李佳

（大連海達(dá)船員管理有限公司，遼寧 大連 116026）

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財務(wù)內(nèi)控管理的價值和作用也日益顯露出來，尤其是在企業(yè)資金的管控方面表現(xiàn)尤為突出，有效規(guī)范和約束企業(yè)財務(wù)管理體系的實(shí)施，很好地將企業(yè)財務(wù)管理效果發(fā)揮出來。可見，在當(dāng)前復(fù)雜的環(huán)境背景下，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理工作是十分必要的，由此，筆者就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施做了深入思考與分析。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理簡述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所設(shè)計并實(shí)施的一種管理措施。財務(wù)內(nèi)控是內(nèi)部控制中極為重要的組成內(nèi)容，是從財務(wù)管理的視角對企業(yè)運(yùn)營管理過程中的業(yè)務(wù)活動、工作流程等行為進(jìn)行規(guī)范和約束的，其是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上制定與企業(yè)相符合的財務(wù)內(nèi)控管理制度及規(guī)范，并以此為依據(jù)實(shí)施的管控、考核與評價等，并最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的有效管制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，為企業(yè)發(fā)揮最大化的價值。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的功能

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在一定程度上推進(jìn)國家有關(guān)法律制度等的實(shí)施，對企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量和效率具有良好的促進(jìn)作用，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性具有良好的維護(hù)和保障意義，切實(shí)保障企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠性。

第一，財務(wù)內(nèi)控管理其根本是對企業(yè)自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動實(shí)施的合法合規(guī)的自檢與自查，科學(xué)合理有效地監(jiān)督和控制各項(xiàng)工作的合理性，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動均能嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度來展開，保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)與穩(wěn)定運(yùn)營[1]。第二，企業(yè)想要獲得良好效益，就需要具備科學(xué)合理且高效和管理，健全和完善的內(nèi)控管理可以有效推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常與穩(wěn)定開展，進(jìn)一步提高企業(yè)整體運(yùn)營質(zhì)量和效果。第三，在財務(wù)內(nèi)控管理中，資產(chǎn)的管理與控制也是至關(guān)重要的，科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控管理可以有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常與穩(wěn)定運(yùn)作。第四，企業(yè)向外披露的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果等均需以內(nèi)部財務(wù)信息為依據(jù)來展開，企業(yè)經(jīng)營者在進(jìn)行決策時，需要真實(shí)可靠的財務(wù)信息作為支持，所以，需要對企業(yè)財務(wù)信息實(shí)施切實(shí)有效的管控，尤其是企業(yè)財務(wù)報告的編制更應(yīng)予以重視，切實(shí)保證企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)遵循的原則

1．全面性。企業(yè)經(jīng)營活動與財務(wù)有關(guān)緊密的聯(lián)系，想要切實(shí)有效地落實(shí)好財務(wù)內(nèi)控管理，就需要將其貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營活動的全過程中去，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動均能覆蓋到位，并落實(shí)好設(shè)計、執(zhí)行與監(jiān)督。與此同時，企業(yè)還需結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)特征、自身經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)等對各項(xiàng)重點(diǎn)工作、高風(fēng)險問題予以關(guān)注，綜合多方面因素與經(jīng)驗(yàn)對其風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)判，進(jìn)而具有針對性地采取有效措施予以管控，有效規(guī)避風(fēng)險隱患的出現(xiàn)[2]。

2．制衡性。所謂制衡性，是指相同事項(xiàng)至少需要有兩個及的崗位或部門共同開展并落實(shí)，換言之，就是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)配置及業(yè)務(wù)流程等均需嚴(yán)格遵循制衡性原則，切實(shí)做好相互制約與監(jiān)督，有規(guī)避舞弊等行為的產(chǎn)生。

