袁翠翠

（作者單位：廣州城市理工學(xué)院）

國家審計(jì)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到了至關(guān)重要的作用，國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化需要不斷提高國家機(jī)構(gòu)履職能力，對(duì)國家審計(jì)提出了更高、更新的要求。隨著中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，中國政府審計(jì)制度取得了長足發(fā)展，審計(jì)管理體制發(fā)生重大變化，黨中央和各級(jí)黨委成立審計(jì)委員會(huì)，構(gòu)建了集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。

一、國家審計(jì)現(xiàn)狀分析

國家審計(jì)機(jī)關(guān)多年來開展的各種形式的審計(jì)活動(dòng)，為防范風(fēng)險(xiǎn)、改善民生、推動(dòng)國家治理、全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)“中國夢(mèng)”作出了很多貢獻(xiàn)。然而，新時(shí)代國家審計(jì)該如何更好地滿足社會(huì)公眾的需求，我國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)該如何轉(zhuǎn)換審計(jì)思維和方法、打造專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍、加大審計(jì)監(jiān)督力度，從而更好地發(fā)揮國家審計(jì)的功能和作用，促進(jìn)國家審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，值得審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界進(jìn)一步探討。

（一）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀分析

近年來，我國審計(jì)機(jī)關(guān)逐步加大了審計(jì)人員的引進(jìn)與培訓(xùn)工作，但在國家審計(jì)隊(duì)伍中尚缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)審計(jì)人員，而且審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和政治理論學(xué)習(xí)參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)報(bào)告工作時(shí)專業(yè)判斷及其政治方向和效果的把握不夠精準(zhǔn)，從而影響國家審計(jì)工作質(zhì)量，帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？傊瑢徲?jì)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力或經(jīng)驗(yàn)，以及審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等都會(huì)在一定程度上影響審計(jì)工作的整體進(jìn)程，從而影響最終的審計(jì)結(jié)果。

（二）審計(jì)監(jiān)督合力現(xiàn)狀分析

具體實(shí)踐中，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)各司其職、發(fā)揮了自身應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)，主要服務(wù)于單位內(nèi)部，所以更傾向于從單位自身的利益出發(fā)，而且長期以來已經(jīng)形成一套較常規(guī)化的審計(jì)職責(zé)內(nèi)容和工作安排，對(duì)于國家審計(jì)中出現(xiàn)新審計(jì)領(lǐng)域（如重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等）的認(rèn)識(shí)和理解有限。同時(shí)，某些單位內(nèi)部審計(jì)資源匱乏等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在職責(zé)轉(zhuǎn)變、內(nèi)部審計(jì)成果的有效運(yùn)用、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在重大領(lǐng)域的監(jiān)督作用以及積極配合和服務(wù)國家審計(jì)方面存在一定的局限，也對(duì)社會(huì)審計(jì)有效利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作產(chǎn)生影響。

社會(huì)審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是基于被審計(jì)者直接委托，有償為社會(huì)提供審計(jì)專業(yè)服務(wù)。按規(guī)定國家審計(jì)可以購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，但由于社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容、目的和收費(fèi)取決于委托人的要求，甚至有些社會(huì)審計(jì)組織與被審計(jì)單位串通一氣，出具虛假審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性弱化，社會(huì)審計(jì)服務(wù)國家審計(jì)的效能無法充分發(fā)揮。

二、強(qiáng)化國家審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的政策建議

結(jié)合上述現(xiàn)狀，針對(duì)新時(shí)期國家審計(jì)的發(fā)展提出如下政策建議。

（一）壓實(shí)現(xiàn)代化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

為全面貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于努力建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍的意見》中“堅(jiān)持政治引領(lǐng)、提升專業(yè)能力、弘揚(yáng)務(wù)實(shí)作風(fēng)、強(qiáng)化廉潔自律”四個(gè)方面的精神，各省各地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)需要結(jié)合自身實(shí)際制定該方面的具體落實(shí)措施。為此，可以從筑牢思想根基、提升職業(yè)本領(lǐng)、踐行初心使命、加強(qiáng)廉政審計(jì)四大方面壓實(shí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

1.筑牢思想根基

各審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持思想政治理論和“三會(huì)一課”等制度的學(xué)習(xí)，把思想政治標(biāo)準(zhǔn)作為衡量審計(jì)人員的首要標(biāo)準(zhǔn)。深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話重要指示精神，充分利用好本地區(qū)資源，把黨史、新中國史、改革開放史、社會(huì)主義發(fā)展史融入審計(jì)干部教育培訓(xùn)日常；按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)制度或意見的要求，從遵守法律法規(guī)、恪守職業(yè)道德、保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性、應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力和工作經(jīng)驗(yàn)等基本方面選拔審計(jì)人員。

