朱水寶

（永悅科技股份有限公司，江蘇 鹽城 224100）

伴隨著市場經(jīng)濟體制高速發(fā)展，企業(yè)為謀取發(fā)展，在相匹配國家新政策的指引下積極調(diào)整好自己的運營模式，現(xiàn)階段企業(yè)早已意識到內(nèi)部控制機制建設(shè)的重要意義。企業(yè)重視內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是融入我國經(jīng)濟發(fā)展的基本要求，也是為了企業(yè)的變革和長期穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部控制機制建設(shè)能夠幫助企業(yè)管理人員完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理，確立職權(quán)，也有助于推動企業(yè)進行總體戰(zhàn)略布局和經(jīng)營目標的確立，因此企業(yè)應當根據(jù)實際情況，尋找內(nèi)部控制機制建設(shè)過程中的不足，并學習同行成功的案例，進而提升對企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)的管理工作，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

一般來說，企業(yè)在經(jīng)營過程中，因為管理模式、方式、管理方案、工作人員等多種因素，很容易出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，對企業(yè)資源的一致性和安全性導致巨大威脅，影響到中后期市場拓展。為防止風險性、系統(tǒng)漏洞等諸多問題，企業(yè)領(lǐng)導及高管層要積極開展內(nèi)部控制工作中，并建立相應的工作機制，對企業(yè)生產(chǎn)運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展對接和制約；充分保證財務活動的高效化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)信息真實性、財務活動的合理化和資金的總體安全性，從而監(jiān)督控制可以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的平穩(wěn)執(zhí)行，確保日常運營效率，從而推動企業(yè)的運營發(fā)展水平。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)管機制中存在問題

（一）企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不完善

根據(jù)國家企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)況，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在開展此項工作的過程當中組織架構(gòu)不完善。伴隨著社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，在新時代市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，現(xiàn)階段的市場環(huán)境愈來愈繁雜，很多企業(yè)面臨現(xiàn)階段社會發(fā)展轉(zhuǎn)型難題，而此項工作遺留下來的權(quán)力重疊狀況也越來越嚴重。根據(jù)詳細分析緣故能夠得知，我國現(xiàn)階段的企業(yè)規(guī)章制度一直以來還沒有完全普及化，在管理中，使用權(quán)和承包權(quán)還沒有完全區(qū)劃，會導致高管和股東會的高度重疊，可能會導致企業(yè)監(jiān)督制度不能對經(jīng)營人開展監(jiān)督，造成營私舞弊等違法違規(guī)行為，長遠來看會給企業(yè)未來發(fā)展帶來不良影響。

（二）企業(yè)管理信息不透明

在企業(yè)管理過程中由于企業(yè)通常由多個部門組成，管理者需要結(jié)合具體情況進行科學有效的管理，積極了解各部門員工的實際情況和工作狀態(tài)，確保財務支出和財務成本的核算。但我國部分企業(yè)由于內(nèi)控制度與監(jiān)管制度落實不到位，導致資金信息方面無法及時獲取，出現(xiàn)問題的第一時間不能采取有效措施進行解決，因此企業(yè)必須綜合考慮各部門的工作業(yè)績和勞動力成本，做好企業(yè)資金管理信息的匯總確保內(nèi)控制度體系的完善。一些財務人員選擇性地披露管理信息，這樣可以避免他人竊取信息數(shù)據(jù)的違法行為，使企業(yè)管理信息具有很大的不透明性。

（三）監(jiān)督機制約束力不夠

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)外界監(jiān)管的主體是審計、稅收、證券等有關(guān)部門，具有較好的外界監(jiān)管環(huán)境，可以促進我國企業(yè)在未來發(fā)展過程的持續(xù)發(fā)展，持續(xù)激勵企業(yè)在未來發(fā)展中規(guī)范自身行為，用實際行動提升內(nèi)部控制品質(zhì)。

但是由于各個部門對企業(yè)監(jiān)管規(guī)范欠缺統(tǒng)一規(guī)定，工作上職責分散化，各監(jiān)管單位日常交流中產(chǎn)生信息不流通狀況，實際任務落實性較弱。造成外部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制的約束較弱，在目前企業(yè)發(fā)展過程中沒有給內(nèi)部控制產(chǎn)生高效的實際效果。

（四）內(nèi)控風險評估能力不足

企業(yè)風險評估對企業(yè)穩(wěn)定運營和發(fā)展趨向起到主導作用，企業(yè)內(nèi)控制度必須在風險評估和風險防范方面制定完備的方案，以確保風險評估的精確性和實效性。

