曹麗

（廈門(mén)龍馬環(huán)衛(wèi)工程有限公司，福建 廈門(mén) 361000）

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須進(jìn)行成本控制。當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和組織架構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展，就必須對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。這樣，就會(huì)使企業(yè)在技術(shù)變革中增加更多的成本，從而使成本管理在企業(yè)中的地位越來(lái)越重要。同時(shí)也要進(jìn)行內(nèi)部管理的調(diào)整，降低成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與成本管理緊密相連，能夠全面掌握各個(gè)環(huán)節(jié)的成本支出情況，發(fā)現(xiàn)其中的不合理因素，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，從而實(shí)現(xiàn)成本管理的最優(yōu)化。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控與成本管理

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是重要組成部分。財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)通過(guò)一系列的財(cái)政政策和經(jīng)濟(jì)措施來(lái)確保其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部資產(chǎn)的安全，并在一定程度上確保其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠在法律規(guī)定的條件下進(jìn)行。

（二）成本管理

成本管理是以整個(gè)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的。研究企業(yè)的成本策略，監(jiān)督流程績(jī)效，是企業(yè)成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。具體而言，要將企業(yè)的成本信息融入整個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略的整個(gè)流程中去，在此基礎(chǔ)上，從成本構(gòu)成、成本行為等角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行了全面的了解，并在需要的時(shí)候做出相應(yīng)的調(diào)整，從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。[1]

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控與成本管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)控制度不僅可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，而且可以有效地促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)作和企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配。同時(shí)，成本管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)外環(huán)境有效地結(jié)合起來(lái)。所以，兩者是一個(gè)有機(jī)整體，能夠相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又能很好地強(qiáng)化企業(yè)的成本控制。在新的形勢(shì)下，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變，對(duì)提高企業(yè)的成本控制和提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本內(nèi)容

（一）籌資與投資活動(dòng)控制

通過(guò)對(duì)融資活動(dòng)的控制，可以保證企業(yè)正常的籌措生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)所需要的資本，并對(duì)其融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。通過(guò)對(duì)投資行為的調(diào)控，可以使企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，注意如何維持資產(chǎn)的合理配置、合理的投資組合與規(guī)模，從而在風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間達(dá)到均衡，以獲得最大的投入。

（二）固定資產(chǎn)控制

固定資產(chǎn)是一種非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其安全性和完整性關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力。[2]通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理，有助于企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行分析，確保資產(chǎn)的完整和安全。

（三）應(yīng)收賬款控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要組成部分，其流通狀況直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此，加強(qiáng)客戶的信用機(jī)制管理，加速資金周轉(zhuǎn)，降低壞賬損失率，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量起著十分重要的作用。

（四）存貨控制

通過(guò)內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存業(yè)務(wù)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制。

（五）成本費(fèi)用控制

成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)效益之間存在著顯著的負(fù)相關(guān)，因此，要達(dá)到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目的，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要結(jié)合成本的組成，來(lái)進(jìn)行成本費(fèi)用的優(yōu)化控制，以最大限度地降低成本支出。

三、企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)中的各種不確定因素一直都是存在的，現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的研究者們認(rèn)為，如果企業(yè)管理中有一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，那么整個(gè)管理與控制就會(huì)失效，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的危機(jī)，甚至危及企業(yè)的發(fā)展。

為了解決以上問(wèn)題，可以通過(guò)建立更為合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制方法，使各個(gè)車(chē)間、部門(mén)、員工的關(guān)系更為明確，使各部門(mén)的工作協(xié)調(diào)一致，達(dá)到最大限度地分配資源。只有這樣，企業(yè)的資本和資產(chǎn)才能得到最大限度的利用。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，使其更加規(guī)范地進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并能有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的可信度。

隨著現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜化，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更及時(shí)、更高效的傳遞，增強(qiáng)了各方面的信息交流與共享，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更有效率，更有價(jià)值，從而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）人力資源管理不重視

在企業(yè)信息化建設(shè)中，人力資源管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要途徑。[3]現(xiàn)實(shí)中，一些中小型企業(yè)缺乏核心管理人才，許多企業(yè)采取了家族經(jīng)營(yíng)的方式，造成組織機(jī)構(gòu)的障礙及人力資源的限制，導(dǎo)致管理者乃至雇員都是多個(gè)崗位，不相容崗位未進(jìn)行職責(zé)分離，這就會(huì)使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益低，管理效率下降。

