宋吉騰

汽車4S店存在的財稅風(fēng)險

4S店興起于歐洲，至今經(jīng)過近百年的迅猛發(fā)展，在汽車工業(yè)發(fā)展越來越好的同時，發(fā)展速度也越來越慢，汽車品牌逐漸增加，消費(fèi)者變得更加理性，工業(yè)利潤越來越薄，利潤低，甚至虧損。近年來，受市場環(huán)境等因素的影響，部分4S店出現(xiàn)了關(guān)店或轉(zhuǎn)行現(xiàn)象，生存環(huán)境不容樂觀。為了在市場上保持激烈的競爭，4S店不僅需要增加其品牌市場份額，而且還需要利用內(nèi)部管理和風(fēng)險控制，避免風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力，并確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三方融資及庫存環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險 首先是，三方庫存融資的財務(wù)風(fēng)險。目前，4S店更多地使用三方融資，4S店、制造商和銀行簽訂協(xié)議，制造商為4S店發(fā)布汽車采購計劃。4S店按銀行信用證金額的一定百分比向銀行支付保證金，要求銀行出具承兌匯票，4S店用出具的匯票向制造商購買汽車。這種模式確實減輕了銀行的財政壓力，但也帶來了相當(dāng)大的風(fēng)險，因為4S店無法準(zhǔn)確控制購買工具的車輛的銷售時間，在汽車市場蕭條之后無力承擔(dān)大量的財政債務(wù)，而且瀕臨破產(chǎn)。由于這是三方融資，4S店必須在相應(yīng)的時間內(nèi)償還三方融資發(fā)票。如果發(fā)票到期前不能賣車，還款壓力太大；如果不能及時還款，利息支出壓力很大，這也會影響公司的信譽(yù)。

其次是，庫存環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險。4S店的流動資金一般多壓在了整車庫存以及汽車配件中，對于整車庫存，銀行規(guī)定匯票需要4S店在3-6個月內(nèi)將車輛還款贖出，同一張匯票上的車最遲贖證期限往往相差無幾，匯票到期仍未銷售的，4S店需要先行墊資將車輛贖回，贖回的車被稱為現(xiàn)金車，這無疑加大了4S店的流動資金壓力。若廠家不斷清庫，逐漸提高經(jīng)銷商的進(jìn)貨任務(wù)，勢必會造成4S店的庫存車逐漸增多，資金壓力逐漸增大，造成庫存環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險。配件庫存問題則是品種繁多、細(xì)小瑣碎，專業(yè)技術(shù)要求高，且日常經(jīng)營中為了保障車輛進(jìn)站隨到隨修，售后配件需要采購備貨，而有些配件從入庫之后用量非常小乃至于幾乎用不到，久而久之，就造成了呆滯件。呆滯件的占比過大，會造成企業(yè)配件成本占比過高，財務(wù)風(fēng)險較大。

銷售收付款環(huán)節(jié)的風(fēng)險 第一，移動快捷支付的風(fēng)險。移動快捷支付的高速發(fā)展，使如今的支付方式發(fā)生了巨大變化，目前絕大部分客戶購車采用除現(xiàn)金外的其他途徑付款，這無疑加大了銷售收付環(huán)節(jié)的風(fēng)險：付款的快捷多樣化，加大了收款結(jié)算的核算難度，快捷支付需要依托于網(wǎng)絡(luò)，尤其是刷卡，客戶收到了扣款信息，刷卡憑證打印不出來，客戶又不愿意再次付款，公司未收到款項，需要財務(wù)人員盡心核實情況，增大了風(fēng)險。

第二，業(yè)務(wù)人員私收公款的風(fēng)險。日新月異的快捷支付，為可以直接接觸到客戶的相關(guān)業(yè)務(wù)人員提供了以權(quán)謀私的便利，客戶往往比較相信業(yè)務(wù)人員，有的直接將車訂金甚至車款交給銷售顧問，銷售顧問通過代收微信、現(xiàn)金、支付寶等車款后，到結(jié)算處刷自己的卡，以達(dá)到自己套現(xiàn)的目的；更有甚者，通過偽造收款POS機(jī)等手段，汽車銷售通過欺騙顧客的信任，顧客的購車款、購置稅費(fèi)用等直接進(jìn)入到個人的POS機(jī)中。當(dāng)時，客戶誤以為他在4S店使用信用卡，其實賣方已經(jīng)盜用公款，帶著錢逃走了。

第三，客戶代付款的風(fēng)險。由于客戶貸款失敗等各種原因，開具的汽車發(fā)票與付款人姓名不符。收款時，一定要區(qū)分開證人和收款人。如果非雇主代表雇主支付，則必須提供支付憑證，并有相關(guān)簽字確認(rèn)，可將客戶提車后代付人與4S店之間的法律糾紛的可能性降到最低。

