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企業(yè)稅務籌劃風險的防范對策

2023-08-14 23:42:49王宏珍
關鍵詞:籌劃稅務方案

王宏珍

(河南中信達會計師事務所有限公司 河南鶴壁 458030)

在稅制改革背景下,國內(nèi)稅法體系、稅收政策不斷完善,企業(yè)的稅務籌劃工作需更加謹慎小心,避免觸及法律、政策紅線而遭受處罰。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,稅務籌劃是一項重要的財務活動,對降低企業(yè)成本、增加企業(yè)收益作用突出,但是由于政策的動態(tài)變化、多變的市場環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)調(diào)整等的影響,導致稅務籌劃風險問題頻頻發(fā)生,影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。為保證稅后收益穩(wěn)定及企業(yè)經(jīng)營成本合理,企業(yè)應當加大力度監(jiān)管稅務籌劃中的稅務風險,并且做好風險應對準備,全方位防控稅務風險。

一、稅務籌劃的重要性

(一)有助于規(guī)避稅務風險

企業(yè)落實稅務籌劃,能使相關人員更加詳盡地了解稅務政策,降低稅務籌劃風險。由于不同人員在理解稅務政策時有一定的差異,所以當遇到不明確、有爭議的地方時,除了主動鉆研,還需有效借助網(wǎng)絡進一步拓展理解,關注政策調(diào)整情況,從而增強稅務管理效果,減少或消除稅務籌劃中的不利因素。

(二)有助于明晰權責

稅務籌劃工作要融入企業(yè)的各個職能部門,依據(jù)不同職能部門的具體經(jīng)營活動,確定具體的納稅金額。由此可見,稅務籌劃工作的關鍵節(jié)點是對企業(yè)產(chǎn)生納稅義務的相關聯(lián)部門的財務活動進行的籌劃。稅務籌劃工作的開展,能夠使各部門間工作產(chǎn)生更為密切的配合關系,進而強化企業(yè)不同部門財務工作開展的透明性。在此過程中,企業(yè)能夠?qū)⒏鲘徫坏臋嘭熯M行明晰,以此保障稅務籌劃方案的有序進行。

(三)有助于落實產(chǎn)業(yè)政策

稅收是調(diào)控宏觀經(jīng)濟的主要手段,其包含的各項政策均能在一定程度上反映國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整布局。例如,2011—2020年底,國家對西部地區(qū)的部分產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅。此時,符合條件的企業(yè)若是能夠有效運用上述政策完成稅務籌劃,則能使資源向西部地區(qū)流動,進而落實國家產(chǎn)業(yè)布局政策,實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構的目的。

(四)使財務管理工作遵循稅法規(guī)定

從經(jīng)營發(fā)展角度來說,現(xiàn)代企業(yè)需要具備極強的納稅意識,且對各項稅收政策與相關法律法規(guī)進行深層次的理解,要切實地明晰如何合法合規(guī)地將各項稅收政策應用到企業(yè)的涉稅業(yè)務之中。企業(yè)財務管理工作要明確如何依據(jù)稅法的相關規(guī)定進行核算與計量。通過開展稅務籌劃工作,企業(yè)制定的籌劃方案不僅是一種對稅務工作的管理控制,還能夠覆蓋財務管理工作,通過稅務籌劃降低涉稅風險,同時對財務管理工作的具體實施進行相應的約束,避免財務管理人員觸及稅務風險或進行稅收操控。

合理的稅務籌劃有利于提高企業(yè)的管理能力,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)處于變化的市場環(huán)境中,開展稅務籌劃要符合稅法的相關規(guī)定,結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況,合理利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務籌劃,有利于企業(yè)管理者強化納稅意識,提升企業(yè)的管理能力。納稅方案的合理性有助于企業(yè)實現(xiàn)成本的合理控制,并且提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)稅務籌劃中的風險種類

(一)稅法政策的應用風險

企業(yè)納稅應以國家稅務的政策法規(guī)為基礎,但目前,企業(yè)對相關的稅收優(yōu)惠政策并不能準確了解,對稅收政策的變化掌握不及時,企業(yè)在進行避稅的過程中會增加涉稅風險,達不到企業(yè)預期的收益,影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)只有加強對稅法政策的學習,及時按照稅法調(diào)整納稅方案,才能合理地規(guī)避政策風險。