但是，一些企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度時，在風險評估和防范水平上還存在不足，風險評估和防范缺乏目的性，無法科學、合理、有效、高效地進行風險評估和防范，對企業(yè)的運行安全形成了負面影響。我國一些企業(yè)在風險評估、風險分析和風險防范方面的工作水平較差，缺乏專業(yè)的風險評估人員，無法妥善處理和防范風險，制定切實可行的風險管理體系。缺乏風險評估和防范，制定風險解決應急預案缺乏可操作性，缺乏綜合因素的綜合考慮，企業(yè)風險應對戰(zhàn)略水平有限。

企業(yè)在開展社會經(jīng)濟發(fā)展活動時遭遇非常大的安全性風險，尤其是一些剛成立的企業(yè)缺乏工作經(jīng)驗。這些人在企業(yè)管理決策時重視推動企業(yè)公司業(yè)績提高，卻忽略了風險的評定、防范，在遇到風險問題的時候，企業(yè)管理人員對問題解決能力比較有限，整頓水準不足，會引起新問題，降低企業(yè)的效率，給企業(yè)生產(chǎn)運營造成隱患，乃至給企業(yè)產(chǎn)生破產(chǎn)倒閉風險。

（五）企業(yè)缺少穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管需要一個良好且穩(wěn)定的信息內(nèi)控環(huán)境，但現(xiàn)階段的內(nèi)部控制基本建設(shè)環(huán)境還存在許多不好的風氣與陋習。企業(yè)內(nèi)部建設(shè)目前還不完整，企業(yè)的各項權(quán)益過于集體化，部分企業(yè)領(lǐng)導者對監(jiān)管工作還未落實到位，欠缺管理，目前的管理方式也只能是針對股權(quán)進行監(jiān)管，一股權(quán)監(jiān)管未做監(jiān)督管理的重點環(huán)節(jié)，對于股份的管理缺乏主體性，這種管理方式會嚴重影響到企業(yè)各位小股東的切身利益。

與此同時，對企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)的宣傳力度不強，宣傳方式比較單一，宣傳具體內(nèi)容不接近企業(yè)具體，造成對內(nèi)部控制機制建設(shè)的認知不完善，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)的工作。與此同時，企業(yè)在內(nèi)控管理上對資金分配并沒有建立和完善的內(nèi)控流程，尤其是在鼓勵性市場競爭環(huán)境下，企業(yè)是多元化戰(zhàn)略，往往會在資金分配上出問題，造成資金短缺，影響企業(yè)的正常運作。

三、國有企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)問題的改善措施

（一）加大監(jiān)管部門的執(zhí)行力度

監(jiān)管部門要高度重視監(jiān)管的有效性，加大對詐騙企業(yè)的處罰力度，監(jiān)管部門從以下幾方面提升監(jiān)管的有效性：一是監(jiān)管部門必須維持監(jiān)管的長久性，以確保企業(yè)可以始終保持給予真實會計信息，同時還要加強對作假企業(yè)的處罰幅度，使處罰超出盈利。二是監(jiān)管部門需從監(jiān)管方式等層面提升監(jiān)管高效率，為了降低監(jiān)管信息的成本，監(jiān)管部門應運用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，構(gòu)建信息剖析或相通服務平臺，保證監(jiān)管有效性。監(jiān)管部門也要從個人的監(jiān)管團隊下手，塑造專業(yè)技能和素養(yǎng)高的監(jiān)管工作人員，然后通過集中化和現(xiàn)場演習的方式去監(jiān)管成效。

（二）建立科學的內(nèi)控制度，明確崗位職責

為加強內(nèi)部控制效果，企業(yè)應根據(jù)自己的具體情況建立和完善適用本企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，完成各方面掌控的規(guī)范性和系統(tǒng)化。應高度重視內(nèi)審工作，充分運用其職責，從而有效地協(xié)助企業(yè)發(fā)掘運營全過程中存在的問題。企業(yè)應建立嚴苛科學的內(nèi)部控制管理和治理，完成股權(quán)分置目標。

除此之外，企業(yè)必須結(jié)合實際情況，確立各個部門、各崗位的崗位工作職責，完善各崗位的工作流程，保證不會有職責劃分不清楚、工作中反復等狀況，也確保了機構(gòu)內(nèi)部互相制衡，形成了較好的內(nèi)部控制實際效果。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控機制，激發(fā)企業(yè)管理者實施聲譽管理的意識和動力

