●王德鵬

一、基本情況

為進一步規(guī)范財經(jīng)秩序，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高財政資金使用效益，S 市財政局持續(xù)推進行政事業(yè)單位應(yīng)收款清理工作，并于近期對該市J 局、K大學(xué)清理情況開展核查。 其中：J 局為市直行政單位，對該市下轄縣（區(qū)）的相關(guān)單位有業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能；K 大學(xué)是一所公立高校，為市直全額撥款事業(yè)單位。

二、檢查思路和方法

（一）組織自查、明確職責(zé)

工作開始階段，S 市財政局集中召開推進會議并發(fā)布自查通知，要求市直行政事業(yè)單位認(rèn)真梳理每一筆應(yīng)收款，確保自查工作的全面性和有效性。

（二）審核數(shù)據(jù)、持續(xù)督導(dǎo)

各單位自查結(jié)束后，S 市財政局將各單位報送數(shù)據(jù)與會計核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐一核對，確保各單位自查工作的真實性和準(zhǔn)確性，期間相關(guān)處室與各單位密切對接，及時了解應(yīng)收款清理情況，視情提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（三）開展抽查、重點推進

為確保應(yīng)收款清理工作見底見效，S 市財政局抽取J 局和K 大學(xué)開展核查，及時向被查單位發(fā)布整改通知書，并將核查結(jié)果以內(nèi)部參考形式印發(fā)，便于局各處室與對口服務(wù)單位共同推進下階段工作。

三、違規(guī)事實

（一）工程項目應(yīng)收款

J 局承擔(dān)的建設(shè)工程項目較多，核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題均與工程項目應(yīng)收款有關(guān)。 一是不符合財務(wù)規(guī)定。 《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81 號） 第二十三條規(guī)定，“財政資金用于項目前期工作經(jīng)費部分，在項目批準(zhǔn)建設(shè)后，列入項目建設(shè)成本。 ”為確保成本核算及時準(zhǔn)確，工程項目前期經(jīng)費應(yīng)由實施主體承擔(dān)， 然而S市早期部分重點工程的前期經(jīng)費未由實施主體承擔(dān)， 而是由市J 局統(tǒng)一墊付，導(dǎo)致應(yīng)收款長期掛賬，且與縣（區(qū)）實施主體之間往來金額較大。 二是項目資料不齊全。 受早期檔案管理不規(guī)范等因素影響，部分工程項目資料不齊全，其中某改造工程僅找到尾款相關(guān)資料，且未見正式發(fā)票，在此情況下，J 局將尾款調(diào)賬處理轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn)。 另有個別項目相關(guān)憑證中僅找到合同和首付款的相關(guān)資料，未見招投標(biāo)手續(xù)、后續(xù)資料和正式發(fā)票。三是催收方式不恰當(dāng)。2007 年，S 市J 局落實省J 廳任務(wù)要求， 撥付下轄C區(qū)項目建設(shè)資金600 萬元，后省領(lǐng)導(dǎo)部門將項目建設(shè)計劃及資金指標(biāo)收回，導(dǎo)致600 萬元應(yīng)收款長期掛賬。 為解決歷史遺留問題，自2020 年起，J 局多次向C 區(qū)催要，2020 年成功催收100萬元，2021、2022 年反復(fù)催要均未成功，直到2023 年才從省補C 區(qū)拆遷費中扣款300 萬元。 期間，雙方僅達成分6 年（2020—2025 年）還款到位的口頭約定，未形成書面材料，導(dǎo)致催收力度不足。

（二）個人借款

K 大學(xué)個人借款較多，借款人主要是學(xué)校的教職工。 一是催收借款不及時。 部分教職工借款前未準(zhǔn)確測算需求金額，報賬結(jié)束后未及時歸還多余借款，導(dǎo)致部分個人借款未發(fā)生實際用途且長時間掛賬，其中個別2017年、2018 年掛賬的借款直到2023 年才歸還到位，部分教職工還存在“前賬未清、后賬又借”的情況。二是隨意變更借款用途。 個別教職工借用公款參加省田徑運動會，報賬結(jié)束后余款未直接歸還，而是在未履行審批流程的情況下用于學(xué)生文藝匯演、愛國主義合唱活動、拔河比賽等支出，且存在賬實不一致的情況，如：拔河比賽的相關(guān)憑證附件為跳繩、 羽毛球拍、乒乓球拍等購置清單。 三是付款資料不齊全。 為提高辦學(xué)質(zhì)量，K 大學(xué)經(jīng)常向S 市所在省份的省級行政事業(yè)單位、 行業(yè)協(xié)會繳納一定的考試、教材、管理等費用，因預(yù)付款項未開票結(jié)算長期掛賬， 部分付款資料不齊全， 主要表現(xiàn)為管理費未附詳細依據(jù)、教材費未附合同等。 四是保證金未及時清退。 K 大學(xué)曾向S 市政府采購中心繳納保證金22.89 萬元， 目前該市政府采購中心零保證金制度已相當(dāng)完善， 但K 大學(xué)未及時申請退還，導(dǎo)致該筆保證金長期掛賬。 此外，K 大學(xué)還在其所在省份的省政府采購中心有應(yīng)收款30 萬元未清理，系承接退役軍人宣傳業(yè)務(wù)的競標(biāo)保證金。

