朱青

（單縣中聯(lián)混凝土有限公司，山東 單縣 274300）

我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與數(shù)字技術(shù)的迅速崛起為企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新提供了發(fā)展空間。“二十大”政策強(qiáng)調(diào)，堅持守正創(chuàng)新是企業(yè)提高財務(wù)管理效率，加快財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級的重要驅(qū)動力，對推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。作為企業(yè)財務(wù)管理活動的基礎(chǔ)，財務(wù)會計核算能夠?qū)ζ髽I(yè)收入、成本及費用進(jìn)行準(zhǔn)確計算，從而確定企業(yè)的經(jīng)營成本與收益，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時準(zhǔn)確的信息[1]，支持企業(yè)管理者實現(xiàn)科學(xué)決策，而財務(wù)會計核算風(fēng)險作為企業(yè)所有風(fēng)險最突出的風(fēng)險之一，不僅影響了企業(yè)在外部市場中獲取經(jīng)濟(jì)收益，還深刻影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變與產(chǎn)業(yè)升級[2]。

因此，通過對企業(yè)的財務(wù)會計核算風(fēng)險進(jìn)行分析研究，可正確認(rèn)識財務(wù)會計核算風(fēng)險成因，并采取有效方式進(jìn)行風(fēng)險防范。本文通過總結(jié)財務(wù)會計核算風(fēng)險防范的必要性，針對財務(wù)會計核算風(fēng)險的性質(zhì)、特點、成因進(jìn)行了說明，并提出了針對性的改進(jìn)措施，從而豐富財務(wù)管理理論，為企業(yè)財務(wù)會計核算實踐活動提供有益參考。

一、財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范必要性分析

（一）緩解融資約束，提高經(jīng)濟(jì)效益

委托代理理論認(rèn)為，基于企業(yè)控股股東、管理層與中小股東利益目標(biāo)不一致，易出現(xiàn)第一類代理成本（控股股東與管理層）與第二類代理成本（控股股東與中小股東），第一類代理成本主要表現(xiàn)為管理層財務(wù)違規(guī)、信息違規(guī)、過高的在職消費等，第二類代理成本主要表現(xiàn)為控股股東隧道挖掘等，以上均易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源錯配，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而有效的財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范策略可有效避免以上現(xiàn)象的發(fā)生，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范策略的制定及實施，可對企業(yè)各層級人員的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生的成本費用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保企業(yè)內(nèi)部資金賬實相符，資金信息充分流動，避免企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂等現(xiàn)象[3]。其次，財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范策略對管理層以及控股股東形成震懾效應(yīng)，提高其職業(yè)道德水平，降低財務(wù)違規(guī)問題[4]。最后，財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范策略的制定與實施提高了資金的流動效率，資金在各職能部門實現(xiàn)充分流動，有利于緩解企業(yè)經(jīng)營活動中的融資約束，發(fā)揮資源效能，推動企業(yè)發(fā)展。

（二）加快信息流動，實現(xiàn)科學(xué)決策

信息傳遞理論認(rèn)為，信息的高效使用依賴于信息的及時釋放、快速流動以及準(zhǔn)確讀取，財務(wù)會計核算作為企業(yè)財務(wù)管理活動的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，可通過高效的財務(wù)處理與及時的信息釋放推動管理層準(zhǔn)確讀取并理解財務(wù)數(shù)據(jù)，提高決策科學(xué)性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，財務(wù)會計核算風(fēng)險防范有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)核算質(zhì)量，規(guī)避財務(wù)數(shù)據(jù)不實導(dǎo)致的決策錯誤。財務(wù)部門通過制定風(fēng)險防范策略，可明確各經(jīng)營活動的核算重點，針對關(guān)鍵數(shù)據(jù)重點監(jiān)察，規(guī)范審批手續(xù)，并詳細(xì)披露關(guān)鍵財務(wù)內(nèi)容，有利于管理層準(zhǔn)確了解財務(wù)信息，提高決策效率[5]。

其次，財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)核算數(shù)量，建立高效的財務(wù)信息機(jī)制。企業(yè)為確保財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范策略的實施，可通過數(shù)字技術(shù)、財務(wù)共享模式建立一體化的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，一方面財務(wù)信息管理系統(tǒng)可通過廣泛的數(shù)據(jù)挖掘，辨別潛在財務(wù)風(fēng)險，另一方面可及時收集并匯總各部門數(shù)據(jù)報送管理層，有利于管理層通過大量及時的財務(wù)信息作出決策，實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效。