(二)企業(yè)稅務籌劃工作人員的操作風險

企業(yè)開展稅務籌劃需要專業(yè)的工作人員。企業(yè)稅務人員沒有及時掌握政策的變化,加上自身工作能力的限制,在開展稅務籌劃時最終的結(jié)果會與稅務部門的要求不符。這樣不僅使企業(yè)面臨偷稅漏稅的風險,也會使企業(yè)承擔失信的風險,所以企業(yè)提升稅務人員的專業(yè)能力很有必要,更有利于實現(xiàn)降低稅負的目標,確保稅務籌劃方案科學合理。

(三)政策變動風險

為規(guī)范市場機制,優(yōu)化競爭環(huán)境,我國近年來修訂和出臺了一系列的稅務法規(guī),逐漸形成健全的稅務籌劃法律體系,為企業(yè)發(fā)展和市場競爭奠定了良好的法律基礎。企業(yè)稅務規(guī)劃必須按照政策導向和市場變動,建立長期性和動態(tài)性的籌劃機制。項目進行一定階段后,如果政策變動,就會增加政策風險產(chǎn)生的概率。

(四)誘發(fā)性籌劃風險

誘發(fā)性稅務籌劃主要是指由于納稅人制定稅務籌劃時,未全局考慮涉稅風險,造成的稅務籌劃內(nèi)容和細節(jié)不到位,直接誘發(fā)稅務籌劃風險。稅務籌劃風險主要分為以下三類:一是企業(yè)在稅務籌劃階段,對于某一項或者某一種稅收負擔分析不深入,忽視了合法性,導致稅務籌劃片面性較強,不具有針對性。二是納稅人雖然具有稅務風險意識,但是忽視了稅后利潤控制問題,造成利潤空間壓縮,稅負增大。三是納稅人沒有合作共贏意識,造成稅務籌劃僅對自身有益而忽視了他人利益,導致后期稅務籌劃方案無法繼續(xù)執(zhí)行,并且此類風險無法及時發(fā)現(xiàn)。因此,企業(yè)稅務籌劃必須對稅務方案進行嚴格審計審查,防止因個人意識造成方案失敗。

(五)籌劃風險

稅務籌劃工作并非易事,一般來說,籌劃風險包括兩方面:第一,執(zhí)行籌劃風險。稅務籌劃對于籌劃人員要求較高,若籌劃人員不夠了解和無法理解法律,籌劃時進行了違法行為抑或是憑借個人主觀經(jīng)驗籌劃,都會為企業(yè)稅務籌劃帶來風險。第二,經(jīng)營籌劃風險。企業(yè)經(jīng)營受經(jīng)濟政策影響,若籌劃人員不夠重視籌劃工作,極有可能增加籌劃風險。

三、稅務籌劃工作存在的問題

(一)缺乏管理意識

部分企業(yè)管理層只重視企業(yè)業(yè)績,日常工作多以提升業(yè)績?yōu)橹?,對稅務籌劃缺乏正確的認識與專業(yè)技能,無法有效落實稅務籌劃,使稅務籌劃流于形式。另外,稅務籌劃僅依賴于財務部門,缺乏其他部門的有效監(jiān)督,難以發(fā)揮稅務籌劃的真正作用。此外,稅收具有法定性及強制性特征,所以部分企業(yè)管理者會認為稅務籌劃屬于間接漏稅、偷稅行為,從而拒絕稅務籌劃,使稅務籌劃工作無法順利開展。

(二)經(jīng)營管理預測的真實性

根據(jù)實際情況來看,企業(yè)處于激烈的市場競爭環(huán)境內(nèi),經(jīng)營壓力持續(xù)增加,一旦經(jīng)營決策失誤或難以承受市場壓力,將產(chǎn)生較大的風險,經(jīng)營管理預測的真實性難以保障,進而影響企業(yè)的稅務籌劃方案。企業(yè)針對經(jīng)濟活動的稅務籌劃應當緊跟市場變化和自身戰(zhàn)略變化。經(jīng)營管理的預測情況對稅務籌劃準確性的影響較大,企業(yè)需借助有效手段準確預測經(jīng)營收益,從源頭降低稅務籌劃風險。

(三)缺乏相關制度的約束與支持

在新形勢下,企業(yè)稅收管理工作迎來了諸多的挑戰(zhàn),亟須完備的制度為其保駕護航。但在部分企業(yè)中,稅收風險管理制度并不完善,稅務籌劃工作的開展不具備權威且有效的制度保障。此外,面對企業(yè)海量的涉稅數(shù)據(jù),企業(yè)雖然在積極地探索與實踐信息化建設,但未能夠制定明確的制度來指導不同部門的實際工作。企業(yè)之中不同部門的職能作用不同,稅務管理工作的整合存在難度。除此之外,部分制度是具有一定時效性的。企業(yè)未能及時地進行更新,難以將企業(yè)稅務籌劃的作用進行充分發(fā)揮。