2.提升職業(yè)本領(lǐng)

加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，重視審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和審計(jì)人才培養(yǎng)。堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì)能力培訓(xùn)和數(shù)據(jù)審計(jì)案例研討，充分利用大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在財(cái)政稅收、民生保障、資源環(huán)保、預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大項(xiàng)目投資等領(lǐng)域的各類政策貫徹落實(shí)情況的審計(jì)法律法規(guī)政策以及審計(jì)業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠及時(shí)更新知識(shí)體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，不斷提升審計(jì)能力。

3.踐行初心使命

各審計(jì)機(jī)構(gòu)要結(jié)合主題教育活動(dòng)，強(qiáng)化審計(jì)為民服務(wù)的意識(shí)，立足基層，立足實(shí)際，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)履職盡責(zé)，樹立艱苦奮斗和勇于創(chuàng)新的志氣，落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作；遵守法律法規(guī)、恪守職業(yè)道德，運(yùn)用法治思維和法治方式開展審計(jì)工作；善于調(diào)查研究、悉心聽取民意，堅(jiān)持實(shí)事求是，用事實(shí)和數(shù)據(jù)說話，客觀開展審計(jì)評(píng)價(jià)。

4.加強(qiáng)廉政審計(jì)

綜合運(yùn)用典型案例、警示教育片、微黨課等形式開展黨風(fēng)廉政教育和審計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員廉潔自律、遵紀(jì)守法的自覺性；通過建立廉政文化宣傳欄、發(fā)放廉政教育宣傳資料等措施營造廉政審計(jì)氛圍；制定廉政審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律明確廉政審計(jì)紀(jì)律；設(shè)立廉政審計(jì)巡查小組，加強(qiáng)廉政審計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)干部廉政審計(jì)的使命感和責(zé)任感。

（二）強(qiáng)化和創(chuàng)新國家審計(jì)公告機(jī)制

1.強(qiáng)化審計(jì)公開

首先，建立審計(jì)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)專門制訂本單位的審計(jì)結(jié)果公告辦法和制度，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃安排，每年初擬定公告方案，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公開的時(shí)間，及時(shí)對(duì)外公布信息，從而提高信息的及時(shí)性和價(jià)值。其次，增加審計(jì)公開的信息量，根據(jù)審計(jì)全覆蓋理念，可以對(duì)所有依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督范圍的被審計(jì)單位基本信息（包括單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)等）、對(duì)該單位的審計(jì)結(jié)果信息以及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)自身的審計(jì)業(yè)務(wù)、管理、資金運(yùn)用等信息，對(duì)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況、廉潔自律情況、所在部門或單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等信息都進(jìn)行合理公開，積極接受社會(huì)群眾的監(jiān)督，更好地發(fā)揮審計(jì)公開的監(jiān)督作用。

2.加大宣傳溝通，優(yōu)化審計(jì)公告機(jī)制

可以利用審計(jì)機(jī)構(gòu)微信公眾號(hào)平臺(tái)、新聞?lì)l道、微博平臺(tái)、今日頭條、抖音等信息技術(shù)平臺(tái)和手段，建立健全各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間審計(jì)結(jié)果和信息共享機(jī)制，展開對(duì)具體審計(jì)案例的介紹和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的普及，豐富審計(jì)結(jié)果公開和審計(jì)整改情況公告的方式；強(qiáng)化與其他部門和社會(huì)群體的溝通協(xié)調(diào)，集思廣益，收集公眾意見，針對(duì)群眾反映意見較大的項(xiàng)目，可以適度進(jìn)行二次審計(jì)和披露，不斷優(yōu)化審計(jì)公告機(jī)制，提高國家審計(jì)公告的時(shí)效性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)整改

審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷強(qiáng)化跟蹤督促檢查，壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，健全審計(jì)整改工作機(jī)制，提高審計(jì)成效。對(duì)審計(jì)查出的問題建立問題清單，提出詳細(xì)的整改計(jì)劃和要求，明確整改時(shí)限；對(duì)于尚未整改或整改不到位的重大事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)要成立專門小組持續(xù)跟蹤檢查其整改落實(shí)情況，實(shí)地檢查被審計(jì)單位的整改效果，召開整改工作會(huì)議深入分析整改過程與效果，并及時(shí)對(duì)外公布其整改效果，在以后的年度審計(jì)中還要持續(xù)關(guān)注該單位以前年度的審計(jì)整改情況，避免虛假整改；把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，加強(qiáng)問責(zé)，壓實(shí)整改單位的主體責(zé)任，將整改落實(shí)納入相關(guān)干部的績效考核，對(duì)整改不力現(xiàn)象要嚴(yán)肅問責(zé)，按照相關(guān)的法律制度追究相關(guān)人員的責(zé)任，依法處罰處分，絕不姑息。真正做到有法必依、違法必究，將嚴(yán)格問責(zé)變成一種常態(tài)，從而減少貪腐。

