●傅春紅

一、引言

十八屆三中全會(huì)中提出的“推進(jìn)國(guó)家治理體系、治理能力現(xiàn)代化”成為我國(guó)全面深化改革的戰(zhàn)略目標(biāo)。 為貫徹落實(shí)黨的制度建設(shè)工作、 促進(jìn)政府行政治理效率的提高， 財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為我國(guó)的內(nèi)部控制制度建設(shè)搭建了基本框架。在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是關(guān)鍵， 由此設(shè)計(jì)可量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 是完善內(nèi)部控制制度建設(shè)體系的重要舉措之一（陳文川和黃凱穎，2015）。近年來(lái)隨著智能化系統(tǒng)的發(fā)展， 依托大數(shù)據(jù)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制的智能化建設(shè)，但也在數(shù)據(jù)獲取、整理和分析上存在不足、 利用智能化模型對(duì)數(shù)據(jù)信息的挖掘還不夠全面深入， 且在單位內(nèi)部、業(yè)務(wù)之間存在信息不夠暢通、不能實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題， 隨著智能化時(shí)代的到來(lái)， 運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷挖掘、 分析數(shù)據(jù)能在一定程度上解決這些問(wèn)題。

智能化深刻地影響著現(xiàn)代生產(chǎn)和生活方式，是未來(lái)發(fā)展的大趨勢(shì)，依托數(shù)字技術(shù)成為時(shí)代發(fā)展的潮流。 智能化背景下內(nèi)部控制工作不斷發(fā)展，事業(yè)單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。因此，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、 結(jié)合大數(shù)據(jù)智能化預(yù)處理數(shù)據(jù)， 構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)新體系意義重大。 一是能夠限制政府內(nèi)部的權(quán)力運(yùn)行和資金流轉(zhuǎn)（Judith和Kraines，1999），不但能夠監(jiān)督政府權(quán)力的濫用， 而且還能夠促進(jìn)政府公共服務(wù)水平和社會(huì)管理效率的提高（Friedberg，2001）；二是能夠加強(qiáng)政府抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力， 以確保在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)政資金安全 （Calderon 等，2012）；三是不斷提高內(nèi)控相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)， 推動(dòng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的增長(zhǎng)（Saputra，2016）。我國(guó)正處在中國(guó)特色社會(huì)主義道路建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期， 事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)起著舉足輕重的作用， 也是從嚴(yán)治黨的關(guān)鍵建設(shè)工具（樊原明，2016），這既能提高政府公信力，又能加強(qiáng)政府治理效能，同時(shí)也是推進(jìn)我國(guó)依法治國(guó)的重要保障（唐大鵬和常語(yǔ)萱，2018）。在內(nèi)部控制智能化體系建設(shè)中， 需要挖掘具體業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（李連華，2019），按照固有標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程， 并嵌入信息化系統(tǒng)（田祥宇等，2013），通過(guò)時(shí)間來(lái)驗(yàn)證事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的有效性和重要性。

現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究主要聚焦在評(píng)價(jià)框架構(gòu)建的理論方面， 還有部分研究集中于實(shí)際操作過(guò)程中的指標(biāo)設(shè)計(jì)， 針對(duì)智能化應(yīng)用于事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究相對(duì)薄弱。 隨著全面深化改革的推進(jìn)，如何科學(xué)、合理強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制， 以此推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化建設(shè)， 這是當(dāng)前社會(huì)各界研究的熱點(diǎn)和重點(diǎn)所在。 本文將研究如何通過(guò)利用智能化推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)， 以提高內(nèi)部監(jiān)管效率， 從而構(gòu)建新時(shí)代內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)新體系。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制的職責(zé)定位及原則

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的職責(zé)定位

首先，事業(yè)單位要更好地履行職能，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。 事業(yè)單位的主要職能是提供公共服務(wù)， 強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部控制的有效性，作為履行好其職能的重要窗口，可以在推進(jìn)工作效率和質(zhì)量提高的同時(shí)， 更好地將單位內(nèi)部職責(zé)落到實(shí)處。

其次， 加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制是其自身建設(shè)的重要舉措之一， 對(duì)于其有效性也具有重要推動(dòng)作用。 面對(duì)新形勢(shì)、新舉措，事業(yè)單位也面臨著工作任務(wù)和業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，若沒(méi)有對(duì)工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和管理， 是很難保證內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展以及單位自身的建設(shè)質(zhì)量， 因此要想維護(hù)內(nèi)部控制的有效性， 有必要增強(qiáng)各單位部門開(kāi)展內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和合理性， 這對(duì)于充分挖掘各單位的專業(yè)力量， 促進(jìn)單位自身健康平穩(wěn)運(yùn)行，具有重要意義。