（三）降低財務(wù)風(fēng)險，提高公眾信任

聲譽(yù)信息理論認(rèn)為，聲譽(yù)作為個體一種隱形資產(chǎn)，可通過信息的傳播為擁有者獲得長期的超額收益。聲譽(yù)對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，好的聲譽(yù)對組織來說相當(dāng)于一種免費的宣傳方式，代表組織擁有較高的技能、較好的品牌形象以及履約水平，組織可通過與其他組織的交往較快獲取對方信任，達(dá)成交易或深化合作。當(dāng)企業(yè)重視財務(wù)會計核算風(fēng)險防范，制定完善的防范機(jī)制降低核算風(fēng)險時，有利于提高企業(yè)聲譽(yù)，進(jìn)而贏得政府公眾信任，提高經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，準(zhǔn)確的會計核算工作降低了企業(yè)內(nèi)部資源錯配性，提高了內(nèi)部控制效率以及財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，公開透明的財務(wù)信息加強(qiáng)了社會公眾對企業(yè)自身的信任，塑造了企業(yè)正面形象，對企業(yè)與上下游企業(yè)深化合作具有推動作用。其次，會計核算作為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，其風(fēng)險一旦發(fā)生，不僅對企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平提升帶來負(fù)面作用，也對企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任產(chǎn)生制約效應(yīng)。企業(yè)通過完善財務(wù)會計核算風(fēng)險體系，加強(qiáng)風(fēng)險防范，有利于降低組織內(nèi)部冗余資源占比，使得企業(yè)有能力履行社會責(zé)任，為贏得政府補(bǔ)貼奠定基礎(chǔ)。

（四）實現(xiàn)全方位資金監(jiān)督，提升市場競爭力

資金作為企業(yè)運營發(fā)展的基礎(chǔ)，對企業(yè)戰(zhàn)略制定與落地實施以及樹立核心競爭優(yōu)勢具有重要作用。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，通過準(zhǔn)確高效的財務(wù)會計核算，有利于實現(xiàn)對資金全方位、全過程的監(jiān)督，提高資源使用效率，保障資金安全，進(jìn)而提升企業(yè)競爭力，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，完善的組織結(jié)構(gòu)是建立高效的財務(wù)會計核算風(fēng)險防范體系的前提，企業(yè)為加強(qiáng)會計核算風(fēng)險防范體系建設(shè)，必須對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，減少管理層次，增加管理幅度，并制定合理的規(guī)章制度規(guī)范員工行為，管理層及員工通過企業(yè)文化“軟性約束”以及規(guī)章制度安排，提高職業(yè)道德，降低財務(wù)違規(guī)行為，提高資金使用效益，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

其次，完善的會計核算防范體系有利于降低外部環(huán)境不確定性對企業(yè)造成的影響，提升市場競爭力。一方面，復(fù)雜多變的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、不斷頒布的政策措施以及高匯率與利息等風(fēng)險增加了企業(yè)回收資金的風(fēng)險，企業(yè)通過提高會計核算風(fēng)險防范水平，可精準(zhǔn)辨別潛在核算風(fēng)險，并針對重點科目進(jìn)行事前風(fēng)險評估，做好資源使用規(guī)劃，降低財務(wù)風(fēng)險。另一方面，通過準(zhǔn)確的會計核算與完善的風(fēng)險體系建立，企業(yè)可實現(xiàn)對市場精準(zhǔn)預(yù)測與深度挖掘，有利于將資源集中于收益快的產(chǎn)品研發(fā)項目，降低閑置資源耗費，形成適應(yīng)市場動態(tài)能力，提高市場競爭力，實現(xiàn)提質(zhì)增效。

二、財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范建議措施

通過以上分析，可明確財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范策略的建立，有利于實現(xiàn)企業(yè)的精準(zhǔn)核算，降低財務(wù)風(fēng)險與冗余資源占比，推動企業(yè)樹立自身的核心競爭優(yōu)勢，進(jìn)一步實現(xiàn)提質(zhì)增效。在財務(wù)會計核算風(fēng)險與防范體系建立過程中，企業(yè)必須根據(jù)自身的經(jīng)營特點與戰(zhàn)略目標(biāo)，深入挖掘并分析核算風(fēng)險類型及出現(xiàn)的原因，因地制宜，制定合理的建議措施。