家庭成員的能力有限，缺乏對(duì)HR系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，不能運(yùn)用現(xiàn)代的人力資源管理方法，在管理上存在著很大的主觀隨意性。而且由于缺乏足夠的資金，他們也沒(méi)有辦法雇傭到相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才，沒(méi)有形成一套能夠有效地選擇和培養(yǎng)人才的制度。中小型企業(yè)常常在有需求時(shí)，才會(huì)重視人才，通過(guò)招聘來(lái)吸引人才，而在用不到的時(shí)候，卻忽視了現(xiàn)有的人才的交流和培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)往往出現(xiàn)人才緊缺的局面，這對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)是非常不利的。

（二）企業(yè)的成本管理策略比較單一

由于企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和外部的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)的管理者和融資部門(mén)無(wú)法對(duì)成本進(jìn)行有效的控制。比如，有的企業(yè)在推行成本預(yù)算時(shí)，過(guò)去常常把成本預(yù)算作為一項(xiàng)基本工作，因?yàn)樗墓ぷ鞣绞捷^為傳統(tǒng)，在執(zhí)行成本預(yù)算的過(guò)程中存在著一定的缺陷，與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求背道而馳，同時(shí)，也不利于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)先進(jìn)的成本管理技術(shù)和技巧。此外，有些企業(yè)在進(jìn)行成本管理時(shí)，過(guò)分依賴傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，忽視了人力資本的投資，從而使企業(yè)的成本管理工作變得更加困難。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)落后

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員是技術(shù)人員，他們的資歷較淺，缺乏與之相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)。目前，一些企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，認(rèn)為內(nèi)部控制在一定程度上不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。另外，有些企業(yè)的內(nèi)部控制人員在領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤時(shí)，也不敢對(duì)自己的上級(jí)提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。同時(shí)，由于內(nèi)控制度存在著一定的缺陷，導(dǎo)致了內(nèi)控管理不能充分發(fā)揮其作用，造成經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。[4]

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系不健全

在企業(yè)的運(yùn)作中，由于內(nèi)部控制制度的缺陷，很多員工都會(huì)在一定程度上利用內(nèi)部控制制度的漏洞來(lái)謀取私利，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資源配置出現(xiàn)了不合理的現(xiàn)象。另外，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度本身并沒(méi)有做好詳細(xì)的計(jì)劃，在實(shí)際操作中也會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題。例如，企業(yè)的資本不足、企業(yè)的資金使用不當(dāng)?shù)取5]企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要集中在現(xiàn)金、收入、支出等方面，而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、資金流向等問(wèn)題，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員難以掌握，從而制約了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提高成本管理效率的實(shí)施措施

（一）構(gòu)建完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)；一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的教育，以使其真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的實(shí)質(zhì)，從而進(jìn)行內(nèi)控工作。把財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理職責(zé)和內(nèi)外部管理者聯(lián)系起來(lái)，以增強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)作的有效性。[6]二是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)。從管理層面逐步提高每個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓他們積極投身于內(nèi)部控制工作。

其次，要健全的內(nèi)控體系。一是要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系。在企業(yè)內(nèi)部建立健全的組織架構(gòu)，有效地管理和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。把財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相融合，使其能夠準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況，并制定相應(yīng)的財(cái)政計(jì)劃。二是要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。在企業(yè)內(nèi)部，要重新審視現(xiàn)行的內(nèi)控制度、議事規(guī)則、工作流程，以保證內(nèi)控制度對(duì)當(dāng)前的工作起到引導(dǎo)和規(guī)范作用。

（二）加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度

企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)和資本回收風(fēng)險(xiǎn)，所有這些危險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。[7]在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)及時(shí)收集市場(chǎng)信息，調(diào)整預(yù)算、資金支出等項(xiàng)目的內(nèi)容，以適應(yīng)最新的信息。在進(jìn)行投資時(shí)，要進(jìn)行全面的研究，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的動(dòng)態(tài)均衡。

就成本風(fēng)險(xiǎn)而言，要充分考慮到采購(gòu)成本、人力成本、生產(chǎn)成本等多種因素，對(duì)成本進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)與控制，以防止成本失控。在資金回收的過(guò)程中，要掌握銷(xiāo)售回款的速度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?，防止因資金不能收回而造成資金鏈斷裂，在對(duì)一般的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的管理的同時(shí)，也要建立起一種動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