再次，各單位內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，也對(duì)于施加自身的社會(huì)影響力有著重要作用。 相較于其他普通企業(yè)， 事業(yè)單位不但要做好自身本職工作， 同時(shí)也需要注重自身社會(huì)影響力、發(fā)揮公信力。 事業(yè)單位在開(kāi)展工作時(shí)，不可避免地與群眾接觸， 在具體面對(duì)群眾的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，工作人員的工作態(tài)度、工作管理程序都會(huì)直接對(duì)群眾的生產(chǎn)生活產(chǎn)生影響，若擁有良好的社會(huì)形象則能施加更有效的社會(huì)影響力。 因此，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系， 更能夠客觀地去評(píng)價(jià)事業(yè)單位開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

最后， 在事業(yè)單位施行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，有必要加強(qiáng)單位內(nèi)部的管理工作。 需要優(yōu)化社會(huì)資源配置，更高效利用社會(huì)資源，履行各項(xiàng)工作職能， 積極尋找內(nèi)控工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并快速、科學(xué)、合理地應(yīng)對(duì)和解決。 全面發(fā)揮內(nèi)部控制在工作中的作用， 能夠大幅度提升事業(yè)單位的整體工作效率， 一定程度上改善當(dāng)前單位內(nèi)部以及業(yè)務(wù)上的問(wèn)題，推動(dòng)工作效率和工作水平的提升， 進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制優(yōu)化和完善工作業(yè)務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)原則必須遵循全面性、科學(xué)性、重要性、可操作性四大原則。 這些原則是建立內(nèi)部控制管理的保障及其有效運(yùn)行的基本條件，具體體現(xiàn)在各單位內(nèi)部控制管理辦法的章程里，依據(jù)事業(yè)單位的基本要求去構(gòu)建內(nèi)部控制，能提高其有效性。

1．全面性原則。 全面性原則是指事業(yè)單位的內(nèi)部控制貫穿于單位內(nèi)部和業(yè)務(wù)， 滲透到單位內(nèi)部的各層次以及各方面。 一方面，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍除了需要涵蓋單位的所有業(yè)務(wù)的全過(guò)程， 還需要將參與評(píng)價(jià)的相關(guān)部門所有工作人員囊括進(jìn)來(lái)，也就是說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系全面性既包括橫向的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)， 又包括縱向的各單位層級(jí)之間的設(shè)計(jì)。 另一方面，評(píng)價(jià)體系的全面性需要有完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 其全面整體性主要體現(xiàn)在對(duì)單位層面的指標(biāo)評(píng)價(jià)， 也包括業(yè)務(wù)流程方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)。 在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)的全面性才得以開(kāi)展。

2．科學(xué)性原則。 對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要保持內(nèi)部控制建設(shè)的有效性， 必須依靠堅(jiān)實(shí)的科學(xué)理論基礎(chǔ)， 在此基礎(chǔ)上貫徹落實(shí)法律法規(guī)要求。 切忌主觀臆斷并運(yùn)用科學(xué)思維設(shè)計(jì)可量化的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系， 依次客觀確定指標(biāo)權(quán)重以及數(shù)據(jù)處理分析， 以達(dá)到無(wú)論是從單位業(yè)務(wù)還是流程實(shí)施上均能依靠評(píng)價(jià)體系保持客觀與真實(shí)。

3．重要性原則。重要性原則在內(nèi)部控制體系建設(shè)中主要體現(xiàn)在這兩個(gè)方面， 一是在事業(yè)單位評(píng)價(jià)中， 需要善于抓住評(píng)價(jià)對(duì)象的關(guān)鍵核心點(diǎn)，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位上分析其潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素， 并給出具有針對(duì)性的評(píng)價(jià)體系，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果合理、可控。 二是在具體的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系中，對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該選取具有代表性、可量化的指標(biāo)，還可以為重要業(yè)務(wù)工作設(shè)定特定的指標(biāo)。

4．可操作性原則。構(gòu)建合理有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系， 需要依據(jù)單位及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，保持其可操作性原則，并在一定程度上具有可通用性。 第一，就事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，由于不同階段的不同業(yè)務(wù)工作，往往也會(huì)存在規(guī)模和人員的差異， 但是又很難做到評(píng)價(jià)體系的更新， 則在評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)之初就需要注意可通用性原則。 第二，在具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)時(shí)， 可能會(huì)存在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不適用， 難以尋找到可靠的數(shù)據(jù)和計(jì)算公式進(jìn)行量化，這需要在選取指標(biāo)時(shí)，要注重可操作性。