(四)缺少復合型人才

在新形勢下,企業(yè)稅收領域的管理工作需要復合型的人才。在涉及稅收風險管理的各項環(huán)節(jié),相關人員不僅需要精通業(yè)務,還需要具備先進的信息化知識與技能。尤其是在金稅四期的影響下,對于大數(shù)據(jù)方面的管理需要專門的人才,使其能夠構建稅收與經(jīng)濟數(shù)據(jù)的關聯(lián)數(shù)據(jù)模型,對涉稅數(shù)據(jù)進行趨勢分析、深度挖掘及梳理統(tǒng)計等,進而充分地對企業(yè)的稅收相關工作進行有效的分析與監(jiān)測。諸多企業(yè)較為突出的問題仍舊是復合型人才的缺失。此方面問題的產(chǎn)生,一是企業(yè)未能夠采取相應的政策吸引相關人員。二是企業(yè)缺乏科學的培訓手段,無法使稅收管理人員更為自主地學習,并將理論與實踐相結(jié)合。三是未能構建合理的考核機制,部分考核任務存在形式化問題,導致涉稅人員難以從消除涉稅風險的角度去考量問題。

四、企業(yè)稅務籌劃工作問題的解決措施

(一)強化管理觀念

強化企業(yè)稅務管理觀念是做好稅務管理工作的重要基礎。企業(yè)要充分重視稅務管理工作,改變稅務管理觀念,在詳盡了解國家稅收優(yōu)惠政策的基礎上,綜合考慮企業(yè)現(xiàn)狀,然后在合法合規(guī)的情況下,有效運用稅收優(yōu)惠政策制定和落實稅務籌劃方案。另外,企業(yè)要設立專門監(jiān)督稅務籌劃工作的部門,及時發(fā)現(xiàn)且處理稅務管理期間存在的問題,不斷優(yōu)化工作方案,使企業(yè)不斷進步,獲取更多經(jīng)濟效益及社會效益。

(二)強化稅收風險制度建設

制度是否完備能夠反映企業(yè)現(xiàn)代化治理水平的高低。在新形勢下,企業(yè)需要制定完善的制度保障涉稅數(shù)據(jù)安全,降低涉稅信息的遺失、遺漏等現(xiàn)象的發(fā)生。強化企業(yè)中對資料的收集、存儲及分享等工作流程的合規(guī)性建設。尤其在金稅四期上線之后,企業(yè)的各項涉稅行為均有可能被納入監(jiān)管范圍。企業(yè)不能存在僥幸心理,必須制定嚴格的稅收制度約束與規(guī)范企業(yè)各項涉稅業(yè)務,避免由于業(yè)務開展存在紕漏給企業(yè)帶來涉稅風險。對于違規(guī)行為,企業(yè)要在制度之中明確規(guī)定相應的懲罰措施,加快企業(yè)的稅收風險制度建設,確保企業(yè)稅務籌劃及風險工作能夠有序開展。

同時,制度是具備一定時效性的,尤其是在當前,我國稅收政策不斷更新與發(fā)展,要求企業(yè)構建執(zhí)行反饋機制,及時了解不同部門稅收管理工作狀況,對于不符合實際工作開展需求的制度及時進行調(diào)整。同時,企業(yè)要明確不同部門的權限,強化責任管理意識,使其能夠更為主動地協(xié)助企業(yè)稅收風險及稅務籌劃工作的有序開展。

(三)做好財務核算,提高財務服務決策的質(zhì)量

規(guī)范財務核算工作,企業(yè)可以從以下幾點入手:一是完善財務核算體系,加快稅務風險制度化管理,指導財務和業(yè)務部門加快融合,財務人員深度參與業(yè)務活動,收集完善的財務基礎資料,制定精準的財務服務決策,幫助經(jīng)濟業(yè)務活動規(guī)避風險。企業(yè)財務人員應當重視自我能力的提升,遵循企業(yè)會計準則指導要求,學習稅收相關規(guī)定,在工作中準確處理稅費差異,有效處理稅務籌劃風險。二是優(yōu)化企業(yè)成本列支,細分業(yè)務宣傳、廣告、勞務派遣、固定資產(chǎn)維修、利息等成本費用,根據(jù)稅收政策籌劃內(nèi)部融資活動,在擴大業(yè)務板塊期間,通過對內(nèi)融資的方式籌集資金,向參與融資的員工支付的利息高于同期銀行貸款利率。超出的部分利息無法在企業(yè)所得稅前扣除,可按照同類同期利率支付利息,多出的部分利息費用通過獎金形式發(fā)放給員工,提高成本費用列支水平。

