畢振斌

近年來，隨著“兩金”金額的逐年攀升，我國建筑業(yè)的資金安全受到了極大的威脅。建筑業(yè)雖然雖然也在“兩金”問題上進行了一系列的探索，但是效果并不明顯。文章就此問題進行了討論，對“兩金”的現(xiàn)狀和危害性進行了闡述，對目前我國建筑業(yè)“兩金”控制不力的原因進行了剖析，并給出了一些對策。

控制“兩金”（庫存、應(yīng)收賬款）對減少我國建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有重大意義。近幾年來，“兩金”金額不斷增加，不僅對有關(guān)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展形成了很大的阻礙，而且對整個國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響。為了解決這個問題，必須全面調(diào)研當(dāng)前建設(shè)工程公司的發(fā)展?fàn)顩r，弄清楚“兩金”金額攀升的緣由，強化對“兩金”的控制，以推動建設(shè)工程公司的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

一、我國建筑企業(yè)進行“兩金”壓控的必要性

“兩金”是由庫存和應(yīng)收賬款所占據(jù)的現(xiàn)金，在公司的流通資本中占有很大比重。對于建設(shè)企業(yè)而言，“兩金”是指合同資產(chǎn)、庫存資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收賬款。“兩金”標(biāo)準(zhǔn)偏高，對經(jīng)營活動有不利的影響。

如果“兩金”太高，不管是由于工程款的逾期，或者是由于應(yīng)付賬款的逾期，都會使建設(shè)企業(yè)的資金狀況變得糟糕。由于一些建設(shè)工程的審批程序比較繁瑣，耗時也比較長，在此期間，經(jīng)常會對結(jié)算數(shù)額進行修改，從而加大了付款的不確定性。此外，有些工程已結(jié)束，但還沒有結(jié)清應(yīng)收賬款。在結(jié)款的時候，存在著很多不明確的原因，導(dǎo)致結(jié)款延遲，這使得建筑施工公司的債務(wù)風(fēng)險加大。而對于那些一直無法結(jié)算的不良資產(chǎn)，在掛賬后，會使建筑施工公司的真實資本總量虛高，從而對公司的經(jīng)營產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，進而對公司的利潤產(chǎn)生負(fù)面的作用?！皟山稹彼狡邔?dǎo)致公司的資產(chǎn)負(fù)債比率偏高。由于“兩金”偏高，導(dǎo)致了建設(shè)企業(yè)的內(nèi)生資本不足，加之“兩金”的兌現(xiàn)周期長，數(shù)額不穩(wěn)定，很難保障建設(shè)企業(yè)的內(nèi)生資本用于生產(chǎn)和發(fā)展。一些公司為保持公司的發(fā)展，就會利用長線借款，以有息的債務(wù)來運作。長期下去，將會造成公司的資產(chǎn)規(guī)模繼續(xù)增加，同時，公司的債務(wù)也會繼續(xù)增加，因此建設(shè)公司的資產(chǎn)負(fù)債率一直處于很高的水平，公司的財務(wù)風(fēng)險也在不斷增加。在公司的運營活動中，資金是保證公司正常運營的根本，因此公司的資本流轉(zhuǎn)速度對公司的生產(chǎn)和運營有很大的作用?？傊?，如果“兩金”太高，將會影響應(yīng)收賬款向現(xiàn)金流的轉(zhuǎn)換，減緩了資金的回流，導(dǎo)致了資本的流通越來越艱難，流動資金越來越少，從而增加了建設(shè)工程公司財務(wù)和管理的風(fēng)險。

二、現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)“兩金”壓控現(xiàn)狀

（一）法律政策不健全

目前，在我國建筑企業(yè)的“兩金”中，應(yīng)收賬款所占的比重很大。雖然，在建筑施工行業(yè)政策規(guī)范中，已有關(guān)于工程款撥付的條款，但是，并沒有更深入說明，對發(fā)包企業(yè)不按時撥付工程款的行為，也沒有更好的處罰辦法。這就使得在實際的項目建設(shè)中，業(yè)主經(jīng)常利用自己的身份，壓低對工程款的付款比例，而且在實施的時候，也經(jīng)常推三阻四，使得“兩金”不斷上漲，對建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不利。