本文認(rèn)為，財務(wù)會計核算風(fēng)險出現(xiàn)的類型及原因如下。財務(wù)會計核算風(fēng)險可分為業(yè)務(wù)操作風(fēng)險（日常的會計業(yè)務(wù)操作過程中，因員工業(yè)務(wù)水平有限或未按照標(biāo)準(zhǔn)的流程制度進(jìn)行違規(guī)操作引發(fā)的風(fēng)險）、業(yè)務(wù)核算風(fēng)險（因提報對私報銷業(yè)務(wù)申請為非財務(wù)人員導(dǎo)致的提報信息不完整、信息錄入錯誤等風(fēng)險）、賬戶核對風(fēng)險（上線前企業(yè)在財務(wù)初審后，直接在掛賬環(huán)節(jié)修改掛賬科目和金額，造成員工報銷款多付或者少付）以及事后監(jiān)督風(fēng)險（缺乏對會計核算科目數(shù)據(jù)全過程監(jiān)督導(dǎo)致的核算數(shù)據(jù)錯誤）。究其原因，本文認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險頻發(fā)的原因有以下幾點。

首先，企業(yè)高管對財務(wù)會計核算風(fēng)險的認(rèn)知程度十分有限，并未將財務(wù)會計核算風(fēng)險防范機(jī)制提升至戰(zhàn)略層面，仍根據(jù)傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀點制定財務(wù)核算制度，并未建立全員核算風(fēng)險防范意識。其次，財務(wù)核算制度有所欠缺，并未建立協(xié)同化、一體化的財務(wù)核算政策，各職能部門人員分工并不明確，工作職責(zé)未予以落實。再次，企業(yè)內(nèi)部尚未建立高效的財務(wù)會計信息溝通系統(tǒng)，缺乏一體化的財務(wù)會計信息共享機(jī)制。各職能部門在核算業(yè)務(wù)銜接過程中并不順暢，增加了溝通成本。最后，財務(wù)會計核算制度流于形式，尚未將相關(guān)制度政策落于實處，提升了核算風(fēng)險?；诖?，本文認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)范性、適用性、高效性、共享性的原則對財務(wù)會計核算風(fēng)險制定合理的措施建議，提高財務(wù)會計核算質(zhì)量，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）提高高管認(rèn)知，打造專業(yè)人才隊伍

人才作為企業(yè)發(fā)展的“血液”，對企業(yè)文化建設(shè)、提升核心競爭力具有重要作用，企業(yè)全體員工應(yīng)重視財務(wù)會計核算風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理帶來的負(fù)向影響，提升員工職業(yè)道德與風(fēng)險防范意識，積極踐行風(fēng)險防范與管控責(zé)任，可從以下幾個方面予以完善。

首先，企業(yè)高管人員應(yīng)提高對財務(wù)會計核算風(fēng)險認(rèn)知，提高注意力配置，將財務(wù)會計核算風(fēng)險防范提升至戰(zhàn)略層面，通過戰(zhàn)略引領(lǐng)、制度設(shè)計等實現(xiàn)對財務(wù)會計核算風(fēng)險防范的頂層設(shè)計，同時，企業(yè)高管可通過外出學(xué)習(xí)、企業(yè)參觀、參與培訓(xùn)等形式學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理理論，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理意識，豐富風(fēng)險防范經(jīng)驗，推動財務(wù)會計核算風(fēng)險防范戰(zhàn)略落地實施。

其次，企業(yè)中層人員應(yīng)做好職能部門銜接、保障政策制度落地等工作。財務(wù)會計核算體系的建設(shè)與制度實施需要中層人員準(zhǔn)確解讀高層管理者制定的戰(zhàn)略與制度，細(xì)化風(fēng)險防范職責(zé)至各部門，因此，中層人員應(yīng)促進(jìn)各職能部門財務(wù)會計核算信息的橫向溝通，因地制宜，例如，中層人員可制定目標(biāo)管理制度，實現(xiàn)全員自我管理，自我控制，將核算職責(zé)落實到各職能部門的各位員工，降低財務(wù)風(fēng)險。

最后，企業(yè)基層人員應(yīng)提升財務(wù)會計核算專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德，一方面可通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)提高財務(wù)會計核算能力，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，另一方面通過企業(yè)文化滲透等方法提升自我道德修養(yǎng)，降低財務(wù)會計核算風(fēng)險導(dǎo)致的財務(wù)違規(guī)等問題，推動企業(yè)高效發(fā)展。

（二）引入信息技術(shù)，建立財務(wù)會計核算系統(tǒng)

數(shù)字技術(shù)的發(fā)展、信息技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)帶來了諸多便利，有利于提高組織協(xié)同、推動信息技術(shù)傳播、深化內(nèi)外部合作。為提高財務(wù)會計核算風(fēng)險防范能力，建立一體化的財務(wù)會計核算體系，企業(yè)可引入財務(wù)信息共享系統(tǒng)，完善系統(tǒng)功能配置，實現(xiàn)高效的財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與信息處理，可從以下幾個方面加以完善。

