唐嘉晶 劉 坤 長沙礦山研究院有限責任公司

引言

在國有企業(yè)內部管理中，全面預算管理屬于重要內容，而預算編制作為關鍵環(huán)節(jié)，可量化體現(xiàn)企業(yè)各項經營目標，并有效控制經濟活動。但目前，不少國有企業(yè)對全面預算管理工作的重視不夠，未有效落實全面預算管理，使得企業(yè)內部管理水平較低。所以，國有企業(yè)為推動自身可持續(xù)發(fā)展，應探究當前全面預算管理工作中存在的問題，并采取有效對策予以解決。

一、國有企業(yè)強化預算編制和預算執(zhí)行管理的重要意義

(一)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

國有企業(yè)開展預算編制工作并落實預算執(zhí)行管理，可基于對企業(yè)實際的量化評估，達到優(yōu)化完善企業(yè)運營標準和模式的目的，同時在各層級部門滲透企業(yè)運營理念，讓企業(yè)員工對企業(yè)運營狀況和目標予以清晰認識，進而落實到位，使企業(yè)運營水平得到提升。換言之，預算管理可細化企業(yè)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)業(yè)務職責與目標的有效結合，讓各層級部門以最低成本投入完成工作任務。

(二)提高企業(yè)管理水平

國有企業(yè)開展預算管理的作用在于明確各層級部門、員工在預算編制、預算執(zhí)行全過程的職責和義務，增強管理體系規(guī)范性和專業(yè)性，以提高企業(yè)內部管理效率。而且，國有企業(yè)強化預算管理，可從市場需求入手，充分結合市場環(huán)境和內部管理環(huán)境，為企業(yè)決策提供科學依據。實際上，預算管理工作具有自動平衡特征，所以國有企業(yè)不可將其視為單一管理模式?；陬A算管理的強化，可幫助國有企業(yè)進一步優(yōu)化內部運營環(huán)境，以推動各項業(yè)務活動順利開展。

(三)推動企業(yè)健康發(fā)展

對于國有企業(yè)來講，核心戰(zhàn)略目標往往為效益最大化。國有企業(yè)通常評估本身經濟效益來衡量自身發(fā)展。而開展預算管理工作，強化對成本支出的管理，可為企業(yè)利益提供有效保障，使企業(yè)總體經濟效益得到進一步提升。國有企業(yè)實施預算編制和預算執(zhí)行管理，可為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障。通過合理制定預算編制方案，強化預算執(zhí)行管理，管控各項業(yè)務活動成本支出，可使企業(yè)獲得更多經濟效益，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)全面預算編制和預算執(zhí)行管理中存在的問題

(一)編制流程不規(guī)范

在國有企業(yè)預算管理工作中，預算編制屬于重要環(huán)節(jié)，企業(yè)結合內部實際采用適合的預算編制模式，可為企業(yè)預算管理目標的實現(xiàn)提供助力。但目前，國有企業(yè)通常參考上一年產生的預算數據進行預算編制，往往未將企業(yè)運營實際考慮在內，導致預算編制與企業(yè)經營活動脫離，使得預算編制難以應對企業(yè)內外部環(huán)境變化。由于預算編制流程缺少規(guī)范性、預算指標制定缺少科學性，而為企業(yè)預算管理工作實施帶來阻礙。

(二)編制機制不健全

國有企業(yè)預算編制水平較低的原因主要有兩點，其一，國有企業(yè)不具備健全的預算編制體系，未具體劃分預算管理職責，未結合經營實際開展預算編制，也未考慮企業(yè)實際資金需求，使得預算編制脫離年度戰(zhàn)略規(guī)劃，影響企業(yè)效益目標落實；其二，國有企業(yè)不具備先進的預算編制技術，無法保證預算編制結果準確性，從而難以支持后續(xù)預算執(zhí)行管理的有序進行。

(三)編制方式不合理

國有企業(yè)應在綜合分析市場發(fā)展變化的基礎上，預測一定時間內的業(yè)務情況，進而實施預算編制。預算編制方法的使用會直接影響預算編制效果。然而，國有企業(yè)在預算編制工作中，依然采用以往體系分析數據、設定考核指標，由于數據未實時更新且考核指標缺少多樣性，使得預算編制難以發(fā)揮有效作用。國有企業(yè)未合理使用預算編制方法，無法請準評估市場變化情況，導致評估結果存在偏差，使企業(yè)經營決策缺少正確引導。

(四)組織結構不完善

國有企業(yè)預算管理往往具有較強體系性，需要嚴密安排預算編制、預算執(zhí)行管理全過程工作，專業(yè)指導工作開展使其有效落實。預算管理通常貫穿企業(yè)運營發(fā)展各階段，需要各層級部門共同參與。但目前，國有企業(yè)對預算管理工作的重視程度較低，未設置獨立機構，使得預算管理職責不清，難以得到具體落實。一方面，國有企業(yè)交由財務部門負責預算編制和執(zhí)行管理，導致工作缺少專業(yè)性；另一方面，預算管理機構不完善，使財務部門工作壓力增加，造成工作效率下降。國有企業(yè)缺少規(guī)范的預算組織結構，使得預算編制和執(zhí)行存在諸多問題，從而阻礙企業(yè)發(fā)展[1]。