（四）加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全多方位監(jiān)督

1.加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

王會(huì)金[1]和許瑜[2]等學(xué)者認(rèn)為，要加強(qiáng)黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，健全審計(jì)監(jiān)督體系，拓展國家審計(jì)在全面從嚴(yán)治黨方面的作用。國家審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展需要在黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全多方位監(jiān)督體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)以人民為中心，結(jié)合各項(xiàng)主題教育活動(dòng)，開展審計(jì)項(xiàng)目，把監(jiān)督跟進(jìn)到為民服務(wù)的各個(gè)項(xiàng)目中；要善于用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題，加強(qiáng)對(duì)黨中央決策部署落實(shí)落地情況的審計(jì)，聚焦地方政府債券、金融、房地產(chǎn)、能源等重點(diǎn)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患；要善于揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革，提高政治能力和專業(yè)水平，做專業(yè)中的內(nèi)行人、政治上的明白人。

2.健全多方位監(jiān)督

國家審計(jì)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要不斷創(chuàng)新理念，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，從而增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)作為單位審計(jì)監(jiān)督的第一道防線，是審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間存在法定的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系[3]。根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果；國家審計(jì)有權(quán)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)依法屬于國家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告[4]；《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于政府向社會(huì)力量購買服務(wù)的指導(dǎo)意見》規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)可以有效利用社會(huì)審計(jì)力量，可以根據(jù)需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)；社會(huì)審計(jì)可以有效利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

首先，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)要堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量底線，提高政治站位，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)法律誠信建設(shè)和質(zhì)量管理，做到適時(shí)優(yōu)化自身審計(jì)資源配置，在發(fā)揮自身專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，加大對(duì)新審計(jì)領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)和理解，以高質(zhì)量的審計(jì)工作成果配合國家審計(jì)，鑄就審計(jì)監(jiān)督合力。

其次，審計(jì)機(jī)關(guān)要積極探索與內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)專題項(xiàng)目、項(xiàng)目成果運(yùn)用等方面的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，建立審計(jì)支隊(duì)或?qū)徲?jì)小組，安排內(nèi)審人員參與審計(jì)支隊(duì)項(xiàng)目實(shí)施，將國家審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況列入內(nèi)部審計(jì)方案進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，充分利用內(nèi)審成果，減少審計(jì)的重復(fù)性工作，從而統(tǒng)籌審計(jì)人力資源，推動(dòng)國家審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目融合實(shí)施，形成內(nèi)外監(jiān)督合力；同時(shí)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)可通過創(chuàng)建專家智庫的方法，吸引更多優(yōu)秀社會(huì)審計(jì)力量參與政府審計(jì)，發(fā)揮專家在審計(jì)中的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，拓寬政府審計(jì)獲取社會(huì)專業(yè)咨詢服務(wù)的路徑，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)更好地調(diào)動(dòng)社會(huì)審計(jì)資源，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、保險(xiǎn)證券、市場監(jiān)管等各相關(guān)部門要積極配合國家審計(jì)監(jiān)督，聚焦社會(huì)重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，與審計(jì)監(jiān)督一起織起統(tǒng)一高效的聯(lián)合監(jiān)督之網(wǎng)，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與組織人事等其他監(jiān)督的貫通協(xié)作，強(qiáng)化多維度監(jiān)督。

三、結(jié)論

“十四五”時(shí)期的國家審計(jì)更依賴社會(huì)各界的配合和支持，各級(jí)政府、機(jī)關(guān)、單位、高校都要高度重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷強(qiáng)化審計(jì)科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺(tái)，將審計(jì)實(shí)踐中面臨的新情況、新問題作為科研課題的重點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)提煉審計(jì)實(shí)踐中的好做法、好經(jīng)驗(yàn)、好方法，形成了一批有思想、有深度的科研成果；聚焦審計(jì)實(shí)踐中的重難點(diǎn)問題，積極探索課題成果轉(zhuǎn)化，真正實(shí)現(xiàn)以理論創(chuàng)新帶動(dòng)實(shí)踐創(chuàng)新。