第四，開具發(fā)票環(huán)節(jié)的風(fēng)險。為了降低購買成本和保險費(fèi)，客戶往往要求發(fā)票金額低于實際金額。而銷售會將中間的差價據(jù)為己有，造成公司損失，提高公司經(jīng)營風(fēng)險。

4S店常見稅務(wù)風(fēng)險 第一，廠家返利稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)階段汽車廠商對經(jīng)銷商常見的優(yōu)惠政策就是返利，由于汽車零售的凈利潤相對于其他行業(yè)較低，但是汽車廠商的返利又相當(dāng)豐厚，這就造成了當(dāng)下4S店幾乎全依靠廠商返利過活。有些廠商直接兌現(xiàn)4S店的車輛返利既不是以折扣形式，亦不是以折讓形式，而是通過廣告補(bǔ)貼、車展補(bǔ)貼、現(xiàn)金獎勵等，4S店一般會將這部分收入放入自己的私人賬戶中。

第二，代辦和汽車上牌等服務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險。為提升4S店的營業(yè)額，滿足客戶需求，方便客戶購車，幾乎所有4S店都在開展代辦按揭、代辦保險、代繳購置稅、代辦上牌等利于購車用戶的服務(wù)。目前汽車銷售的主營業(yè)務(wù)收入——車輛銷售利潤微薄，代辦服務(wù)成了4S店利潤的主要來源之一，在此環(huán)境下，很多4S店管理者沒有意識到這些代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)實際上是一些額外的增值稅費(fèi)用，使自身無意之中承擔(dān)著稅務(wù)風(fēng)險。

第三，汽車保養(yǎng)、維修環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險。汽車保養(yǎng)和汽車維修現(xiàn)在成為4S店利潤主要來源之一，甚至是成為了4S店利潤的主要支撐。為吸引新車客戶以后進(jìn)站維保，會贈送一些維保券給客戶；為吸引客戶再次進(jìn)站維保，各店推出贈送工時券來吸引客戶，為了提升客戶滿意度，會贈送一些工時券給客戶，但在會計處理上卻沒有給予正確的稅務(wù)處理。造成的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在贈送工時券時，工時費(fèi)不計入收入。客戶維保結(jié)算時，結(jié)算單上只顯示配件銷售價格，而工時費(fèi)則由工時券直接抵消，提高了自身的稅務(wù)風(fēng)險。

4S店財稅風(fēng)險的防控對策

加強(qiáng)融資管理控制 汽車4S店從融資到從廠家進(jìn)貨，到車輛入庫，再到銷售，需要經(jīng)過一個相對較長的時間跨度，這一過程中需要相當(dāng)數(shù)量的資金，資金占比較大。因此，在這方面我們需要根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)的估算，在估算過程中，要根據(jù)廠家的進(jìn)貨以及銷售任務(wù)量、貸款利率等方面進(jìn)行綜合評估。

加強(qiáng)庫存車采購銷售管理 4S店經(jīng)營者應(yīng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、銷量目標(biāo)以及市場行情制定庫存車輛分析，包括每個階段整車庫存的積壓、銷售情況、生產(chǎn)日期等進(jìn)行核算控制，通過控制各車型的配比來制定庫存警戒線；企業(yè)應(yīng)犧牲部分利潤，加大促銷，加快庫存變現(xiàn)，回籠資金，從而提高資金周轉(zhuǎn)率，確保企業(yè)日常運(yùn)作所需資金充裕。銷售部應(yīng)該對長庫齡積壓車進(jìn)行動態(tài)關(guān)注，并根據(jù)當(dāng)期廠方商務(wù)政策支持，設(shè)定銷量臺階提升計劃，以便獲得廠家最大化的政策支持；要對銷售顧問的長庫齡車的銷售實行績效考核，獎罰并行，恩威并施。另外，業(yè)務(wù)部門還需要對每個階段的所售車型進(jìn)行統(tǒng)計，并以此為據(jù)確定下一個階段的進(jìn)貨計劃。對于車輛配件，4S店應(yīng)對相關(guān)人員制定所訂配件的轉(zhuǎn)化為呆滯件的績效管理方案，并對呆滯件的周轉(zhuǎn)率設(shè)置績效考核，以期降低企業(yè)運(yùn)營損失。

銷售收付款環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制 第一，加強(qiáng)移動快捷支付的風(fēng)險控制。為盡量降低由于銷售收款環(huán)節(jié)所引發(fā)的風(fēng)險，財務(wù)部門嚴(yán)格按照財務(wù)制度在收款環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，例如，支付款或者微信支付，要將微信或者支付寶的到賬記錄、客戶到款截圖做好保存，以便后續(xù)出現(xiàn)問題能追根溯源。