(五)執(zhí)行管理不深入

國有企業(yè)預算編制方案的有效實施需要預算執(zhí)行管理提供保障，而預算執(zhí)行管理的有效實施又需要建立專業(yè)體系提供保證。但目前，國有企業(yè)對預算編制的重視程度不足，未嚴格審核超過預算指標的業(yè)務活動，使得預算管理的作用無法得到發(fā)揮。在國有企業(yè)發(fā)展進程中，開展預算執(zhí)行管理的意義重大，其可優(yōu)化企業(yè)內部組織結構，提高企業(yè)管理科學性，并合理分配企業(yè)資源，提高企業(yè)綜合水平。而預算執(zhí)行管理不深入，將導致企業(yè)無法獲得良好的管理成效。

三、國有企業(yè)強化預算編制和預算執(zhí)行管理的對策

(一)加大預算編制重視程度，實現(xiàn)企業(yè)全員參與

企業(yè)管理層應正確認識預算編制的重要性，并在企業(yè)內部有效落實這一工作，以促使企業(yè)員在理解預算編制的基礎上加大重視程度，從而提高企業(yè)預算目標科學性。針對不少國有企業(yè)員工忽視預算編制的問題，一方面，企業(yè)管理層應積極學習有關全面預算的管理知識，發(fā)揮自身帶頭作用，使企業(yè)員工在管理層帶動下也積極進行預算知識學習；另一方面，在企業(yè)文化建設中納入全面預算管理內容，長期開展專項培訓，構建常態(tài)化培訓模式，基于培訓引導員工形成預算管理全員性意識，保證全體員工對全面預算管理內容和作用予以充分了解，使員工認識到企業(yè)任何部門、任何人都有責任做好預算管理。同時，企業(yè)管理者應帶頭執(zhí)行領導層安排的預算編制工作，并鼓勵企業(yè)內所有部門、所有員工積極參與其中，調動每位員工的主觀能動性，強化各部門之間的溝通聯(lián)系。

(二)完善全面預算管理體系，深入優(yōu)化管理機制

國有企業(yè)應協(xié)調各部門和職能條線，通過企業(yè)內部的系統(tǒng)配合，不斷優(yōu)化全面預算管理體系，推動全面預算管理工作有效落實。首先，組織建立預算管理委員會，以企業(yè)領導者為負責人，要求業(yè)務部門、財務部門、人力資源部門以及信息安全部門等管理人員參與，共同承擔全面預算管理職責，為董事會提供服務。其次，組織設置預算委員會辦公室，承擔運營預算工作的職責，領導全面預算管理，有效管控各部門預算編制，為企業(yè)內部各層級預算編制工作的開展提供針對性指導。對于國有企業(yè)來講，所設置的預算委員辦公室應相對獨立，避免在財務部門中設立，并區(qū)別劃分辦公室和財務部門職責，要求業(yè)務部門、財務部門、人力資源部門、信息安全部門等骨干人員參與[2]。

預算管理委員會在開展預算編制工作時，應在分析企業(yè)發(fā)展情況的基礎上，以發(fā)展目標為導向，制定適當的預算目標，并在科學分解目標的前提下，采取合適的預算編制方法，執(zhí)行規(guī)范的預算編制程序，組織預算編制工作，對其中存在的問題予以協(xié)調解決。而預算委員會辦公室應組織企業(yè)內部各層級預算編制工作，并為工作具體落實提供指導，審核預算編制初稿，通過匯總，擬定企業(yè)全面預算方案，交由預算管理委員會進行審查，實現(xiàn)對預算編制相關問題的協(xié)調解決。國有企業(yè)財務部門通常具有較高專業(yè)水平，所以可由其擔任統(tǒng)籌歸集預算數據的職責，而預算編制工作安排、進度推動、問題溝通等事項則歸為預算管理委員會和辦公室工作內容。此外，對于有集團屬性的國有企業(yè)，應注重預算管理工作職能條線，避免出現(xiàn)預算工作推動遲緩的問題，并要求預算管理機構對其中問題進行及時調整。

國有企業(yè)各層級參與應依照具體標準開展預算編制，結合時間線要求安排工作，細致處理近期工作，初步設計遠期工作，保證工作實施有所側重?；谏弦荒旯ぷ骺偨Y安排本年工作，在接到企業(yè)制定的年度指標后，進一步劃分時間點，轉化總體目標為季度、月度等小目標，將主要精力集中在近期工作中，并確保不同階段工作有序銜接，以推動預算體系滾動發(fā)展。

