王 瑜

（寧波市軌道交通集團(tuán)有限公司運(yùn)營(yíng)分公司，浙江寧波 315100）

1.城市軌道交通和PPP 模式的概述以及應(yīng)用價(jià)值

1.1 城市軌道交通

當(dāng)前軌道交通在城市中得到良好的應(yīng)用，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)降低大氣與環(huán)境污染問(wèn)題的發(fā)生，并且也能實(shí)現(xiàn)減少交通運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)消耗的能源，使得人們能夠在舒適且安全的交通運(yùn)輸服務(wù)中獲得良好體驗(yàn)。城市軌道交通在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中，其運(yùn)行軌道是和其他的交通工具間屬于相互獨(dú)立的個(gè)體，相互之間不會(huì)有影響，并且其運(yùn)輸量要比其他交通工具運(yùn)輸量要大，可以有效地解決城市交通擁擠的問(wèn)題，并且能夠?yàn)槌鞘薪煌I(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)以及良好發(fā)展提供促進(jìn)性作用和良好的幫助。

1.2 PPP 模式概念

所謂PPP 模式是指在一些項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)中，政府部門和私人、單位等形成長(zhǎng)期性的合作關(guān)系，確保在實(shí)際的項(xiàng)目投資、建設(shè)、回收等長(zhǎng)期工作中，使得社會(huì)資本可以貫穿整個(gè)過(guò)程，能和政府部門建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，這樣不僅要共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利益也是共享的。實(shí)際的城市建設(shè)與發(fā)展中，PPP 模式多運(yùn)用在公共服務(wù)或是基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作上，能夠?yàn)槌鞘薪ㄔO(shè)發(fā)展提供有力保障[1]。

1.3 PPP 模式運(yùn)用到軌道交通項(xiàng)目中的價(jià)值

首先，對(duì)政府的出資壓力給予緩解。針對(duì)軌道交通項(xiàng)目的實(shí)施，有著投資量大、建設(shè)時(shí)期長(zhǎng)、運(yùn)營(yíng)的成本較高、運(yùn)營(yíng)的收益很難覆蓋成本并且財(cái)務(wù)效益相對(duì)偏低等特點(diǎn)。在運(yùn)用PPP 模式時(shí)應(yīng)有效地設(shè)置交易結(jié)構(gòu)、回報(bào)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制等，由此更好地吸引社會(huì)資本方，項(xiàng)目在建設(shè)時(shí)會(huì)由社會(huì)資本方來(lái)承擔(dān)大部分的建設(shè)資本金，而項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)時(shí)，會(huì)由社會(huì)資本方來(lái)負(fù)責(zé)其運(yùn)營(yíng)維護(hù)的費(fèi)用等，其能夠?qū)壍澜煌?xiàng)目在建設(shè)中的政府財(cái)政資金不足的情況給予緩解，使得政府的出資壓力有所降低，對(duì)促進(jìn)城市良好發(fā)展以及方便居民出行有著極大的幫助和意義。

其次，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)軌道交通項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營(yíng)效率。在城市軌道交通中運(yùn)用PPP 模式時(shí)，一般是以公開招標(biāo)的形式來(lái)引入有著建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等較強(qiáng)業(yè)績(jī)以及豐富經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)投資者，可以將專業(yè)化的分工優(yōu)勢(shì)更好地發(fā)揮出來(lái)，并通過(guò)合理的對(duì)施工、組織管理等進(jìn)行優(yōu)化，由此更好地控制投資、縮短施工的工期[2]。另外，針對(duì)PPP 特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議中，針對(duì)社會(huì)資本方提出的績(jī)效考核機(jī)制，在政府的運(yùn)營(yíng)期、有可行性缺口補(bǔ)助以及項(xiàng)目建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期相關(guān)的考核指標(biāo)有關(guān)聯(lián)的激勵(lì)機(jī)制，可以更好地吸引且督促社會(huì)投資者針對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行控制，增強(qiáng)項(xiàng)目的質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)期服務(wù)質(zhì)量以及效率，進(jìn)而增強(qiáng)軌道交通的公共服務(wù)水平，提升民眾出行時(shí)的滿意程度，向社會(huì)提供更好的交通運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。