一是按照風(fēng)險(xiǎn)的影響將其分類(lèi)，從而制定相應(yīng)的對(duì)策。二是定期對(duì)已知的危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保證其在可承受的范圍之內(nèi)。三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，健全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法，力求實(shí)現(xiàn)事前、事后的有效控制。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制活動(dòng)管理

首先，要把全面的預(yù)算管理融入企業(yè)的工作之中。在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)充分考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系，并對(duì)其進(jìn)行全面的預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行中，要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，要做到量化，并依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)各部門(mén)、各相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以增強(qiáng)其實(shí)施效果。

其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理。明確各崗位的職責(zé)，將不兼容的崗位職責(zé)分開(kāi)。將財(cái)務(wù)部的主要工作崗位，例如應(yīng)收會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、出納等，盡量做到職責(zé)分離，從而更好地發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題。同時(shí)，要優(yōu)化企業(yè)的資金使用審批程序，減少“一支筆”的審批，使審批工作更規(guī)范、更合理。

最后，加強(qiáng)資本管理。一方面，要吸引專(zhuān)業(yè)人士參與投資計(jì)劃，制定合理的投資計(jì)劃，以防止投資項(xiàng)目存在巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)和不合理的組合，從而提高企業(yè)的投資效益，降低成本。另一方面，要探討籌資計(jì)劃的科學(xué)化。要根據(jù)資金類(lèi)型、數(shù)量、用途等情況，拓寬資金來(lái)源，避免資金過(guò)于集中，從而為自己招致資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）優(yōu)化和建設(shè)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立既復(fù)雜又細(xì)致，涉及的問(wèn)題也很多，因此，在構(gòu)建的過(guò)程中，必須建立一套規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，而會(huì)計(jì)人員既要做好自己的工作，又要提高自己的職業(yè)道德。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中所扮演的角色越來(lái)越重要，企業(yè)必須立德樹(shù)人，提高企業(yè)管理觀念，提高員工素質(zhì)，增強(qiáng)員工的職業(yè)道德，增強(qiáng)企業(yè)的思想觀念，做到自覺(jué)遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，避免會(huì)計(jì)人員私自挪用企業(yè)資金、徇私舞弊，否則會(huì)影響企業(yè)的整體形象和經(jīng)濟(jì)效益。

另外，企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加教育和培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的道德和法制意識(shí)。同時(shí)，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，定期對(duì)其進(jìn)行教育、訓(xùn)練，使其樹(shù)立正確的法律觀念和職業(yè)道德。作為一個(gè)企業(yè)，必須充分認(rèn)識(shí)和認(rèn)可會(huì)計(jì)工作的價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。在薪酬上，企業(yè)應(yīng)該充分考慮到會(huì)計(jì)人員的需求，使其對(duì)工作產(chǎn)生關(guān)注，并能更好地發(fā)揮作用。所以，企業(yè)要時(shí)時(shí)刻刻堅(jiān)持“以人為本”，重視人才的培養(yǎng)與價(jià)值，發(fā)掘員工的長(zhǎng)處，讓每個(gè)人都能在自己的崗位上大放異彩，成為財(cái)務(wù)管理的引導(dǎo)者，要熟練掌握財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論和方法，不斷地更新和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，不斷地學(xué)習(xí)和應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，拓展財(cái)務(wù)管理的渠道，為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)創(chuàng)造有利的環(huán)境。

（五）基于線上與線下的知識(shí)共享平臺(tái)建設(shè)

信息共享是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略決策的關(guān)鍵，因此，為打破財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)銷(xiāo)售的信息壁壘，必須建立財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)人員的知識(shí)共享平臺(tái)。本文在這里提出了兩種戰(zhàn)略：在線搭建平臺(tái)和線下搭建平臺(tái)。

然而，互聯(lián)網(wǎng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的沖擊，因此，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)分享平臺(tái)的建設(shè)。為了適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需求，可以利用微信、飛書(shū)等工作群進(jìn)行信息交流，為企業(yè)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)交流奠定基礎(chǔ)。

六、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行成本控制的關(guān)鍵。合理配置財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，讓他們能負(fù)起責(zé)任，做好自己的本職工作，堅(jiān)決反對(duì)在財(cái)務(wù)工作中發(fā)生的權(quán)力濫用。目前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在著認(rèn)識(shí)上的滯后等問(wèn)題，但要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，就必須把財(cái)務(wù)管理工作從根本上解決。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和水平，推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)浪潮中不斷前行。