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)目標(biāo)與經(jīng)營范圍引入財務(wù)共享系統(tǒng)，并根據(jù)財務(wù)需求與財務(wù)風(fēng)險高發(fā)點完善系統(tǒng)配置，強(qiáng)化系統(tǒng)對財務(wù)會計核算工作的支持，例如實現(xiàn)全方位核算數(shù)據(jù)管理以及全面的信息資源共享。

其次，加快數(shù)據(jù)整合，實現(xiàn)一體化財務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理、審核、監(jiān)督。在財務(wù)數(shù)據(jù)采集階段，各職能部門可通過財務(wù)系統(tǒng)填報各業(yè)務(wù)申請，通過系統(tǒng)報送至財務(wù)部門負(fù)責(zé)人員；在財務(wù)數(shù)據(jù)處理階段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況與政府頒布的會計核算政策完善核算科目，并通過點對點業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，使其能夠準(zhǔn)確處理財務(wù)數(shù)據(jù)，正確核算財務(wù)科目；在財務(wù)數(shù)據(jù)處理完畢之后，財務(wù)人員可在系統(tǒng)內(nèi)提交財務(wù)信息至上層領(lǐng)導(dǎo)，及時進(jìn)行報備審批，實現(xiàn)一體化的財務(wù)數(shù)據(jù)操作。

在以上財務(wù)核算流程中，企業(yè)可設(shè)計獨立性較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)督審計部門，內(nèi)控人員可隨時進(jìn)入系統(tǒng)查看各職能部門以及財務(wù)人員業(yè)務(wù)操作情況，從而形成高效的事前監(jiān)督機(jī)制，降低財務(wù)會計核算風(fēng)險。此外，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自我管理與約束，并積極參與數(shù)字技術(shù)培訓(xùn)提升財務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，深化部門協(xié)作，通過高效的財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與核算辨別潛在財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理效率。

（三）完善財務(wù)會計制度，提高核算規(guī)范性

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營特點，優(yōu)化財務(wù)會計制度，通過政策制度提升財務(wù)核算規(guī)范性，主要從以下幾個方面完善。

首先，以現(xiàn)有的會計核算制度為基礎(chǔ)，對重點核算內(nèi)容進(jìn)行制度優(yōu)化。例如，會計憑證的取得、填制、審核與錯誤更正；會計科目的設(shè)置和運用的規(guī)定；會計記賬方法的規(guī)定；會計記錄文字、會計期間和記賬本位幣的規(guī)定；會計處理方法的選擇和運用的規(guī)定以及財務(wù)會計報告編制的規(guī)定，通過加強(qiáng)對以上核算內(nèi)容的制度規(guī)定，有利于財務(wù)會計人員按照既定的規(guī)章制度進(jìn)行核算，避免基礎(chǔ)性核算錯誤。

其次，完善與財務(wù)會計適配的管理制度，保障財務(wù)會計核算順利實施。例如，目標(biāo)管理制度（推動企業(yè)全體員工加強(qiáng)自我管理與約束，按照規(guī)章制度與組織目標(biāo)配合核算工作開展）；職崗分離制度（推動企業(yè)全體員工形成相互合作、彼此制約的關(guān)系，降低財務(wù)違規(guī)）；監(jiān)督審計制度（形成定期監(jiān)督、重點審計的監(jiān)督約束機(jī)制，倒逼財務(wù)會計核算人員積極履行財務(wù)責(zé)任，降低財務(wù)會計核算風(fēng)險）；預(yù)算管理制度（合理調(diào)配企業(yè)資金，做好資金籌劃，為財務(wù)會計核算提供信息支持）。

最后，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)同，積極聽取利益相關(guān)者的建議。企業(yè)可通過外出學(xué)習(xí)、同行交流、加強(qiáng)政府聯(lián)結(jié)等手段提高組織內(nèi)外信息流動效率，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)會計核算風(fēng)險經(jīng)驗，不斷改進(jìn)財務(wù)會計核算風(fēng)險防范技術(shù)。例如，企業(yè)可通過同行交流獲取與本行業(yè)經(jīng)營特點適配的會計核算與管理方法，優(yōu)化內(nèi)控管理制度；企業(yè)可通過與政府的交流正確理解相關(guān)財務(wù)會計政策，有利于形成與外部環(huán)境適配的動態(tài)能力，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、結(jié)束語

財務(wù)會計核算作為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，對企業(yè)準(zhǔn)確核定資產(chǎn)負(fù)債、合理配置資源、實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。本文通過介紹財務(wù)會計核算風(fēng)險防范的必要性，闡明了財務(wù)會計核算風(fēng)險的類型與成因，并通過核算制度優(yōu)化、財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平提升、財務(wù)信息一體化建設(shè)等路徑制定了財務(wù)會計風(fēng)險防范策略，推動企業(yè)提高風(fēng)險防范水平，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。