黃 硯

（國藥一心制藥有限公司 吉林長春 130000）

近幾年，制造企業(yè)不斷加大了對財務內控管理的重視，為了獲得有效的管理成果，降低財務風險和財務隱患，順利開展各項經(jīng)營活動，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)紛紛開始創(chuàng)新管理模式和管理方法。制造企業(yè)采用ERP系統(tǒng)可以更好地開展財務內控管理工作，是有效、關鍵的內控管理措施之一，可以幫助制造企業(yè)提升財務內控管理質量，優(yōu)化財務內控管理效果。然而，在ERP系統(tǒng)的運用過程中，還存在基礎數(shù)據(jù)管理工作薄弱、信息安全風險大、缺乏同財務內控的融合等問題，因此，要想在財務內控管理中充分發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的重要作用，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要不斷對其進行完善和優(yōu)化。

一、企業(yè)財務內部控制的內容

當前存在大量關于內控制度的理論。有研究認為，內部控制是指基于戰(zhàn)略目標，企業(yè)對內部各要素進行的計劃、組織、協(xié)調和控制活動。就本質而言，內部控制是重要的經(jīng)濟管理工作，是由企業(yè)內在需求推動的重要制度安排。研究認為，內部控制是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，保證資產(chǎn)的安全完整，而在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃與評價的一系列制度、措施和方法。

根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制是指由董事會、監(jiān)事會、管理方和全體員工實施的實現(xiàn)控制目標的過程。財務內部控制顧名思義是指在財務活動中開展的內控管理活動，主要是指財務部門為保障資產(chǎn)的安全，提高會計信息質量所制定的各種會計處理程序和控制措施。

二、ERP系統(tǒng)與制造企業(yè)財務內控管理的關系

（一）財務內控管理是ERP系統(tǒng)設計和運行的重要目的

在引入ERP 系統(tǒng)前，制造企業(yè)應設定與財務內控管理要求相符的業(yè)務流程，且在梳理業(yè)務流程的過程中，應基于自身的長期發(fā)展標準，綜合考慮日后業(yè)務變動情況，預留特定的修整空間。并且還需要綜合考慮各項財務內控指標，判斷各項業(yè)務的風險點。例如，在分離不兼容崗位，防范高風險業(yè)務等過程中，都應當采用與企業(yè)實際情況相符的財務內控管理措施，并全面落實財務內控管理目標，以梳理后的流程為依據(jù)，設計ERP 系統(tǒng)，從而保證ERP 系統(tǒng)可以滿足財務內控管理需求，便于企業(yè)有效達成理想的財務內控管理目標。

（二）財務內控管理應當與ERP環(huán)境相適應

在引入ERP 系統(tǒng)前，制造企業(yè)主要是以人工的形式開展內部管理工作，且更傾向于采集和整合相關數(shù)據(jù)，需要浪費大量時間，不符合現(xiàn)代化的財務內控管理要求，增加了風險發(fā)生概率。制造企業(yè)在ERP 環(huán)境下，可以采用系統(tǒng)獲取專業(yè)的財務信息，對比信息數(shù)量、信息質量及傳統(tǒng)人工操作模式，顯著提升了工作效率，加快了反饋時間。并且還可以避免人工操作導致的數(shù)據(jù)差錯，降低企業(yè)的財務風險。然而，制造企業(yè)想要獲得上述優(yōu)勢，需要構建與ERP 環(huán)境相適應的財務內控體系。

三、制造企業(yè)在ERP 環(huán)境下面臨的財務內控管理問題

（一）管理體系有待完善

一些制造企業(yè)并未采用系統(tǒng)完善的財務內控管理體系，在實際工作中面臨著缺乏全方位管控和規(guī)范管理的問題，難以高效管理財務內控工作。首先，企業(yè)沒有在預算管理中合理編制預算方案，沒有充分考慮自身的戰(zhàn)略目標和各項業(yè)務活動等，導致預算目標和崗位預算目標缺乏合理性和明確性；同時沒有在預算編制和預算執(zhí)行期間開展績效考核和最終管控工作，沒有及時修正預算方案，難以充分發(fā)揮預算作用。其次，面臨著責任落實和實施問題，一些崗位人員不清楚自身職責，難以開展規(guī)范全方位的日常工作。最后，缺乏全方位的監(jiān)督管控工作，大部分企業(yè)并未將ERP 監(jiān)管機制引入財務內控工作中，且缺乏有力的監(jiān)管機制，難以穩(wěn)定運行ERP系統(tǒng)，充分發(fā)揮重要作用。特別是缺乏全方位的風險防范和監(jiān)管措施，一些制造企業(yè)不重視防范和管控財務風險，未對風險實施定期評估，缺乏完善的風險管控體系，未制定合理的風險防范措施，也未實施事前、事中和事后的監(jiān)督管控工作。