最后，確保政府的節(jié)奏得到轉(zhuǎn)化，增強(qiáng)城市的整體服務(wù)水平。在軌道交通PPP 模式的運(yùn)用中，其政府方的出資代表以及社會(huì)資本方一同建設(shè)相應(yīng)的項(xiàng)目公司，并讓其來(lái)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投融資、建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)維護(hù)等各項(xiàng)工作，而這里的政府不屬于項(xiàng)目直接的主導(dǎo)者，多以項(xiàng)目的規(guī)劃者、組織者以及監(jiān)管者等角色為主。并且政府也不完全屬于公共服務(wù)領(lǐng)域的主導(dǎo)者，讓有著資本、技術(shù)優(yōu)勢(shì)的社會(huì)資本方來(lái)參與到項(xiàng)目工作中，可以進(jìn)一步將其專業(yè)優(yōu)勢(shì)展示出來(lái)，而政府在這里發(fā)揮組織與監(jiān)管的作用，促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的建設(shè)和高效率的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，由此增強(qiáng)城市公共的整體服務(wù)水平與效果。

2.軌道交通PPP 模式的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)分析

2.1 財(cái)務(wù)管理的期限有確定性

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)管理主要運(yùn)用以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)形式為基礎(chǔ)展開，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的無(wú)限期來(lái)組織開展財(cái)務(wù)的管理工作，而通過(guò)借助PPP 模式的項(xiàng)目會(huì)以特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議、PPP 項(xiàng)目的合同等為核心開展工作，其政府方和社會(huì)資本方通過(guò)約定好準(zhǔn)確的合作期限，待合作期滿后再由項(xiàng)目公司把該項(xiàng)目的資產(chǎn)、設(shè)施等內(nèi)容，無(wú)償?shù)匾平坏秸交蚴侵付ǖ臋C(jī)構(gòu)來(lái)開展后期工作。這一點(diǎn)也決定了軌道交通PPP 模式之下的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)先通過(guò)科學(xué)合理的安排在合作期之內(nèi)的相應(yīng)貸款本息的償還量、明確設(shè)備設(shè)施維護(hù)與更新改造等維持運(yùn)營(yíng)的資金做好預(yù)算，也要有效安排期末移交等工作的開展，并針對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了非常高的要求，由此確保城市軌道交通PPP 模式下財(cái)務(wù)管理工作可以有效開展[3]。

2.2 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有一定復(fù)雜性

在PPP 模式項(xiàng)目中會(huì)包含很多環(huán)節(jié)和主體，不同的主體方會(huì)進(jìn)行利益的競(jìng)爭(zhēng)，這也使得PPP 項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理中復(fù)雜性有所提升。在實(shí)際的城市軌道交通PPP 模式下的財(cái)務(wù)管理中，涉及多個(gè)主體，其中就包括在建設(shè)期的政府方出資的代表、社會(huì)資本方不同股東的項(xiàng)目資本金按期注入，而針對(duì)銀行等相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)項(xiàng)目貸款資金時(shí)，只有如期到位才能確保項(xiàng)目建設(shè)的資金得到保障；并且項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中也包含施工、監(jiān)理單位驗(yàn)工的計(jì)價(jià)以及計(jì)量支付等內(nèi)容。在項(xiàng)目的前期，其業(yè)主對(duì)工作成果進(jìn)行移交、前期的合同主體出現(xiàn)變更等出現(xiàn)的款項(xiàng)歸墊以及稅費(fèi)計(jì)算；針對(duì)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收和決算審計(jì)等監(jiān)督工作中也包含財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。對(duì)于項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)階段，其項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)收入、成本的核算，會(huì)包含有效的籌劃融資、利潤(rùn)的分配，由此確保項(xiàng)目的現(xiàn)金流更為穩(wěn)定，從而實(shí)現(xiàn)合理地對(duì)資金進(jìn)行安排，保障項(xiàng)目的貸款本金能夠及時(shí)地償還、利息的合理支付。

3.城市軌道交通PPP 模式之下的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

3.1 項(xiàng)目資金的管理水平有待提升

根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)PPP 模式運(yùn)用在城市軌道交通管理中，會(huì)因以往的工作觀念等因素而影響到整體水平的提升，并且極易引發(fā)不良影響和問(wèn)題，這樣將會(huì)對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展、質(zhì)量等帶來(lái)影響，甚至?xí)?duì)人們的日常工作生活和城市良好運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)一定的影響[4]。并且因一些單位或是人員因未能正確的認(rèn)識(shí)PPP 模式的重要性，不能有效地把控項(xiàng)目工程、供應(yīng)商、建設(shè)單位間的良好關(guān)系，而且資金的撥付等工作中欠缺較為完善的資金預(yù)算以及嚴(yán)格的內(nèi)控管理體系，這樣很容易引發(fā)人工費(fèi)用撥付較為隨意、工程款項(xiàng)審批過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葒?yán)重的問(wèn)題發(fā)生，這樣會(huì)對(duì)城市軌道交通PPP 模式之下的財(cái)務(wù)管理水平難以進(jìn)一步提升，甚至?xí)?duì)整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量帶來(lái)影響。

