羅麗珊 曾子君

摘 要：企業(yè)內部控制的科學合理是企業(yè)邁向高水平發(fā)展的一大目標，企業(yè)進行內部控制能確保會計信息的真實，能有效分配企業(yè)內部資源，提高企業(yè)經營管理工作效率，促使企業(yè)穩(wěn)步向好發(fā)展。該文基于我國經濟快速發(fā)展的背景下，國內經濟發(fā)展嚴峻，企業(yè)的內控制度的運行出現(xiàn)了各種問題，該文從內部控制五要素出發(fā)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的問題及其成因，并提出相應的優(yōu)化建議，借此為企業(yè)完善內部控制體系提供借鑒。

關鍵詞：財務會計；內部控制；優(yōu)化企業(yè)

我國經濟的高速發(fā)展環(huán)境對企業(yè)內部的運行體系有極大的挑戰(zhàn)，因此完善企業(yè)內部控制體系對于企業(yè)發(fā)展而言不可或缺。目前，越來越多的企業(yè)開始規(guī)劃內控制度，并用此來防范經營風險，帶動企業(yè)的協(xié)調發(fā)展。在企業(yè)優(yōu)化內部控制的過程中，挖掘企業(yè)內部控制的不足，探尋適合企業(yè)的優(yōu)化措施，進一步完善企業(yè)的內部控制體系，實現(xiàn)內部控制在企業(yè)中的作用。

一、企業(yè)進行內部控制優(yōu)化的重要性

內部控制的有效管理有助于公司提高其風險承受能力，實現(xiàn)其發(fā)展目標，提高企業(yè)市場競爭力。尤其是標準化的內部控制治理機制，能大大提高公司管理水平，限制財務管理人員的失誤和疏忽，而且作為一種管理機制，不僅提高財務管理能力，還能保證財務報告的準確性，幫助公司規(guī)避經營風險。同時，它還可以為企業(yè)的經營發(fā)展提供財務信息，確保財務工作的順利進行，保證財務信息的真實、有效。

二、企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

（一）內部控制環(huán)境不樂觀。內部控制在促進公司治理方面發(fā)揮了重要作用，但企業(yè)內部控制的效果差強人意，大多數(shù)企業(yè)管理層認為，只有促進技術創(chuàng)新才是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的前提條件。因此，他們把注意力都集中在管理和技術創(chuàng)新上，在內部控制管理上缺乏關注，導致內控制度不完善，結構權力分散。而有些公司逐漸形成了較為健全的管理制度，設置了專員專崗推動內部控制機制的進行，但仍有很多細節(jié)工作指導作用不足。此外，多數(shù)企業(yè)各部門的考慮角度都從自身利益出發(fā)，缺少商議，制度則缺乏全局性和客觀性，會對企業(yè)帶來不必要的麻煩，導致公司的控制成本增加。

（二）內部控制風險評估不完善。公司的風險評估會受到企業(yè)和其他相關因素的影響，甚至包括公司自身對風險防范、評估和控制的認識，影響的要素過多使得公司的運營管理過程難以發(fā)現(xiàn)潛在風險。如果企業(yè)自身在建立風險預警和控制體系方面存在疏漏，在激烈的市場競爭下，企業(yè)會由于缺乏市場競爭認識，不重視內部控制，而無法及時采取措施應對。很多管理者認為花時間和精力建立制度不能給公司帶來明顯的效益，因此在風險評估工作中總是缺乏積極和主動。雖然現(xiàn)今有些公司確實建立了風險預警系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)往往停留在表面，沒有得到執(zhí)行，與企業(yè)發(fā)展方向和目標相違背，那么其風險評估效果有待考究。

（三）缺乏內部控制措施?，F(xiàn)階段雖然有些企業(yè)已經意識到內部控制對經營活動產生的影響，但是其工作制度及流程制定并不完善，公司部門、人員的職責并不清晰，從而形成部門、崗位之間缺乏監(jiān)督、牽制等問題，加上許多企業(yè)對員工不科學的業(yè)績考核，會導致員工對內控管理制度持一種不好的態(tài)度，影響內控管理對部門崗位的作用。企業(yè)各部門人員缺少內控意識，信息處理不完善，導致在管理上出現(xiàn)弊端，影響企業(yè)晉升空間。

（四）信息與溝通不暢。為了縮短內外部的溝通距離，提高信息交流效率，多數(shù)公司逐步建立一些用于檢索、過濾、分析和傳輸數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)，然而在企業(yè)信息交流和溝通的實際運作中，存在著嚴重問題。公司內線上信息交流缺乏完整的管理流程，公司內部溝通和信息共享沒有得到充分管理，出現(xiàn)信息混亂的現(xiàn)象。公司信息系統(tǒng)之間的交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)模式和標準沒有建立起來，不便于信息數(shù)據(jù)的傳遞和共享，減慢了信息傳遞的速度，降低了信息傳遞的準確性。