第二，業(yè)務(wù)人員私收公款的風(fēng)險控制。4S店指定相關(guān)監(jiān)管處罰措施，做到一經(jīng)發(fā)現(xiàn)原則問題，嚴(yán)肅處理絕不姑息。財務(wù)收款遇到車主與付款人不一致時，需要嚴(yán)格審查。

第三，客戶代付款的風(fēng)險控制。明示客戶盡量實名制購車，盡量減少代付車款的現(xiàn)象，對于由于其他原因?qū)嵲谛枰渌舜盾嚳畹那闆r，財務(wù)應(yīng)嚴(yán)格審查相關(guān)代收代付手續(xù)證明，對于缺少手續(xù)的客戶不予辦理業(yè)務(wù)，并督促相關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補(bǔ)齊手續(xù)。

第四，開具發(fā)票環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。加強(qiáng)發(fā)票管理工作，堅持收齊全款才可開票原則，一車一票，開票前需經(jīng)銷售經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理審核，特殊情況需先開票的，需經(jīng)過書面審批流程。當(dāng)開具維修發(fā)票時，行駛證車主與發(fā)票抬頭不一，要求提供行駛證車主與開具發(fā)票抬頭公司簽署的租賃合同復(fù)印件，方可開具承租方抬頭的增值稅專用發(fā)票（偏謹(jǐn)慎的做法）。對外開具普通發(fā)票時，應(yīng)至少填寫納稅人名稱及納稅人識別號（個人除外），未真實發(fā)生銷售或維修業(yè)務(wù)的，不得開具發(fā)票。

稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避

廠家返利稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避 對于返利，4S店可以與廠家協(xié)商，多采取促銷補(bǔ)貼、建店補(bǔ)貼，降低現(xiàn)金返利的比例。

購車送贈品的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避 對于購車送贈品的采購，4S店應(yīng)盡量選擇能開發(fā)票的企業(yè)來進(jìn)貨，最好是能開增值稅專用發(fā)票，這樣可以對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。同時，針對所贈送的大額裝飾精品，4S店財務(wù)人員影響消費(fèi)者開具發(fā)票，并將此精品計入車輛成本，采用明細(xì)科目列示。若贈品是零碎的小額精品，則可以直接作為銷售費(fèi)用進(jìn)行處理。同時，無論大小裝飾品，均應(yīng)建議相關(guān)的進(jìn)銷存臺賬，以便于財務(wù)核算。

代辦按揭、代辦保險和汽車上牌等服務(wù)的稅務(wù)處理 汽車4S店作為服務(wù)行業(yè)，提供銷售之外的附帶服務(wù)是一種必然，對于這種業(yè)務(wù)，4S店應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理，合理地避免稅收風(fēng)險。根據(jù)國家法規(guī)，汽車4S店在銷售過程中為購買提供代辦業(yè)務(wù)而收取的保險費(fèi)等，無需繳納稅負(fù)；收取的“服務(wù)費(fèi)”“手續(xù)費(fèi)”等費(fèi)用則須繳納稅款，但這類服務(wù)往往沒有發(fā)票，因此沒有進(jìn)項稅額用來抵扣，這部分的稅負(fù)較重。對此，4S店可以設(shè)立專門辦理此業(yè)務(wù)的服務(wù)公司，抑或?qū)⒋祟悩I(yè)務(wù)直接外包出去，從而達(dá)到降低自身稅務(wù)風(fēng)險的目的。

總之，4S店的財務(wù)管理是非常重要的，對4S店進(jìn)行精細(xì)化財務(wù)管理是必然的。4S店的財務(wù)管理中的問題，總體來說就是汽車銷售、財務(wù)管理、稅務(wù)管理的問題，包括售后服務(wù)、保險代理。4S汽車財務(wù)管理戰(zhàn)略是為了滿足汽車4S店的發(fā)展，讓企業(yè)可以更好地讓4S店度過低谷期，應(yīng)對行業(yè)危機(jī)，做出重要決策，建立良好的財務(wù)管理機(jī)制，突出企業(yè)的競爭價值。汽車銷售企業(yè)應(yīng)該堅持持續(xù)改進(jìn)的精益思想，主動擁抱信息化，充分運(yùn)用信息系統(tǒng)手段，實現(xiàn)工作流程全部標(biāo)準(zhǔn)化，并且不斷在標(biāo)準(zhǔn)化工作流程之上再進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，找到最佳實踐路徑，提升企業(yè)運(yùn)營的改善力與創(chuàng)造力。

作者單位：青島北方建達(dá)集團(tuán)有限公司