3．適應(yīng)性。在企業(yè)內(nèi)部想要將內(nèi)控管理效果有效發(fā)揮出來，還需要保證財務(wù)內(nèi)控管理能夠與企業(yè)自身實(shí)際相適應(yīng)。換言之，企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度時，需結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、運(yùn)營管理模式、企業(yè)文化等多方面因素進(jìn)行考慮，切實(shí)保證所制定的制度能夠與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及實(shí)際需要相符合，同時，還需結(jié)合實(shí)際情況及時作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，全面提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的適應(yīng)性。

4．成本與效益。企業(yè)在實(shí)施財務(wù)內(nèi)控管理過程中，需要將實(shí)施成本與預(yù)期收益相結(jié)合起來并形成制衡，同時，還需將其風(fēng)險問題進(jìn)行考慮，切實(shí)有效地對財務(wù)內(nèi)控管理成本進(jìn)行預(yù)估，盡可能實(shí)現(xiàn)以最小成本實(shí)現(xiàn)最大化效益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理常見的問題分析

（一）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度

就目前來看，部分企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作中還存在內(nèi)控制度不健全、不完善的情況，也因此而使得企業(yè)在具體實(shí)施財務(wù)內(nèi)控管理過程中難以達(dá)到預(yù)期的效果。造成這種情況的主要還是企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理的重視度不夠，內(nèi)控管理的內(nèi)容過于粗糙，在實(shí)際管理過程中分不清主次等。但無論是什么原因引起的，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對自身管理制度加以完善，以免因自身管理制度的缺失而影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序進(jìn)行[3]。

（二）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理過程中常常會遇到內(nèi)控環(huán)境較差的情況，這是因?yàn)樵S多企業(yè)內(nèi)部并沒能創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作在具體的實(shí)施過程中缺乏有效的依據(jù)，甚至影響財務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施。再加上部分管理者及員工錯誤地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理只是企業(yè)財務(wù)部門的工作，與其他部門及人員無關(guān)，因而沒能在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，沒能對財務(wù)內(nèi)控管理責(zé)任做出明確，并最終使得財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和水平達(dá)不到預(yù)期的效果。

（三）管理方式跟不上時代發(fā)展

企業(yè)在實(shí)施財務(wù)內(nèi)控管理過程中，往往有許多影響其管理質(zhì)量的因素，其中管理方式不能緊跟時代發(fā)展的因素較為突出。因管理方式較為滯后而致使企業(yè)整體財務(wù)內(nèi)控管理難以滿足時代發(fā)展對其的需要，進(jìn)而極易引發(fā)財務(wù)內(nèi)控管理缺乏問題，并對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量造成影響。在當(dāng)前業(yè)財融合的大環(huán)境形勢下，如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理方式不能緊跟時代的發(fā)展，就可能會致使企業(yè)在財務(wù)工作中出現(xiàn)滯后的問題，如應(yīng)收賬款不能及時收回等。

（四）應(yīng)收賬款管理有待加強(qiáng)

就目前來看，企業(yè)想要取得良好發(fā)展，就需要深入市場并占據(jù)一定的優(yōu)勢地位，以免錯失良好時機(jī)，這樣一來就會有許多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中將經(jīng)營業(yè)績作為工作的重心，致使在實(shí)際管理過程中忽略了合作方信譽(yù)的管理，進(jìn)而極易引發(fā)應(yīng)收賬款拖欠等情況，也沒能及時有效地管控好應(yīng)收賬款的處理問題，嚴(yán)重的還有可能會導(dǎo)致企業(yè)缺乏充足的流動資金而給企業(yè)的運(yùn)作造成較大的阻礙，甚至存在資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（五）風(fēng)險管理制度不夠健全

