此可以充分發(fā)揮預算考評的激勵和約束作用。為解決預算工作執(zhí)行難落實難問題，還應適當采取動態(tài)管理思路，以共享信息平臺為基礎，實現(xiàn)對產(chǎn)品生產(chǎn)、市場銷售等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控和分析，并及時向管理部門反饋所發(fā)現(xiàn)的問題。

五、結語

綜上所述，具備科學的預算管理理念，并對資源進行合理分配是保證企業(yè)預算工作正常有序進行的關鍵，同時也對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能否順利實施及經(jīng)營發(fā)展具有極為重要的作用。與此同時，預算不僅包含了實時監(jiān)控和業(yè)績考核，也具有一定的前瞻性，這就需要全體員工共同努力才可以實現(xiàn)?？紤]到預算管理所涉及事務相對比較多且復雜，需要領導者具備較高的管理水平，企業(yè)也要及時根據(jù)環(huán)境和市場變化積極做好制度創(chuàng)新，并采用合理有效的方式，不斷推進預算管理的進程，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：萬向集團公司）