（二）未充分重視信息安全

制造企業(yè)采用ERP 系統(tǒng)可以更順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過整合利用各項管理信息資源，實現(xiàn)資源共享目標。然而，企業(yè)卻并未充分重視信息安全，沒有引入現(xiàn)代技術等，難以保證ERP 系統(tǒng)在財務內控管理中的安全應用效果，可能會泄露商業(yè)機密，難以充分發(fā)揮該系統(tǒng)的重要作用，并給企業(yè)帶來各種財務內控管理問題，難以提升其管理質量。此外，如果企業(yè)未充分重視信息安全，沒有充分利用各類ERP系統(tǒng)信息資源，就會面臨各種安全風險，從而影響內控管理和ERP 系統(tǒng)的應用效果及使用功能，難以借助多樣化的技術手段實現(xiàn)管理目標。

（三）企業(yè)員工缺乏管理和應用ERP系統(tǒng)的能力

制造企業(yè)在ERP 環(huán)境下開展財務內控管理工作時，還會面臨人員的問題，人員主要包含如下類型：一是專門管理ERP 系統(tǒng)的人員，二是受ERP 系統(tǒng)管理的內部員工，兩者的能力都有待提升。一方面，大部分ERP 業(yè)務人員在財務管理工作中難以充分發(fā)揮ERP 的重要作用，沒有及時更新系統(tǒng)，缺乏對其的操控經(jīng)驗；另一方面，許多企業(yè)員工認為，自己手上的業(yè)務更為重要，將管理ERP 系統(tǒng)、內部控制和財務管理作為財務人員和管理人員的主要職責，沒有充分了解ERP 系統(tǒng)，在這一背景下，無論企業(yè)采用多么完善的內控制度，都難以充分發(fā)揮重要作用。

（四）ERP系統(tǒng)與內部控制系統(tǒng)未能有效協(xié)同

目前，由于部分制造企業(yè)對ERP 系統(tǒng)了解程度較低，未能在財務內控管理中充分運用ERP 系統(tǒng)開展相應工作，通常組織人力資源通過人工管理手段，完成有關財務數(shù)據(jù)整合、財務缺陷分析和財務管理流程優(yōu)化等任務，沒有將ERP 系統(tǒng)與內部控制系統(tǒng)有效協(xié)同，也沒有建立與ERP 系統(tǒng)相符合的財務內控管理機制。這種情形不僅會影響財務內控管理質量，還會阻礙ERP系統(tǒng)功能發(fā)揮，弱化ERP系統(tǒng)應用價值。

（五）未能充分重視ERP系統(tǒng)應用風險

制造企業(yè)在研究財務內控管理工作的同時，應當掌握ERP 系統(tǒng)目前面臨的應用問題。但是，部分制造企業(yè)未綜合考慮風險管理和構建預警系統(tǒng)等工作，因此難以科學應對ERP 系統(tǒng)風險和提升內控管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的實施效果，影響相關工作的質量，無法科學應用ERP 系統(tǒng)。同時，由于制造企業(yè)沒有充分了解市場形勢和ERP 系統(tǒng)的變化及應用優(yōu)勢等，也沒有在應用該系統(tǒng)的過程中開展嚴格的管控工作，因此，難以在內控管理中充分發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的重要作用，高效處理各類風險隱患。

（六）ERP系統(tǒng)評估存在不足

一些制造企業(yè)在內控管理計劃的實施過程中，并未科學評估ERP 應用效果，也沒有及時開展評估工作，所以，難以及時處理各類細節(jié)問題，為財務內控管理提供重要的技術支持。開展高水平的信息化管理工作，制定針對性顯著的應對措施，保證內控管理在企業(yè)未來發(fā)展中的實施效果，所以，制造企業(yè)應當更深入地研究ERP 系統(tǒng)應用問題，從而在內控管理中充分發(fā)揮其重要作用。