(四)優(yōu)化籌劃方案

優(yōu)化企業(yè)稅務管理籌劃方案,是做好稅務管理工作的重要條件。企業(yè)在制定稅務籌劃方案時,必須結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況,提高方案的針對性,以便在較短時間內(nèi)高效實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃目標。稅收政策在不同類型企業(yè)、不同地區(qū)間存在一定差異,所以企業(yè)制定稅務籌劃方案前,需充分研究本企業(yè)、地區(qū)的稅收政策,以便選擇最適宜本企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃方案。例如,一些經(jīng)濟發(fā)展較慢的地區(qū)往往有稅收優(yōu)惠政策,所以這些地區(qū)的企業(yè)均可充分利用稅收優(yōu)惠政策,以實現(xiàn)降低稅負的目標。

(五)完善防范機制,及時發(fā)現(xiàn)應對

完善稅務籌劃防范機制,必須基于風險發(fā)生原理和因素,對原有的風險管理制度進行完善和創(chuàng)新,尤其是稅務籌劃等稅務風險防范機制。首先,企業(yè)必須建立“以人為本”防范理念,從稅務工作人員的實際工作中整理稅務籌劃思路,集思廣益,制定符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅務籌劃。這就要求稅務籌劃人員在進行稅務籌劃計劃方案制定時,必須具有選擇性和針對性,對稅務風險和方案進行深入分析,有效地評估稅務籌劃方案保障企業(yè)經(jīng)濟收益。其次,實際制定稅務方案時,必須設置風險防控管理目標。所有方案計劃必須以稅務籌劃為核心展開,對各種風險因素進行識別,結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對各種因素進行綜合評估,對一些存在重大風險的決策和經(jīng)營活動進行整改。最后,稅務籌劃風險必須提前預防,對已經(jīng)發(fā)生的風險第一時間評估結(jié)果,結(jié)合評估結(jié)果制定彌補措施,防止風險擴大造成損失增加。因此,企業(yè)必須提前對稅務籌劃已存在的風險第一時間進行評估和識別,通過分析和評估風險成本和效益,將風險控制在防范機制體系內(nèi)。企業(yè)完善風險防范機制,早發(fā)現(xiàn)、早處理、早應對,確保稅務籌劃目標合理,使稅務籌劃計劃更具科學性和操作合規(guī)性,為實現(xiàn)稅務籌劃目標奠定基礎。

(六)提升相關人員的綜合素質(zhì)

在新時代,無論是稅務籌劃還是財務管理工作,均受到財稅人員綜合素質(zhì)的影響。因此,企業(yè)要進一步提升相關人員的綜合素質(zhì)。財稅人員要不斷更新自身的財務知識,對稅法及相關政策的變化要及時掌握與了解,同時自主學習更為先進的稅務籌劃技巧。大數(shù)據(jù)技術的應用,要求企業(yè)相關人員需要與時俱進地更新自身的信息技術操作技能。企業(yè)要使財稅人員真正地理解大數(shù)據(jù)的應用意義,做到在日常工作中關注大數(shù)據(jù),合理利用大數(shù)據(jù),由此開展切實可行且具備針對性的財務管理與稅務籌劃工作。此外,稅務籌劃不僅是財務部門的工作,也涉及企業(yè)其他部門。因此,企業(yè)要積極普及稅務籌劃與財務管理的相關知識技能,使其能夠在日常工作中自發(fā)地履行稅務籌劃及財務管理所屬的責任與義務。

五、結(jié)語

綜上所述,企業(yè)通過稅務籌劃手段可降低整體稅負,增加企業(yè)的利潤,保障企業(yè)的經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。但是,稅務籌劃過程中伴隨著較多的稅務風險。企業(yè)在做好稅務籌劃的同時,應當注意稅務風險管理工作,時刻防范稅務風險,最大限度控制稅務風險對企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)應當審查自身的稅務風險管理情況,梳理稅務籌劃工作內(nèi)容,分析稅務風險影響因素,判斷稅務風險點,全面考量宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場形勢及政策環(huán)境等因素,對稅務籌劃風險涉及的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)加以管控,切實防范稅務籌劃中的稅務風險,保證稅務籌劃方案成功實現(xiàn)企業(yè)的減稅增效目標。

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