風(fēng)險管理制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，風(fēng)險管理制度是否健全與合理將會關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展的健康與穩(wěn)定。然而就目前看來仍有不少企業(yè)管理人員缺乏對風(fēng)險管理的重視，并未設(shè)置風(fēng)險管理體制，在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度過程中也并未就各類風(fēng)險的防控策略予以清楚說明。不僅如此，不少企業(yè)也沒能設(shè)置完善的風(fēng)險評估制度，以至于在評估企業(yè)運(yùn)營以及財務(wù)風(fēng)險過程中存在一定的片面性，難以將各類風(fēng)險因素及時、準(zhǔn)確地辨識出來，并且也不能快速應(yīng)對[4]。因?yàn)轱L(fēng)險管理制度不夠完善，使得財務(wù)信息不全、不真實(shí)，投資決策盲目性等問題屢見不鮮，讓企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）健全與完善財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)想要提高自身財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量就需要具備健全和完善的內(nèi)控管理制度作為支撐。健全和完善的內(nèi)控管理制度可以有效規(guī)劃和約束財務(wù)內(nèi)控管理的行為，有效提高財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的制定過程中，需要注重內(nèi)控管理權(quán)責(zé)的明確與劃分，應(yīng)由專門的人員負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控管理工作，切實(shí)將內(nèi)控管理責(zé)任和義務(wù)好各項(xiàng)管理工作中，有效提高財務(wù)內(nèi)控水平。另外，還需對企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)處理和風(fēng)險規(guī)避加以重視，全面落實(shí)好事前預(yù)測、事中管控及事后監(jiān)督與處理，切實(shí)保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)與穩(wěn)定運(yùn)作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

一般來講，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的運(yùn)營管理工作壓力也隨之增大，且對財務(wù)內(nèi)控管理的要求也不斷加大。在這種環(huán)境形勢下，企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變自身內(nèi)控管理理念，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，及時有效地調(diào)整與優(yōu)化自身財務(wù)內(nèi)控管理模式，尤其是在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展時期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)不斷強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。如運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)軟件對企業(yè)各項(xiàng)成本展開全面、細(xì)致的核算與分析，真正實(shí)現(xiàn)從財務(wù)的層面上對各項(xiàng)成本實(shí)施精準(zhǔn)有效的管控[5]。

另外，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，還需對自身各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)展開分析，充分結(jié)合實(shí)際情況科學(xué)合理地落實(shí)好資金的配置，真正從財務(wù)內(nèi)控管理的視角上對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的主次加以區(qū)分，不斷提高財務(wù)內(nèi)控管理工作的科學(xué)有效性。

（三）注重財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的提升

人作為企業(yè)的運(yùn)營管理的執(zhí)行者，對運(yùn)營管理的效果有著直接性的影響。同理，財務(wù)內(nèi)控人員對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的影響也是至關(guān)重要的，財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)高低會影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效果。企業(yè)想要提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效果，就需要具備高素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)控人員作為支持。所以，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的提升予以足夠的重視，切實(shí)從根本上加以強(qiáng)化，真正將財務(wù)內(nèi)控人員的價值和作用有效發(fā)揮出來，使企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問題得到及時妥善的解決和處理。

（四）重視財務(wù)預(yù)算，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)想要切實(shí)做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，還需要對預(yù)算工作予以重視，積極創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，提高財務(wù)內(nèi)控管理的適應(yīng)性，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)正常、有序開展。

因此，企業(yè)在實(shí)施財務(wù)內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)現(xiàn)代先進(jìn)的財務(wù)預(yù)算管理模式和方法，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的有效管控，有效規(guī)避超預(yù)算問題的出現(xiàn)。如在預(yù)算管理過程中，需結(jié)合自身業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況及要求，科學(xué)合理地對資金成本展開預(yù)估，設(shè)定預(yù)算定額，不斷提高企業(yè)資金管控水平，切實(shí)保證各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)正常、有序開展，有效提高企業(yè)資金利用率。企業(yè)還需加強(qiáng)對注重資金的管控，落實(shí)好資金流動的監(jiān)測與管理，確保企業(yè)資金得以運(yùn)用到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中去，有效防范資金風(fēng)險，切實(shí)保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效果。