四、制造企業(yè)在ERP背景下的財務內控管理措施

（一）優(yōu)化財務內控管理體系

在ERP 環(huán)境下，制造企業(yè)在開展財務內控工作的過程中，要不斷提升財務內控體系的完善和優(yōu)化力度，從而充分發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的重要作用，為財務內控提供支持，幫助企業(yè)高效管理財務內控工作。一方面，企業(yè)應密切結合自身經(jīng)營發(fā)展需求，以各項戰(zhàn)略目標、崗位職責和業(yè)務活動等為依據(jù)，制定并完善清晰的財務內控管理目標和相關內控管理制度。比如，企業(yè)應按照財務內控管理現(xiàn)狀，制定績效考核激勵制度。企業(yè)在制定績效考核激勵制度的過程中，將考核標準明確化、具體化，講明考核范圍，針對不同崗位制定不同的考核標準。同時，在制定績效考核激勵制度中明確績效考核要素，系統(tǒng)羅列考核內容，比如，各崗位人員需要達到的考核基數(shù)、需要完成的工作量、需要達到的年度業(yè)績或團隊業(yè)績及考核周期等內容。此外，企業(yè)應定期調查有關崗位財務內控管理的開展情況，按照工作完成程度進行打分，如果分數(shù)達到標準，企業(yè)應及時對其進行績效激勵，并將具體激勵信息展示到宣傳欄上，以此激勵其他人員自主改正不足，不斷提高財務內控管理質量。另一方面，制造企業(yè)應不斷完善ERP系統(tǒng)的技術和功能，設計與企業(yè)經(jīng)營需求和管理需求相符的ERP 系統(tǒng)。例如，科學完善、合理設置相關崗位責任制和各崗位權限，為各項工作制定規(guī)范的操作標準和實施流程，避免系統(tǒng)運行出現(xiàn)異常，比如，制造企業(yè)可以建設相應的崗位職責機制。企業(yè)應在建設崗位職責機制前期，組織專人調查研究，摸清“家底”，要求有關人員在調查中將財務內控管理中的工作內容、工作職責和管理范圍等統(tǒng)計出來，剔除內容重復崗位，重構業(yè)財部門工作崗位職責，將數(shù)據(jù)整理、會計核算等具體職責分配到崗。如果是單人負責某個崗位職責，應實施專人專責機制；如果是多人負責某個崗位職責，應實施組長負責制。通過定崗位、定工作、定人員和定責任的方法，將業(yè)財融合中的具體任務和崗位人員聯(lián)系起來，做到人人有專責、事事有人管。此外，應當加強對ERP 系統(tǒng)的創(chuàng)新和優(yōu)化力度，在有效發(fā)揮該系統(tǒng)功能的同時，為其運行提供安全保證，開展多樣化的培訓和維護活動，引導各崗位人員相互溝通，通過各部門的共同協(xié)作，保證ERP系統(tǒng)的有序運行。

（二）全面提升監(jiān)督管控力度

制造企業(yè)在運用ERP 系統(tǒng)的同時，應密切結合實際的財務內控管理需求，優(yōu)化相關監(jiān)管機制，開展有效的監(jiān)督管控工作，并全面落實相關監(jiān)管機制和監(jiān)管措施，從而在財務內控管理中全面發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的重要作用，達成預期管控目標。例如，企業(yè)應根據(jù)財務內控管理現(xiàn)狀制定監(jiān)督機制。企業(yè)應將財務內控管理分為事前、事中和事后三個階段，明確每個階段監(jiān)督任務、監(jiān)督范圍和監(jiān)督要求。如果在工作中發(fā)現(xiàn)業(yè)財人員工作行為違法違規(guī)，監(jiān)督人員應及時要求工作人員改正不良行為，從根源消除潛在風險隱患。首先，企業(yè)應當在重要崗位安排專門的監(jiān)管人員，各部門全面監(jiān)管內部工作，尤其應當全過程、全方位監(jiān)管財務部門和業(yè)務部門。其次，企業(yè)應有效落實崗位責任制，規(guī)范化地運行日常工作。再次，企業(yè)應拓展監(jiān)督管控范圍，全面管理好內部資金、財務收支、預算工作和各項業(yè)務活動等，以獲取的財務數(shù)據(jù)信息為依據(jù)，科學調整各項業(yè)務活動和經(jīng)營決策。最后，企業(yè)應重點防范和管控各類風險，尤其應當管控好財務風險和ERP系統(tǒng)風險，避免風險嚴重影響企業(yè)的正常發(fā)展。例如，企業(yè)要求財務人員全面認知ERP 系統(tǒng)，學習各項技術和操作技能等，在ERP 系統(tǒng)內設計明確的財務構架和具體的財務核算方法，從財務需求出發(fā)優(yōu)化設計系統(tǒng)；采用ERP 系統(tǒng)記賬，摒棄傳統(tǒng)手工記賬；重視備份管理財務數(shù)據(jù)信息；定期核查和管理各環(huán)節(jié)的ERP系統(tǒng)應用情況。