三、 智能化時(shí)代制約事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的瓶頸和短板

首先，在傳統(tǒng)內(nèi)控模式下，內(nèi)部控制主要是“人控”。 而進(jìn)入智能化時(shí)代，要求自動(dòng)化管理， 對(duì)內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求， 對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的有效性也產(chǎn)生了更深遠(yuǎn)的影響。 一方面，部分工作人員由于對(duì)自主學(xué)習(xí)重視程度不夠，缺乏深入鉆研，對(duì)專業(yè)知識(shí)也不夠熟悉， 也未完全按照相關(guān)內(nèi)控制度約束自己， 在自主意識(shí)和學(xué)習(xí)方法使用上均存在問(wèn)題， 進(jìn)而缺乏對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行能力。 另一方面，智能化在專業(yè)技能方面給內(nèi)部控制人員增加了不少挑戰(zhàn)， 如專業(yè)水平不夠無(wú)法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)評(píng)估， 難以把握與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)等， 這就需要在業(yè)務(wù)方面有著更精細(xì)化的劃分、 工作環(huán)節(jié)上有著更全面的管理， 這也意味著相關(guān)工作人員需要對(duì)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)、 業(yè)務(wù)的梳理有著更專業(yè)的把握。

其次，相較于智能化模式下，評(píng)價(jià)技術(shù)和模式落后。 第一，傳統(tǒng)模式下內(nèi)部控制往往具有滯后性， 審查出來(lái)的結(jié)果都是事件發(fā)生后，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握具有局限性，智能化模式下， 需要實(shí)現(xiàn)的是對(duì)整個(gè)流程的監(jiān)控，如在業(yè)務(wù)的授權(quán)與審核、物品的采購(gòu)和庫(kù)存的管理上，會(huì)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。 第二，這種新模式下可以提供持續(xù)的技術(shù)支撐進(jìn)行痕跡化管理，做到“終身追責(zé)”，而在之前的傳統(tǒng)模式，雖然可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行事前的責(zé)任分工，如出納和會(huì)計(jì)職責(zé)分屬兩人，但若存在兩者互相勾結(jié)，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失衡。 而智能化則能很好地解決這種弊端， 如在業(yè)務(wù)的審批、授權(quán)、處理以及資產(chǎn)處置時(shí)均需要在單位內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行，這給事后的審查工作提供了可供追溯的線索。

再次，傳統(tǒng)模式下，存在信息化程度低、信息流通不暢等問(wèn)題。 第一，內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)很難做到互聯(lián)互通，存在單位內(nèi)部、業(yè)務(wù)之間信息不能共享、建設(shè)成本過(guò)高、重復(fù)浪費(fèi)等問(wèn)題。 第二，在傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中， 主要是通過(guò)引入第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，但這存在信息不暢通問(wèn)題， 而加強(qiáng)內(nèi)部控制智能化建設(shè)則可通過(guò)自動(dòng)選擇評(píng)審專家和監(jiān)督人員，采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、同一評(píng)價(jià)信息的智能化信息共享平臺(tái)。 第三，在傳統(tǒng)模式下會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)在特定場(chǎng)合下無(wú)法進(jìn)行“現(xiàn)場(chǎng)審批”，造成審批不嚴(yán)或者耽誤工作進(jìn)度等問(wèn)題。

最后，傳統(tǒng)模式下，管理平臺(tái)制度建設(shè)程度不高。 一是從單位層面來(lái)看，如各單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)方面存在信息溝通不暢、效率低下等問(wèn)題，在內(nèi)部管理和協(xié)調(diào)方面也存在障礙，極大地影響了事業(yè)單位高效科學(xué)地開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作。 二是從業(yè)務(wù)層面來(lái)看，在定期輪崗、 專項(xiàng)審計(jì)等方面均存在不足，尤其是對(duì)一些能夠疏通流程和輔助實(shí)踐的相關(guān)工具并不重視。 這也說(shuō)明了大部分的單位的內(nèi)控制度并不完善，存在對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方面的業(yè)務(wù)控制問(wèn)題。 三是從執(zhí)行層面來(lái)看，主要不足體現(xiàn)在執(zhí)行上，存在重制度輕執(zhí)行等現(xiàn)象，如制定不合理的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)、隨意批復(fù)預(yù)算等，還存在對(duì)非稅收入、支出管控較弱，項(xiàng)目建設(shè)投資計(jì)劃完成比率低等問(wèn)題。