3.2 存在較大的資金成本消耗情況

將PPP 模式有效地運(yùn)用在城市軌道交通的財(cái)務(wù)管理中，如果出現(xiàn)單位或人員對(duì)其不重視的現(xiàn)象發(fā)生，極易引發(fā)社會(huì)資本和政府部門權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)等難以正確地進(jìn)行定位劃分，因一些地方政府因自身財(cái)政水平較為緊張，還會(huì)出現(xiàn)負(fù)債的情況，而如果實(shí)施城市軌道交通項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)工作時(shí)，吸引到社會(huì)資本后政府需要支付出相應(yīng)利息，導(dǎo)致項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)的成本提升，這樣無(wú)異于會(huì)對(duì)項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

3.3 工程融資有較大風(fēng)險(xiǎn)隱患

因現(xiàn)代城市軌道交通項(xiàng)目在開展建設(shè)和運(yùn)營(yíng)等相關(guān)工作時(shí)欠缺資產(chǎn)證券、信托等相應(yīng)機(jī)構(gòu)支持與幫助，這樣會(huì)使項(xiàng)目本身融資工作變得非常的艱難，而且項(xiàng)目如果欠缺較為完善且科學(xué)的融資結(jié)構(gòu)，很有可能引發(fā)融資風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題出現(xiàn)，不利于城市軌道交通項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)良好的運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

3.4 財(cái)務(wù)預(yù)算體制有待改善

將PPP 模式運(yùn)用到城市軌道交通的財(cái)務(wù)管理之中，想要確保財(cái)務(wù)管理工作可以有效開展，一些單位和人員會(huì)通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)算體制來(lái)協(xié)助其開展合理的工作，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)中的成本收入支出等做全面且有效的管控。但從實(shí)際情況來(lái)看，因受到傳統(tǒng)觀念等因素帶來(lái)的負(fù)面影響，導(dǎo)致現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算體制中出現(xiàn)一些缺陷問(wèn)題，這樣將難以針對(duì)項(xiàng)目的收入支出預(yù)算做全面性的管控，甚至還會(huì)導(dǎo)致一些成本出現(xiàn)無(wú)故增加的現(xiàn)象發(fā)生，將會(huì)對(duì)城市軌道交通項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益提高帶來(lái)嚴(yán)重影響，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)對(duì)整體發(fā)展造成一定阻礙。

3.5 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中存在較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

城市軌道交通中的財(cái)務(wù)管理工作，為更好地順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，會(huì)通過(guò)選擇運(yùn)用PPP 模式來(lái)開展工作，而政府部門不能有效地參與到實(shí)際工作中，監(jiān)管效果也不高，而且一些項(xiàng)目單位想要確保自身的經(jīng)濟(jì)效益不會(huì)受到影響，一般會(huì)通過(guò)采購(gòu)質(zhì)量較、價(jià)格低廉的材料來(lái)開展工作，甚至還會(huì)出現(xiàn)將工程轉(zhuǎn)包給資質(zhì)不足的單位開展工作，這樣將會(huì)對(duì)工程質(zhì)量帶來(lái)嚴(yán)重影響，甚至還會(huì)出現(xiàn)工期延誤等問(wèn)題[5]。另外，一些政府部門出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象，使得施工單位、私人在與其合作時(shí)對(duì)政府部門喪失信任，施工中過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益的提升，而在施工前預(yù)測(cè)防護(hù)工作未能做到位，這樣會(huì)導(dǎo)致一旦在施工中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)欠缺完善的安全處置措施作為保障，這樣也將會(huì)提升政府部門財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.城市軌道交通PPP 模式之下的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