（三）加強認知水平，打造專業(yè)團隊

制造企業(yè)想要顯著提升自身的發(fā)展質量，提升各項管理工作效率，要求管理者以企業(yè)實際情況和發(fā)展方向為依據(jù)，正確認識ERP 系統(tǒng)的重要性，逐漸加強他們的思想認知，促使他們開展更專業(yè)的財務內控管理工作，從而達成高效應用ERP 系統(tǒng)的目標。同時，制造企業(yè)想要達到與時俱進的發(fā)展目標，就應當重視組建專業(yè)的內控管理團隊。比如，通過對外招聘的方式，選拔綜合素質強的專業(yè)人才，組建專業(yè)的財務內控管理團隊。企業(yè)可以在選拔過程中，通過列舉ERP系統(tǒng)環(huán)境下財務內控管理案例，考察應試者的信息素養(yǎng)、職業(yè)能力和專業(yè)知識儲備情況等，重點分析應試者的專業(yè)知識和職業(yè)能力是否符合財務內控管理需求，根據(jù)面試結果挑選綜合素質強的人才。再者，企業(yè)應舉辦相關培訓活動，加強其ERP 系統(tǒng)應用能力，保證他們可以順利完成內控管理工作，充分發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的應用價值。比如，企業(yè)可以組織同行專家負責培訓，讓專家在培訓中重點講解與財務內控管理有關的法律法規(guī)知識，財務內控管理問題解決辦法等內容，使財務內控管理人員能夠有效提高職業(yè)素養(yǎng)。與此同時，企業(yè)可以根據(jù)有關人員工作表現(xiàn)，設計相應的視頻學習培訓活動，在學習網(wǎng)站中購買與財務內控管理有關的精品課程，要求有關人員按照崗位職責挑選相應視頻進行學習，確保有關人員在視頻學習中有效完善其專業(yè)知識。此外，財務內控管理者在這一期間應不斷提升自身的責任感，發(fā)揮專業(yè)團隊和ERP 系統(tǒng)的優(yōu)勢和實際作用，全面落實專業(yè)的內控管理工作，從而提升企業(yè)經(jīng)營效益，幫助企業(yè)科學應用ERP系統(tǒng)。

（四）協(xié)同ERP系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)

首先，制造企業(yè)可以借助ERP 系統(tǒng)開展財務內控管理工作，提升財務管理質量，快速實現(xiàn)財務管理目標，統(tǒng)一內部員工思想，引導全體員工高度重視應用ERP 系統(tǒng)。其次，企業(yè)應打造與ERP 系統(tǒng)相適應的財務內控管理機制，為達成加強企業(yè)管理能力的目標，應根據(jù)自身的運營規(guī)律和發(fā)展需求，優(yōu)化其業(yè)務流程。由于外部環(huán)境的變化及信息技術的進步，企業(yè)應該動態(tài)調整ERP 系統(tǒng)，比如對于一些關鍵風險點，企業(yè)應該在系統(tǒng)設計中加以考慮，并調整財務內控流程。

（五）充分重視信息安全

綜合考慮提升ERP 系統(tǒng)及內控管理工作使用功能及實施效果的要求，為安全應用此類系統(tǒng)，達成與時俱進的發(fā)展要求，在運行ERP 系統(tǒng)時，要充分重視信息安全問題。在這一過程中，企業(yè)可以制定并優(yōu)化信息安全制度，在該制度的約束下，企業(yè)可以在財務內控管理中安全應用各類ERP 信息資源，及時解決各類潛在的安全隱患，從而更安全地運行ERP 系統(tǒng)。此外，在充分重視信息安全的前提下，企業(yè)可以更加安全高效地應用ERP 系統(tǒng)，從而在財務內控管理中應用各類信息資源。

（六）制定內控評價機制

在ERP 背景下，制造企業(yè)想要降低內部控制風險，不僅需要開展科學的控制工作，還需要制定有效的內控評價機制，并以此為基礎開展后續(xù)工作，了解企業(yè)內控執(zhí)行情況和執(zhí)行效果。同時，各管理者還應當結合具體評價結果，對風險防范策略進行有序調整，保證風險防范體系在整個企業(yè)內部可以處于最佳狀態(tài)，從而使企業(yè)能夠長久發(fā)展下去。制造企業(yè)在制定完各項ERP 系統(tǒng)評價指標后，還應當對此類數(shù)據(jù)信息進行全方位的研究和分析，探究潛在風險。此外，由于ERP 系統(tǒng)的柔性不足，只有在了解最重要的內控環(huán)節(jié)后，才能充分發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的重要作用。所以，制造企業(yè)還應當對ERP系統(tǒng)的特點進行深入了解。

五、結語

總體來說，制造企業(yè)應正確認識財務內控管理中ERP 系統(tǒng)起到的重要作用，并基于實際的財務內控管理需求和自身經(jīng)營發(fā)展需求，打造與企業(yè)相適應的ERP 系統(tǒng)，并為該系統(tǒng)制定規(guī)范的流程和操作標準，從而提升企業(yè)管理工作的精細化和標準化，開展高效、高水平的財務內控管理工作。此外，制造企業(yè)還應當不斷完善ERP 系統(tǒng)化管理及監(jiān)管工作的技術、體系和機制，從而更能防范管控風險，提升風險控制體系的完善性，充分發(fā)揮其作用，保證制造企業(yè)長久發(fā)展。