四、 依托智能化系統(tǒng)構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)新機(jī)制

智能化系統(tǒng)的內(nèi)部控制新機(jī)制是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，用數(shù)據(jù)監(jiān)督，將其作為重要工具開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。其構(gòu)建主要是以智能化全過(guò)程內(nèi)控系統(tǒng)為平臺(tái)，運(yùn)用信息技術(shù)，促進(jìn)信息互聯(lián)共通，構(gòu)建全員內(nèi)控系統(tǒng)，以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（一）提高專業(yè)技能，構(gòu)建全員內(nèi)控系統(tǒng)

做好內(nèi)控信息化，需要提高全員的專業(yè)技能，以構(gòu)建全員內(nèi)控系統(tǒng)。首先，需要每一個(gè)人都擁有良好的內(nèi)控意識(shí)，尤其是單位負(fù)責(zé)人需要擔(dān)負(fù)起內(nèi)控建設(shè)的領(lǐng)頭作用，動(dòng)員和組織工作人員積極參與內(nèi)控、重視內(nèi)控，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是財(cái)政資金安全和單位績(jī)效提升的重要助力，為單位的內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。只有意識(shí)先行， 才能在內(nèi)控建設(shè)中保持穩(wěn)定性和持久性。

其次，財(cái)務(wù)人員作為單位內(nèi)控建設(shè)的主要人員，在內(nèi)控建設(shè)中有著義不容辭的責(zé)任。 財(cái)務(wù)資金管理是內(nèi)控建設(shè)的核心，這對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，一方面財(cái)務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能，適應(yīng)智能化系統(tǒng)升級(jí)在內(nèi)控制度上的應(yīng)用。 同時(shí)，也需要在對(duì)內(nèi)控相關(guān)人員的招聘和錄用中，加強(qiáng)對(duì)人事的審查工作。另一方面也對(duì)財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)提出了更高的要求，需要遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)守紀(jì)律，擔(dān)負(fù)起自身的責(zé)任與義務(wù)，對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)格處罰，形成良好風(fēng)氣。

最后，事業(yè)單位的每一個(gè)成員需要積極參與內(nèi)控建設(shè)，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與每一個(gè)人都有關(guān)，有著共同完成的建設(shè)目標(biāo)。 在信息化系統(tǒng)下，將單位的每一位成員均納入其中，這種業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)， 使人人都成為內(nèi)控建設(shè)的一部分。 當(dāng)工作人員的素質(zhì)難以達(dá)到能力要求時(shí)，需要積極參與單位的內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，合格后方可上崗。

（二）運(yùn)用信息技術(shù)，加快內(nèi)控系統(tǒng)智能化建設(shè)

在智能化系統(tǒng)加持下，內(nèi)部控制能夠解決監(jiān)督乏力、內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)、信息溝通不暢等問(wèn)題，這在客觀上需要將信息技術(shù)嵌入到內(nèi)部控制系統(tǒng)中去。第一，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，加快智能化建設(shè)。 內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)用信息化技術(shù)，創(chuàng)建內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)，如在里面設(shè)置數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。 如通過(guò)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，可以動(dòng)態(tài)收集整理各類數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果也將更加客觀和真實(shí)，而通過(guò)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，可以將既定的內(nèi)控管理規(guī)則嵌入系統(tǒng)，然后系統(tǒng)將會(huì)通過(guò)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，最后得出評(píng)價(jià)結(jié)果為決策提供支持。第二，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程監(jiān)控。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制中，缺乏對(duì)全流程內(nèi)部控制過(guò)程的評(píng)價(jià)，新體系可以從項(xiàng)目的申報(bào)、審批、執(zhí)行都能通過(guò)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，共享大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。第三，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)控系統(tǒng)的載體也更加多樣化， 不僅僅是局限于電腦，也可以通過(guò)手機(jī)APP、 短信等體現(xiàn)打破時(shí)空局限，極大提高了工作效率。

（三）依托互聯(lián)互通多維數(shù)據(jù)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息的共享互聯(lián)機(jī)制

1．事業(yè)單位內(nèi)部部門評(píng)價(jià)信息共享機(jī)制。由于事業(yè)單位內(nèi)部部門和管理環(huán)節(jié)點(diǎn)存在信息不暢、難以互聯(lián)互通，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)費(fèi)用大，這就需要事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門構(gòu)建業(yè)務(wù)信息共享機(jī)制，并將內(nèi)部控制模塊嵌入其中。