（二）企業(yè)規(guī)模擴張過快

建設(shè)企業(yè)通常會加快發(fā)展和擴大規(guī)模，以獲取更高的利潤。進行項目擴展，企業(yè)的發(fā)展就會有巨大的資金投資。但是，由于受項目合同或管理制度等方面的制約，有些已經(jīng)完工的工程仍然會出現(xiàn)工程結(jié)款延遲等問題。此外，有些正在建設(shè)的工程也會出現(xiàn)工程款撥款不及時或不足等問題，也不能完全、高效地處理好押金等問題，使公司的資金流動變得非常困難。

（三）建筑市場亂象較多

在目前的建筑市場中，建筑施工企業(yè)必須要有充足的建設(shè)項目來獲得利潤，并且要有充足的訂單和合同來確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。伴隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，建設(shè)企業(yè)大量出現(xiàn)，但建設(shè)工程的數(shù)目卻沒有相應(yīng)增多，特別是近兩年疫情暴發(fā)后，出現(xiàn)了“僧多粥少”的局面。這種不均衡造成了建筑市場的激烈競爭，出現(xiàn)了一些不正規(guī)的競爭模式，投標(biāo)要求嚴(yán)格，保證金數(shù)額偏高，墊付的資金越來越多，導(dǎo)致了“兩金”的數(shù)額越來越高，公司的資金安全風(fēng)險也在不斷加大。此外，建設(shè)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)還存在著不完善、不全面的問題，部分發(fā)包企業(yè)還存在著盲目進行招標(biāo)的情況。在工程剛開始的時候，資金問題還不是很難解決，但是，隨著工程的進行，施工公司需要的資金也變得越來越多，資金沖突變得更加激烈，工程的按期完工也變得非常困難，施工公司的“兩金”也變得更加龐大。

（四）應(yīng)催收款項難以收回

目前，國內(nèi)大多數(shù)建設(shè)企業(yè)都已經(jīng)制定了相關(guān)的應(yīng)收賬款管理體系，但是取得的成效卻很少。首先，有關(guān)工作人員的工作能力不強，或者沒有責(zé)任感，導(dǎo)致在工作的進程中應(yīng)收款項很難得到全額確認(rèn)，也很難得到充足的資金；另外，目前國內(nèi)大多數(shù)建設(shè)企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏適當(dāng)?shù)奶幚矸椒?。建筑施工企業(yè)各個部門間的溝通交流出現(xiàn)了問題，導(dǎo)致了工程資金混沌不清，而且沒有清晰的根據(jù)，這對應(yīng)收賬款的催收工作效率造成了很大的影響。此外，對于工程保證金，現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)并沒有對其歸還期限做出具體的規(guī)定，而是由發(fā)包雙方在協(xié)議中進行約定。但是，在項目驗收通過之后，發(fā)包和承包雙方為了自己的利益，會對此進行很長一段的爭論，這就造成了一個很長的項目完工款項的結(jié)算周期。而且，隨著時間的流逝，一些工程會漸漸出現(xiàn)返修等情況，這就使得該項目的工程結(jié)算尾款的回收變得非常艱難。

（五）歷史遺留問題過多

很多時候，能夠通過私人途徑解決的問題，人們都會盡量避免通過司法途徑解決。建筑施工公司也是一樣，經(jīng)常會在長時間的催債無效之后，無奈之下，才采取法律手段。這就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款長期處于“兩金”的范疇之內(nèi)，而且，解決建設(shè)工程的法律糾紛周期很長，從提起訴訟到判決，通常要3—5年才能解決。而且最終的結(jié)果通常都達不到預(yù)期，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收周期更長，慢慢地變成了一個歷史遺留問題。