盡管企業(yè)聲譽基礎(chǔ)理論特別適合用以聲譽評價，但仍然存在一些缺點，如此評價得出來的聲譽排行與企業(yè)整體公關(guān)開支相關(guān)性比較低。依據(jù)上述剖析，聲譽是所有企業(yè)外在印象，對整體印象的評價不大可能用單一的或獨立指標去衡量。因而，必須構(gòu)建一個更全面的企業(yè)信譽度評價體制，從整體方面對企業(yè)信譽度開展評價。

此外，信譽度代表著企業(yè)的整體印象。維護保證企業(yè)的聲譽必須企業(yè)各個方面的相互配合，尤其是企業(yè)管理人員執(zhí)行聲譽管理方法的觀念，在最終結(jié)果上起到了關(guān)鍵作用。與此同時，應采取激勵機制，幫助其執(zhí)行聲譽管理方法，例如將企業(yè)的經(jīng)營效益與薪資掛鉤，這也有助于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)欠缺完善的內(nèi)部控制組織，是內(nèi)部控制管理成效不太理想的重要原因。融合這樣的事情，企業(yè)應加速內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)基本建設(shè)，完善內(nèi)部控制機構(gòu)，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制管理模式。

嚴格規(guī)范企業(yè)治理，使內(nèi)部控制科學規(guī)范，推動企業(yè)操縱的優(yōu)良品質(zhì)，推進企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革。確立區(qū)劃股東會、職工監(jiān)事和各個部門經(jīng)理的職責，保證內(nèi)部結(jié)構(gòu)決策管理體系、管理模式和監(jiān)督體系標準與完善，提升內(nèi)部控制效率。比如，在職工監(jiān)事的監(jiān)督下，企業(yè)的結(jié)構(gòu)高管、主管和有關(guān)各個部門應嚴格遵守質(zhì)量標準體系，加強工作行為的規(guī)范化和內(nèi)部人員工作效率。

企業(yè)經(jīng)營人在決策時，需在股東會授權(quán)范圍之內(nèi)接納相關(guān)部門的監(jiān)督，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度切實落實。股東監(jiān)督職責，應進一步加強，根據(jù)企業(yè)事務管理公開的形式和監(jiān)督管理方法，加強企業(yè)管理人員的決策權(quán)，產(chǎn)生全體人員監(jiān)督中的內(nèi)部控制新形式，企業(yè)內(nèi)部控制工作人員應展現(xiàn)自己職責與作用，表現(xiàn)出了多重身份。

在實施內(nèi)部結(jié)構(gòu)財務管控規(guī)章制度前提下，還應對參加運營決策的經(jīng)營人和其他管理者進行監(jiān)督，完善企業(yè)的財務管控。強化對企業(yè)經(jīng)濟事項活動的監(jiān)督，真正充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功效，為企業(yè)的穩(wěn)定性和持續(xù)發(fā)展提供保障。

（五）完善相關(guān)法律制度

政府部門應當通過法律加大對違規(guī)行為的處罰工作力度，提升企業(yè)內(nèi)控的違反規(guī)定成本費。這類處罰也可以根據(jù)違規(guī)行為導致的不良影響開展等級分類，并采取相應處罰對策。情節(jié)輕微的，違規(guī)者能承擔民事責任，如對于個人處理決定、對企業(yè)罰款、停產(chǎn)整頓等。在利害關(guān)系人經(jīng)濟損失的情形下，理應向其給予法律保障，即賠償損失，如果情節(jié)嚴重，可以對過錯方被判一定的刑期，同時可依法追究法律責任。這幾個方面缺一不可，不可替代。

現(xiàn)階段，我國監(jiān)管部門對內(nèi)部控制違規(guī)行為的處罰偏重于行政部門處罰，對法律責任和刑事責任追責不夠。一方面，投資人的合法財產(chǎn)利益不能得到有效控制；另一方面，法律震撼力不足。因而，必須健全在我國內(nèi)控制度的賠償損失制度和刑事案件責任追究機制。

（六）強化內(nèi)控監(jiān)管力度

執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。要改進內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行不力的現(xiàn)況，建立和完善內(nèi)控監(jiān)督體制，確立監(jiān)督部門的職能范圍，開設(shè)單獨的內(nèi)部監(jiān)督單位，執(zhí)行多方位財務審計，提升內(nèi)部結(jié)構(gòu)審計效率。把事前預防、事中監(jiān)管、過后評定結(jié)合在一起，確立監(jiān)管具體內(nèi)容，擴張監(jiān)管范疇，及早發(fā)現(xiàn)和處理監(jiān)管過程的出現(xiàn)異常難題。確立內(nèi)控制度監(jiān)管的標準操作程序，搭建整體管理體系，融合零散的監(jiān)督機制，凈化處理企業(yè)整體內(nèi)部環(huán)境，使企業(yè)組員確立分別的工作職責，一同相互配合和參加企業(yè)內(nèi)部控制工作中，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（七）重視財務信息化建設(shè)