此外，企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施還需與內(nèi)部環(huán)境有效結(jié)合起來，不斷提高二者的適應(yīng)性，充分借助現(xiàn)代高新技術(shù)提高財務(wù)內(nèi)控管理水平。如企業(yè)各部門需結(jié)合本部門實(shí)際情況，制定與之相符合的內(nèi)控管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)控管理工作能夠順利開展，最大限度地降低資金風(fēng)險的產(chǎn)生，不斷提高企業(yè)資金使用的科學(xué)有效性，提高企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量和水平。

（五）重視企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理也是十分必要的，這對企業(yè)資金管理質(zhì)量具有一定的促進(jìn)作用。在應(yīng)收賬款的管理過程中，需要結(jié)合客戶的信譽(yù)等級、企業(yè)自身實(shí)際情況等多方面因素進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)而對客戶所適合的信用政策加以確定，值得注重的是，在對于客戶的信譽(yù)等級防盜門鎖發(fā)科學(xué)、客觀地展開評價，并合理設(shè)置信用期限。

針對已經(jīng)發(fā)生逾期行為的客戶，需要給予足夠的重視，先由銷售部門與客戶加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，再結(jié)合客戶的實(shí)際情況制定與之相符合的應(yīng)對處理措施。針對存在惡意拖欠賬款行為的客戶，需要結(jié)合自身實(shí)際制定與之相符合的賬款催收策略，并安排專門的人員負(fù)責(zé)賬款的催收工作。另外，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)好授信額度的管控，對授信流程加以完善和優(yōu)化，對各崗位職責(zé)作出明確劃分，切實(shí)將各項(xiàng)責(zé)任和義務(wù)落實(shí)下去，嚴(yán)格落實(shí)各崗位間的制衡與約束關(guān)系，有效規(guī)避超額審批的情況出現(xiàn)。

此外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理部門還需加強(qiáng)與其他部門間的溝通與協(xié)作，切實(shí)對應(yīng)收賬款各階段的工作加強(qiáng)管控，有效規(guī)避惡意拖欠賬款問題的出現(xiàn)，盡可能減少壞賬、死賬等，不斷提高企業(yè)資金管控水平。

（六）積極健全風(fēng)險管理制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要正確認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要意義，設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門與制度，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)可能會面臨的相關(guān)風(fēng)險來組織深入的風(fēng)險防治工作。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略，來科學(xué)細(xì)化每一部門的權(quán)責(zé)，同時動態(tài)監(jiān)管每一部門的運(yùn)營情況，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動均在管控范圍當(dāng)中，避免由于管控不到位而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。第三，應(yīng)當(dāng)要科學(xué)設(shè)置財務(wù)預(yù)警體系，通過仔細(xì)分析企業(yè)財務(wù)報表、憑證、數(shù)據(jù)指標(biāo)以及市場經(jīng)濟(jì)信息等情況來將市場內(nèi)以及企業(yè)自身風(fēng)險因素找出，并及時預(yù)警，以便于及時進(jìn)行風(fēng)險的防控，降低企業(yè)損失。第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要逐步完善現(xiàn)有風(fēng)險管理制度，結(jié)合具體風(fēng)險管控狀況來逐步調(diào)整風(fēng)險管理制度，促使企業(yè)得以健康長久發(fā)展。

四、結(jié)束語

總體來講，隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，各行業(yè)各領(lǐng)域均面臨著日益激烈的競爭壓力，企業(yè)想要在這種復(fù)雜且嚴(yán)峻的市場環(huán)境下取得一定的優(yōu)勢地位，就需要不斷提升自身管理質(zhì)量和水平，切實(shí)從根本上提升自身綜合競爭力。因此，現(xiàn)階段許多企業(yè)開始意識到財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，并深入思考如何提升自身財務(wù)內(nèi)控管理水平，積極尋求提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和水平的方法和措施。所以，企業(yè)需要從自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，正確認(rèn)識當(dāng)前階段財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題，并具有針對性地尋求解決措施，切實(shí)從根本上提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。