三、我國建筑施工企業(yè)“兩金”壓控措施

（一）重視經(jīng)濟政策

為了加強對“兩金”的控制，降低“兩金”的金額，建設(shè)企業(yè)必須遵循國家有關(guān)規(guī)定，采取相應(yīng)措施。法律法規(guī)的出臺是一個漫長的過程，而在政策方面，因為最近幾年的疫情，經(jīng)濟正面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，政府在金融、財政、稅收等方面都會出臺一系列積極的政策。建設(shè)企業(yè)要主動把握本地的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，搭上優(yōu)惠政策“順風(fēng)車”，控制好“兩金”，穩(wěn)健發(fā)展。建設(shè)企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注項目建設(shè)、資金投放、貸款利率等政策，主動申請當(dāng)?shù)氐幕椖?，同時要抓好項目進度款、尾款和各種保證金等的追繳工作，切實控制好“兩金”。關(guān)于保證金，有關(guān)建設(shè)企業(yè)應(yīng)積極主動地進行保證金的收繳，努力實現(xiàn)以保函代替押金，減少保證金占用量，防止出現(xiàn)保證金難以收回的情況，切實減少“兩金”的數(shù)額。

（二）建立有效控制體系

針對當(dāng)前建設(shè)企業(yè)普遍出現(xiàn)的基于經(jīng)濟效益評價的“盲目性”問題，就必須從制度上完善和管理上創(chuàng)新評價制度，防止“兩金”數(shù)額的過度增長。建設(shè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的功能劃分適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣秶?，?lián)合控制“兩金”數(shù)額的增長。另外，通過將“兩金”控制與業(yè)績考評有機地融合起來，切實增強“兩金”控制的工作效能，從而加速“兩金”控制的進度，并取得更好的效果。

（三）嚴(yán)格管控合同及執(zhí)行

針對目前建筑業(yè)混亂的現(xiàn)狀，國內(nèi)建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)從“源頭”入手，從根源上杜絕“兩金”數(shù)額的虛增。在招標(biāo)前，要對分包企業(yè)展開詳細(xì)的背景核實，核實內(nèi)容具體包含以下幾個方面：分包企業(yè)過往合同條件、建筑工程資金來源、訴訟信息、輿論評價情況等，這些都有利于建筑施工企業(yè)對建設(shè)方進行詳細(xì)的了解，并將那些信用不佳及資金缺乏的分包企業(yè)加以排除，從而防止出現(xiàn)后期應(yīng)付賬款收回困難的情況。在工程的選擇上，應(yīng)重點選擇財力雄厚的工程。對于已經(jīng)有過合作的公司，建筑施工企業(yè)應(yīng)該整理出相應(yīng)的信息資料，并將其與公司的實際狀況和合作經(jīng)驗相聯(lián)系，對分包公司展開信用評價，從而決定是否與其進行合作，并對其進行應(yīng)付賬款的金額控制。在經(jīng)濟合同簽約的時候，要注重合同的規(guī)范化，要將項目款項、付款時間、結(jié)算方式及違約后果等在合同中明確地表達出來，在經(jīng)過審查后才可進行簽約。在簽訂合約之后，要對其履行狀況進行嚴(yán)密監(jiān)控，確定工程付款的時間和責(zé)任人，對工程的付款情況進行把控，并做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，避免“兩金”的增長。

（四）加強應(yīng)收款項識別與回收

從應(yīng)收賬款的回收角度來看，要強化對工程項目的管理，做到全程監(jiān)控。在合約上要強化監(jiān)管，合約簽署時要有專門的工作人員對合約進行審核，防止出現(xiàn)漏洞。此外，還要強化建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員與項目人員之間的聯(lián)系，共同開展應(yīng)收賬款的確認(rèn)工作。在回款的問題上，企業(yè)要實現(xiàn)對回款的實時跟蹤，對有關(guān)的款項進行仔細(xì)梳理，并建立出一套臺賬，并對其進行詳細(xì)記錄，保證在收回應(yīng)收賬款的時候，能夠有據(jù)可查。在發(fā)票的管理上，做好合同、結(jié)算、發(fā)票的核對，為應(yīng)收賬款的清收提供基礎(chǔ)；在資金回收上，可以采取各種方式來進行資金的回收，而回收的形式也不限于現(xiàn)金，包括票據(jù)、實物抵債等。比如，當(dāng)工程價款很難收回時，可以主動與業(yè)主和分包商交涉，讓分包商在購入實物資產(chǎn)后，對其進行債務(wù)重組。此外，也可以通過保理完成對應(yīng)收賬款的回籠。建筑施工企業(yè)可以將應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行對其進行賬款催收管理和擔(dān)保服務(wù)，這樣就能有效降低應(yīng)收款項回收的難度。