由于我國已經(jīng)進入了網(wǎng)絡信息時代，企業(yè)內(nèi)控制度也需要網(wǎng)絡信息的支持，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持，通過開展企業(yè)內(nèi)部控制需要積極引進先進的信息化技術(shù)讓企業(yè)控制制度跟上社會發(fā)展的步伐。

首先，實現(xiàn)信息化管理，就需要結(jié)合財務活動的發(fā)展規(guī)律，通過先進信息計劃及時獲取有用的財務數(shù)據(jù)和準確的信息資料，只有這樣才能提高財務的工作進度與工作效率。例如，部分企業(yè)在進行控制管理工作時可以通過信息化手段對所需要的數(shù)據(jù)進行準確的篩選工作。相比于傳統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)檢索方式這樣的方式大大提高了財務人員的工作效率，通過該方式還可以更快更準確地找到想要的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，大大減輕財務人員的工作壓力，同時也大大避免公司面臨較高的運營成本。通過云計算方式以及人工智能和大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應用使數(shù)據(jù)信息獲取更加可靠。

其次，在信息化技術(shù)的應用下，還可以快速了解公司的財務支出情況，同時通過風險預警系統(tǒng)對財務風險進行全面的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)風險中存在的問題，幫助企業(yè)在信息技術(shù)的應用下如果能掌握企業(yè)設(shè)定指標的變動情況，引導財務人員不要讓指標的變動超出預期的設(shè)定范圍，可以有效地避免公司后期面臨的巨大損失。

（八）強化財務內(nèi)部控制意識

網(wǎng)絡信息時代下，由于經(jīng)濟的飛速發(fā)展為市場經(jīng)濟環(huán)境也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)生巨大的變化，這時企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)管制度的執(zhí)行對于企業(yè)的發(fā)展事關(guān)重要。很多管理者對財務內(nèi)部控制和財務監(jiān)管管理沒有正確的樹立良好的防范意識。

在這種情況下，不能發(fā)揮企業(yè)管理者內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，企業(yè)財務人員對財務內(nèi)部控制缺乏嚴格的態(tài)度，大大降低了公司財務內(nèi)部控制水平，影響了內(nèi)部控制的實際作用的良好發(fā)揮。

實際上，行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制起著比較重要的作用，不僅可以有效地降低財務風險，還可以進一步提高資金使用的效果。公司管理者對財務內(nèi)部控制的重視直接影響整個公司財務內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

因此，行政事業(yè)單位要注重管理者的思想認識，全面深刻地理解財務內(nèi)部控制工作的內(nèi)容和作用，更加積極地開展財務內(nèi)部控制工作，認真推進部門財務內(nèi)部控制制度，加強對企業(yè)各部門的監(jiān)管工作，只有這樣企業(yè)才能不斷發(fā)展，同時通過加強全員內(nèi)部控制意識，進一步規(guī)范部門財務內(nèi)部控制，對企業(yè)的發(fā)展起到積極的推進作用。

四、結(jié)束語

在當代社會經(jīng)濟高速發(fā)展的推動下，企業(yè)的日常運營全過程很容易受內(nèi)部控制和風險管理產(chǎn)生影響。為了防止傳統(tǒng)難題，提升內(nèi)部控制和風險管理的水準，企業(yè)管理者必須積極探索新的管理模式和方式，以滿足社會經(jīng)濟基本建設(shè)與經(jīng)濟全球化的影響，同時結(jié)合有關(guān)部門比較常見的內(nèi)部控制和風險管理難題，查找原因和規(guī)律性，制訂解決方法和預防方案，以減少內(nèi)控監(jiān)管過程中難題發(fā)生的概率。

另外，企業(yè)領(lǐng)導干部也要提高自己內(nèi)部控制和風險管理的意識，完善管理體系和工作規(guī)范，建立相應的部門，實行管理制度。與此同時，他們能夠?qū)ζ髽I(yè)全體人員開展內(nèi)部控制和風險管理意識的塑造，確保日常相關(guān)工作的順利開展，為企業(yè)造就更為科學高效率的生產(chǎn)運營自然環(huán)境，進而推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。