4.1 進(jìn)一步增強(qiáng)項(xiàng)目的資金管理水平

針對(duì)當(dāng)前時(shí)代之下，想要進(jìn)一步提升城市軌道交通PPP 模式之下的財(cái)務(wù)管理工作水平，那么相關(guān)的單位與人員必須要先對(duì)PPP 模式、項(xiàng)目資金管理工作等進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)和明確其重要性，通過(guò)增強(qiáng)和政府間良好聯(lián)合，針對(duì)施工單位的資信履約情況做好分析，保障其能夠有一定的管理權(quán)限、自我約束的能力等，通過(guò)不斷地強(qiáng)化基礎(chǔ)來(lái)增強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理水平與效果。另外，政府部門應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中可能存在的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是融資風(fēng)險(xiǎn)等做全面分析和理解，明確自身責(zé)任，以此杜絕資金出現(xiàn)過(guò)度消耗、浪費(fèi)等問(wèn)題發(fā)生，進(jìn)一步確保城市軌道交通也可以實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

4.2 進(jìn)一步增強(qiáng)項(xiàng)目資金的管理效率

資金管理的效率在一般情況下會(huì)對(duì)城市軌道交通的財(cái)務(wù)管理水平以及質(zhì)量帶來(lái)一定的影響。實(shí)際工作當(dāng)中會(huì)有一定的閑置資金，對(duì)其管理和運(yùn)用時(shí)一旦出現(xiàn)不合理的問(wèn)題時(shí)，很容易會(huì)引發(fā)資金浪費(fèi)的問(wèn)題發(fā)生，所以政府部門必須要與項(xiàng)目公司聯(lián)合，尤其是在工程施工前應(yīng)有效進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并全面評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)中的資金使用狀況，由此增強(qiáng)資金的使用效率，并且也能確保項(xiàng)目資金的管理效率得到進(jìn)一步的優(yōu)化以及提升，這對(duì)增強(qiáng)城市軌道交通的財(cái)務(wù)管理水平以及質(zhì)量有著極大的幫助和意義。

4.3 有效拓寬融資的渠道

過(guò)去工作中因財(cái)務(wù)管理的融資渠道相對(duì)較為狹窄，很容易出現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這會(huì)將不利于財(cái)務(wù)管理的良好運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。而想要解決該問(wèn)題，那么相關(guān)單位和人員就應(yīng)正確地認(rèn)識(shí)PPP 模式，并將其有效地運(yùn)用到實(shí)際工作中，確保政府部門和項(xiàng)目單位間的有效聯(lián)合，由此進(jìn)一步拓寬融資的渠道，使得融資成本有所降低，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給項(xiàng)目帶來(lái)影響，確保后期項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作可以順利且有效地開展。

4.4 對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算體制進(jìn)行優(yōu)化

只有確保預(yù)算體制的科學(xué)完善，才能最大程度地確保財(cái)務(wù)管理工作水平以及質(zhì)量的提升。所以在實(shí)際的工作當(dāng)中，其項(xiàng)目單位必須要嚴(yán)格遵循政府部門所下發(fā)的政策要求，分析財(cái)務(wù)管理中的工作內(nèi)容，明確工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，將其視為基礎(chǔ)來(lái)建立更為完善且全面的財(cái)務(wù)預(yù)算體制，工作中也要結(jié)合全面的預(yù)算管理來(lái)對(duì)項(xiàng)目施工、管理等成本做明確核算以及監(jiān)督，這樣才能更好地滿足項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本的有效控制，并且也能進(jìn)一步提升城市軌道交通業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。

4.5 形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和分擔(dān)機(jī)制

為確保城市軌道交通PPP 模式之下的財(cái)務(wù)管理工作可以得到更好的優(yōu)化和完善，那么相關(guān)單位就應(yīng)聯(lián)合政府部門和其他機(jī)構(gòu)，共同建設(shè)明確的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，保障項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)效率得到提升，杜絕成本出現(xiàn)浪費(fèi)或過(guò)度消耗等問(wèn)題出現(xiàn)，進(jìn)一步提升PPP 項(xiàng)目的建設(shè)水平和質(zhì)量，真正為城市軌道交通業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)以及問(wèn)題發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.結(jié)語(yǔ)

有效地將PPP 模式運(yùn)用到城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)維護(hù)中都起著促進(jìn)性的作用，但在當(dāng)前一些城市中開展軌道交通工作中還是會(huì)存在一些問(wèn)題，其中最明顯的就是財(cái)務(wù)問(wèn)題。對(duì)此，政府部門要積極地將PPP模式運(yùn)用到城市軌道交通財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，由此能夠幫助該地區(qū)更好地解決有關(guān)軌道交通財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，由此確保我國(guó)城市建設(shè)工作的良好開展。