四、問題成因

（一）源頭管控不到位

對非自主實施的重點工程項目而言，J 局墊付前期經(jīng)費必須以 “其他應(yīng)收款”科目掛賬，只有在項目竣工決算完成、 項目資金全部到位的情況下，才可以進行沖賬處理，造成其他應(yīng)收款掛賬周期大于或等于重點工程項目的實施周期，不符合政府會計準(zhǔn)則制度對應(yīng)收款的要求。 J 局對這樣的風(fēng)險缺乏預(yù)判，導(dǎo)致長期掛賬問題。 K 大學(xué)對預(yù)付考試、教材、管理等費用的審核流程不夠完善，導(dǎo)致后期索要正式發(fā)票時出現(xiàn)對賬難的情況，影響催收效率。

（二）主體責(zé)任未壓實

如J 局撥付下屬C 區(qū)項目建設(shè)資金600 萬元，早期催收項目資金的方式過于簡單，僅局限于口頭層面，未報市領(lǐng)導(dǎo)簽批或形成會議紀(jì)要， 導(dǎo)致C 區(qū)缺乏有效約束。 同樣，K 大學(xué)對個人借款的管理過于寬松，未壓實借款人的主體責(zé)任，導(dǎo)致部分借款人對借款金額的測算不準(zhǔn)確、對借款用途的嚴(yán)謹(jǐn)性缺乏認(rèn)識、及時還款的意識不到位，對財政資金的使用效益造成了一定的影響。

（三）清理工作不規(guī)范

J 局的銷賬工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，未按照資產(chǎn)核銷的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定損失并報財政部門審核， 從省補C 區(qū)拆遷費中扣款不符合?？顚Ｓ迷瓌t。K 大學(xué)對政府采購中心的新政策缺乏敏感性，導(dǎo)致保證金長期掛賬。

五、督促整改情況

S 市財政局及時將上述問題形成整改通知，分別發(fā)放至J 局和K 大學(xué)，并督促整改到位。 目前，兩家單位的整改工作已初見成效。

J 局持續(xù)向相關(guān)縣（區(qū)）催收工程項目配套資金， 上半年成功清理464.3萬元。 在此基礎(chǔ)上加強長效管理，對工程前期費用承擔(dān)機制進行調(diào)整，自2023 年以來， 市J 局及下屬單位不再為非本單位承擔(dān)的工程項目承擔(dān)可行性研究、規(guī)劃編制等前期費用，避免工程前期費用墊付款難清理問題再次發(fā)生。 對已核銷的項目應(yīng)收款進行全面回看，參照《財政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法〉 的通知》（財資〔2016〕1 號）對資產(chǎn)核銷的相關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)審視核銷依據(jù)，隨時做好調(diào)整清理方式的準(zhǔn)備。

K 大學(xué)將責(zé)任明確到人，要求所有個人借款必須逐一對賬， 所有應(yīng)收款全部由經(jīng)辦人負責(zé)梳理到底。 積極推廣使用公務(wù)卡，要求所有個人經(jīng)手的公務(wù)支出原則上使用公務(wù)卡結(jié)算，對無法辦理公務(wù)卡的個別工作人員，嚴(yán)格控制公款借出并及時督促還款，有效切斷個人欠款的源頭。 積極與相關(guān)合作單位對接， 爭取在繼續(xù)友好合作、 保障辦學(xué)質(zhì)量的前提下盡快清賬。

六、意見建議

（一）查擺問題，強化制度性安排

建議各地財政部門督促本地行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度，并結(jié)合各地實際情況，制定具體工作細則、實施方案、確保各項收支內(nèi)容真實、合法，做到往來賬目清楚，避免不規(guī)范掛賬。 建議各行政事業(yè)單位對照上述情形針對施策。 對長期掛賬責(zé)任不明晰的款項，及時理清來龍去脈，逐筆核實借款人、 借款事由及借款金額，待權(quán)責(zé)明晰、資料齊備后采取必要措施；對確已無法收回的應(yīng)收款，規(guī)范執(zhí)行核銷流程，嚴(yán)格履行“三重一大”管理規(guī)定，及時報財政部門審核；對實為非往來款的款項， 摸清性質(zhì)和具體用途， 在確保佐證資料完備的前提下規(guī)范調(diào)賬；對拒還欠款的主體，采取一定的強制措施， 必要的情況下借助法律手段解決問題； 對已明確清理措施但短時間內(nèi)無法清理到位的應(yīng)收款，保持持續(xù)跟進態(tài)勢，確保盡快清賬；對情形復(fù)雜的已清理應(yīng)收款， 認(rèn)真回看清理依據(jù)是否充足， 及時合理調(diào)整清理方式。

（二）堵塞源頭，規(guī)范往來款管理

建議行政事業(yè)單位強化“一把手負責(zé)制”，加強源頭管控，進一步深化國庫集中支付制度改革，杜絕項目資金借支及非必要個人借款。 完善內(nèi)控制度，建立健全往來款項管理機制，定期清理往來款項，做到處理一條、銷號一筆，筆筆有說法，避免長期掛賬。

（三）加強監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律

建議各地財政部門會同各行政事業(yè)單位常態(tài)長效加強財會監(jiān)督， 共同構(gòu)建“大監(jiān)督”長效機制。 加強內(nèi)部管理，以應(yīng)收款清理工作為抓手，深挖問題根源， 及時查處違反財經(jīng)紀(jì)律的典型問題或移交問題線索； 加強橫向協(xié)同，暢通信息渠道，有效杜絕往來款長期違規(guī)掛賬； 與行業(yè)協(xié)會共同加強行業(yè)監(jiān)督， 嚴(yán)厲打擊行業(yè)經(jīng)營主體開票結(jié)算不及時、 不正當(dāng)拒退保證金等問題，為資金安全構(gòu)建“網(wǎng)格化”保障體系。