（五）正確對待歷史遺留問題

現(xiàn)實中，由于人員流動和經(jīng)營不善等原因，導(dǎo)致工程欠款難以按時收回等一系列的歷史問題出現(xiàn)。為此，應(yīng)強化建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營理念，分類開展“三位一體”的工作。

應(yīng)收賬款的公司由于管理不力或其他原而破產(chǎn)、倒閉，導(dǎo)致應(yīng)收賬款得不到及時的回收，從而形成了“死帳”。對于這一類的應(yīng)收賬款，建筑施工公司要做好相應(yīng)的計提工作，按照相關(guān)的會計規(guī)范，進行呆賬的處理。

建設(shè)企業(yè)可以成立專門的管理機構(gòu)，專門負(fù)責(zé)處置。無使用價值的物料，應(yīng)予以廢棄或拍賣；那些有恢復(fù)可能的、已被久拖不清有可能被收回的、有可能被在國家的指導(dǎo)下清算索賠的要及時采取法律等手段追回，要注重內(nèi)部和外部的配合，明確責(zé)任，確認(rèn)時間節(jié)點，做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計、溝通、數(shù)據(jù)整理、發(fā)票開具等工作，保證“兩金”的轉(zhuǎn)化流程正常順暢，降低建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟損失。

對于可以回收但逾期不能回收的“兩金”款，要由財務(wù)部牽頭，制定出一套清晰的回收方案，并確定執(zhí)行人員，確定回收目標(biāo)和時間節(jié)點。建設(shè)企業(yè)要做好進度的追蹤工作，保證在催收工作中取得突破。在工程完成之后，要根據(jù)工程的具體情況，安排專門的人員來進行處置，并將多余的材料進行退貨和清理，對于可再利用的材料展開了回收和周轉(zhuǎn)，推動了資源的流動，防止了資產(chǎn)的浪費。

（六）設(shè)立專業(yè)小組專項清理

鑒于當(dāng)前建設(shè)企業(yè)“兩金”金額不斷攀升的現(xiàn)狀，企業(yè)要建立一個專門的“兩金”控制工作組，使企業(yè)“兩金”控制成為企業(yè)的一項主要任務(wù)。在組建專門的工作團隊時，可以考慮讓建設(shè)企業(yè)的主管為團隊的領(lǐng)導(dǎo)，對“兩金”的控制進行全面控制，而其他的工作人員則可以從工程部、法務(wù)部、財務(wù)等部門中挑選，對“兩金”的控制工作進行重點關(guān)注，從而利用團隊中每個人所精通的專業(yè)，對“兩金”控制工作的開展起到積極的推動作用。在此基礎(chǔ)上，組織“兩金”管控工作的專題討論會，探討在具體工作中出現(xiàn)的問題，做出最后的決定，以提高“兩金”管控成效，推動建設(shè)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

結(jié)語：

綜上所述，“兩金”持續(xù)增長對我國建設(shè)工程公司的平穩(wěn)發(fā)展不利，因此，要對建設(shè)工程公司在生產(chǎn)和運營中“兩金”增長的成因進行深入剖析，并根據(jù)地方政府的相關(guān)要求，制定科學(xué)的管控辦法，組建專門的管理團隊，嚴(yán)密監(jiān)控建設(shè)工程公司的生產(chǎn)和運營；構(gòu)建應(yīng)收賬款的辨識和回收系統(tǒng)，主動處理過去存在的問題，以達到對建設(shè)工程公司“兩金”的有效管控，保障建設(shè)工程公司的健康平穩(wěn)發(fā)展。