（五）監(jiān)管制度的欠缺。公司的內部審計需要監(jiān)管機制來保證，良好的內控機制能提高公司管理水平，加強管理制度的建設。目前，多數(shù)企業(yè)沒有設立一個專門監(jiān)管的部門和隊伍，只依賴各部門人員監(jiān)督、抽調人員的方式實現(xiàn)企業(yè)的內部監(jiān)管工作是不科學的，不專業(yè)的監(jiān)管人員缺乏監(jiān)督機制的認識，導致公司監(jiān)管部門的權責不統(tǒng)一，容易出現(xiàn)監(jiān)督工作的程序不合格，導致財務數(shù)據(jù)會含有不真實的現(xiàn)象，這將直接影響內部財務控制的管理工作。

三、企業(yè)對內部控制進行優(yōu)化的對策

（一）完善內部控制的環(huán)境。良好的內部控制環(huán)境是制度體系成功運行的基礎，管理者是否有科學正確的內控意識是關鍵。因此管理者需要學習相關知識，進行多次實操，內部控制管理才能在企業(yè)中發(fā)揮作用?？茖W的內控組織框架是對內控管理體系起決定性作用，因此建造一個科學的內控組織框架十分重要，要明確職能部門分工，減少推脫現(xiàn)象，提升項目的執(zhí)行效果，營造良好企業(yè)內控環(huán)境。

（二）健全風險評估機制。風險的評估需要考慮內外部因素。企業(yè)要持續(xù)完善風險評估機制，提高對風險評估的重視，設立專業(yè)的風險評估機構，全方位加強風險控制。對外，時刻關注外部經營風險因素的變化，強化對外部風險因素的認識，在風險發(fā)生變化后及時采取應對措施。對內，要設定管理及經營目標，分析影響目標實現(xiàn)的風險因素，評估風險發(fā)生的概率，確定風險承受程度，制定風險管控對策。

（三）建立有效的控制措施。建立完善的內控管理體系是企業(yè)內部控制建設的首要任務，是企業(yè)防范和應對財務風險，提高企業(yè)管理水平的重要基礎。通過制定內控的政策及程序，以統(tǒng)籌全局的觀念，建設完整的內控管理體系，以戰(zhàn)略發(fā)展的角度設定內控管理目標，集中內部控制結構，增強內控意識，科學利用內部控制在企業(yè)中的作用，讓全員參與到監(jiān)督管理體系中，厘清內部控制不只是財務人員的職責，需要集體配合才能發(fā)揮出內控工作最大化。必要時企業(yè)可以通過制定獎懲制度，充分調動員工執(zhí)行內控制度的積極性，保證公司內部控制執(zhí)行的有效性。

（四）加強信息與溝通的建設。掌握信息是企業(yè)人員完成工作的依據(jù)，企業(yè)建立安全有力的內外部信息系統(tǒng)，有利于及時捕捉相關信息和反饋，加強與外部投資者、客戶和供應商的溝通。同時在內部要建立橫向和縱向的信息溝通，保證高效共享內部會計控制信息，企業(yè)各部門之間相互作用、牽制，有利于信息溝通順暢，而且縱向溝通能讓員工將自身在企業(yè)經營管理過程中獲取的信息及時向上級傳遞。

（五）完善內部控制的監(jiān)督體系。企業(yè)內部控制管理體系能否順利運行，需要內控的監(jiān)督體系的加持，最重要的是強化內部監(jiān)督職能，明確監(jiān)管人員的職責，加強崗位人員對監(jiān)督體系的認識，組織專業(yè)的監(jiān)督考察隊伍，確保監(jiān)管人員定期對內控機制的狀況進行檢測運行的可行性，對存在問題及時提出專業(yè)性的方案，促進企業(yè)內控機制優(yōu)化。

四、結論

綜上所述，內部控制在企業(yè)持續(xù)發(fā)展的過程中成為了必不可少的要素，能保證會計信息的真實，提高企業(yè)的管理水平。本文針對企業(yè)內部控制體系的不足，從內控環(huán)境、內部風險評估、制度措施等多方面著手分析，提出多項優(yōu)化內部控制體系的對策防范企業(yè)風險，有效促進企業(yè)的協(xié)調發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊秀珍.企業(yè)內部控制建設存在的問題及提升舉措[J].質量與市場，2023，No.330（07）：64-66.

[2]王紅梅.新時期企業(yè)內部管理控制的完善策略[J].中國集體經濟，2023，No.740（12）：55-58.

[3]張紫波.關于企業(yè)強化內部控制的必要性與優(yōu)化建議[J].商訊，2023，No.296（07）：113-116.

[4]梁攀.公司內部控制研究[J].質量與市場，2023，No.330（07）：55-57.

[5]李青.新時期企業(yè)內部會計控制的優(yōu)化思考[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（06）：90-92.

[6]于博.企業(yè)內部控制缺陷認定與披露研究[J].中國集體經濟，2023，No.740（12）：39-42.