(三)科學應用預算編制方法，保障預算編制質量

國有企業(yè)在開展預算編制工作時，合理應用預算編制方法，可使企業(yè)預算數據更具可執(zhí)行性。預算編制方法較多，其中，固定預算法、滾動預算法、零基預算法以及增量預算法等較為常用。而國有企業(yè)在預算編制方法選用過程中，一方面，應注重預算穩(wěn)定性，并保證預算連續(xù)，使之與前一年口徑相一致；另一方面，應對企業(yè)內部業(yè)務特點、外部行業(yè)環(huán)境等因素進行綜合考慮，避免對同行業(yè)企業(yè)使用的預算方法生搬硬套，針對不同業(yè)務使用不同的方法，以確保相適性和科學性。例如，國有企業(yè)可應用增量預算法來預算原有業(yè)務收入，在確定增長比例時，綜合考慮國家相關政策、市場實際趨勢、近年來收入數據以及年度計劃產能等信息。同時，由人力資源部門評估未來所需人力成本，通過與各部門積極溝通，對其年度業(yè)務發(fā)展計劃予以全面了解，進一步明確各部門為實施計劃所需的人力設置，并對固定成本和彈性成本的預算予以清晰區(qū)分，從而依據企業(yè)薪酬體制預算人力成本。

(四)有效推動業(yè)財融合，保證企業(yè)預算數據準確

在國有企業(yè)預算編制工作中，財務部門應對預算資產負債表、現(xiàn)金流量表以及利潤表等進行匯總編制，出具預算說明，進而呈現(xiàn)最終預算，且在預算制定管理階段，應按照預算數據對比各部門實際數據，并基于分析強化調控。事實上，預算執(zhí)行管理是否能取得理想效果取決于預算數據是否科學、精準，所以為保證預算數據質量，國有企業(yè)應積極推動業(yè)財融合。首先，企業(yè)應要求各預算部門加大對財務基礎知識學習的重視程度，與財務部門保持良好溝通關系，對不同預算報表填寫要求予以明確，并保證預算與核算具有一致口徑。其次，企業(yè)應調整財務部部門角色，要求財務人員走進基層一線，了解企業(yè)內部業(yè)務情況，起到良好監(jiān)督作用，針對各項預算指標以財務角度展開分析，并向相關部門反饋分析結果。再次，企業(yè)要優(yōu)化績效考核模式，通過結合財務指標、經濟效益情況以及其他指標等，合理制定業(yè)務指標，使績效考核緊密關聯(lián)企業(yè)戰(zhàn)略[3]。最后，國有企業(yè)為推動全面預算管理發(fā)展，應對目標定位予以明確，在經營管理全過程貫徹全面預算管理，要求企業(yè)員工積極參與。一方面，企業(yè)管理層應加大對全面預算管理的宣傳力度，保證各部門明確自身職責和義務，并在聽取一線員工意見的基礎上進行決策，以使政策推行難度降低，提高預算管理和企業(yè)實際的貼合度。另一方面，在預算執(zhí)行過程中，及時分析問題原因，輔助管理層優(yōu)化預算編制工作，為企業(yè)提質增效目標的實現(xiàn)提供助力，完善企業(yè)資源配置。

(五)落實績效考核工作，以增強預算管理水平

國有企業(yè)應進一步強化預算考核管理，在優(yōu)化績效考核模式的基礎上，在企業(yè)內部有效落實，為下一年預算編制工作的開展提供準確數據支撐，通過考核預算執(zhí)行管理結果，逐漸提高預算管理水平。國有企業(yè)應分析預算管理工作實際，完善績效考核體系，增強可行性，針對重大預算事項加大監(jiān)督管理力度，避免出現(xiàn)偏差問題。同時，以有效檢測預算執(zhí)行結果為目的，選用合適的考核方式，實現(xiàn)強考核硬兌現(xiàn)，將全面預算編制與員工利益掛鉤，以不斷強化員工思想意識，促使全面預算有效執(zhí)行。為有效發(fā)揮績效考核的作用，國有企業(yè)應合理制定考核標準，結合各部門實際為其打造個性化加分、扣分機制。基于嚴格的績效考核工作，企業(yè)員工會良好約束自身行為，積極主動參與全面預算管理。而為發(fā)揮績效考核作用，國有企業(yè)應針對預算執(zhí)行效果良好的部門和員工給予一定獎勵，通過營造良好的工作氛圍，使員工以積極態(tài)度面對預算管理工作，促進企業(yè)預算管理水平提升[4]。對于國有企業(yè)來講，強化內部監(jiān)督管理十分重要，其可為管理體系的有效執(zhí)行提供保障。國有企業(yè)完善內部監(jiān)督體系，一方面，可對目前全面預算執(zhí)行效果予以檢查；另一方面，可強化預算管理機構與各層級部門的溝通交流，有利于預算管理政策的貫徹落實。

四、結語

本文通過分析、探究，提出五項強化預算編制和預算執(zhí)行管理的有效對策，即加大預算編制重視程度，實現(xiàn)企業(yè)全員參與；完善全面預算管理體系，深入優(yōu)化管理機制；科學應用預算編制方法，保障預算編制質量；積極推動業(yè)財融合，提高預算數據準確性；落實績效考核工作，以增強預算管理水平?！?/p>