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)信息共享平臺(tái)，這是單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息智能化、網(wǎng)絡(luò)化管理的必然要求。而在傳統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式下存在信息資料不全、數(shù)據(jù)質(zhì)量低、監(jiān)管控制工作效率低等問(wèn)題，要想在單位進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)做到高效便捷“有數(shù)據(jù)可查、有流程可控”。第一，需要在事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)建立綜合信息平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上能夠?qū)崿F(xiàn)所有內(nèi)部控制所需要的評(píng)價(jià)信息查詢和及時(shí)反饋，且能夠做到業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)控和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別預(yù)警，最終實(shí)現(xiàn)平臺(tái)信息一體化管理。 第二，需要構(gòu)建事業(yè)單位管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制做好聯(lián)系，并加強(qiáng)崗位之間的聯(lián)動(dòng)，將內(nèi)部控制中所需要的每一筆每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都在系統(tǒng)內(nèi)以政務(wù)公開(kāi)的形式進(jìn)行公開(kāi)管理。

2．財(cái)政與業(yè)務(wù)部門間信息多方互聯(lián)互通機(jī)制。 加強(qiáng)財(cái)政與業(yè)務(wù)部門間的評(píng)價(jià)信息互聯(lián)互通的關(guān)鍵是做好內(nèi)部控制的智能化建設(shè)， 需要以信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)建設(shè)作為內(nèi)部控制重點(diǎn)。 但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式下，財(cái)政部門與業(yè)務(wù)部門在信息共享、 互聯(lián)互通等方面存在諸多不便。 第一， 需要保障信息的完備性和一致性。 在財(cái)政預(yù)算和執(zhí)行中，業(yè)務(wù)部門的預(yù)算、核算、決算結(jié)果混亂，難以保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的完整性和一致性， 對(duì)繼續(xù)開(kāi)展下一步的財(cái)政工作造成影響。 第二，需要在技術(shù)上做到不同業(yè)務(wù)間的有效銜接。 不同部門由于在統(tǒng)計(jì)口徑、 責(zé)任主體方面存在較大差異，很難做到業(yè)務(wù)間的銜接。 第三，需要做好信息的過(guò)程管理， 搭建財(cái)政與業(yè)務(wù)部門互聯(lián)互通的機(jī)制和信息操作系統(tǒng)。 在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中往往會(huì)因?yàn)槿鄙儋Y料的支撐，很難對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目從整體上作出評(píng)價(jià)。 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨部門信息數(shù)據(jù)共享， 實(shí)行智能化管理，能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，打通財(cái)政與各個(gè)業(yè)務(wù)部門間的信息交流渠道， 也是挖掘信息提供一手資料做好過(guò)程管理的前提條件。

（四）加快建成內(nèi)部控制管理平臺(tái)，構(gòu)建全過(guò)程內(nèi)控系統(tǒng)

加快建設(shè)內(nèi)部控制管理平臺(tái)智能化的前提是需要構(gòu)建全覆蓋內(nèi)控系統(tǒng)。 第一， 需要堅(jiān)持系統(tǒng)思維，開(kāi)展全生命周期管控，全生命周期是指依托信息技術(shù)， 在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程以及具體業(yè)務(wù)的事前、 事中和事后中融入內(nèi)部控制制度管理。 如對(duì)業(yè)務(wù)的報(bào)銷、 支付以及資金流向等重要信息進(jìn)行存檔并電子化管理， 這為資金風(fēng)險(xiǎn)的防范和后續(xù)的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。 第二，施行“標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則”管理。 將審批流程、財(cái)務(wù)支出范圍標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)則體系，直接嵌入內(nèi)部控制管理，運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)行智能化管理，這樣就可以避免因主觀、人為因素導(dǎo)致的偽造審批、 一人身兼多職等不規(guī)范或者非法行為出現(xiàn)。如在差旅報(bào)銷中，只需要在系統(tǒng)中填寫相關(guān)信息， 系統(tǒng)就能自動(dòng)匹配出相對(duì)應(yīng)的差旅報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)， 這樣可以避免事后報(bào)銷的各種紕漏。 既提高了單位財(cái)務(wù)部門的效率， 也防止了業(yè)務(wù)人員報(bào)銷所出的差錯(cuò)。 第三，需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，通過(guò)開(kāi)放系統(tǒng)端口，讓其他的監(jiān)管單位如紀(jì)委、 審計(jì)等單位也能通過(guò)該系統(tǒng)通道接入，可以實(shí)時(shí)地查看權(quán)限，能夠通過(guò)外部監(jiān)管強(qiáng)化內(nèi)部控制， 提高了監(jiān)管的效能使內(nèi)部控制體系更加完善。