虞偉健

案例背景

自“三法一指引”頒布以來，監(jiān)管部門多次要求銀行業(yè)加強(qiáng)貸款用途管理，不得發(fā)放借名貸款，有效防范信用、操作和合規(guī)等風(fēng)險，以進(jìn)一步提高銀行業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。為此，A農(nóng)商行內(nèi)審部門組成審計組成員5人，于2022年8月開展了個人業(yè)務(wù)不良貸款專項審計調(diào)查，現(xiàn)將在個人業(yè)務(wù)不良貸款專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款的經(jīng)過編成審計案例，具體包括審計方法、原因分析、審計成效和案例啟示等內(nèi)容。

審計過程及主要方法

（一）科技引路? 精準(zhǔn)定位

2022年8月4日，審計組數(shù)據(jù)分析人員（兼審計人員）小李在導(dǎo)出個人貸款業(yè)務(wù)不良明細(xì)信息后，又運(yùn)用計算機(jī)輔助審計數(shù)據(jù)模型導(dǎo)出了多個借款人貸款由同一人抵押或保證等可疑數(shù)據(jù)，經(jīng)過匹配，發(fā)現(xiàn)其中120萬元不良貸款的借款人與導(dǎo)出的“多個借款人貸款由同一人抵押”的抵押人同名同姓，均為周某某。小李立即向?qū)徲嫿M陳組長（兼主審）作了匯報，陳組長比對不良明細(xì)后發(fā)現(xiàn)，同一抵押物的6名借款人，共計610萬元的貸款也已歸為不良，且這些貸款均發(fā)生在B支行，這6筆貸款會不會是借戶貸款呢？陳組長立即向內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人李總匯報了此事，李總要求審計組對可疑線索要一查到底。

（二）專題會議? 集思廣益

2023年8月5日，陳組長召集審計組成員，通報了數(shù)據(jù)分析得到的情況。小李隨即表示，這兩個周某某是不是同一人，是問題突破口，但問題也許并不這么簡單，需要進(jìn)一步延伸審計，核實是否有其他違規(guī)事實。從事內(nèi)審工作已有25年的老王補(bǔ)充，可以向B支行發(fā)放審計查詢單，并找主管客戶經(jīng)理談話，弄清這兩個周某某是否為同一人。審計部最年輕的員工小黃也與大家意見一致。陳組長安排主要由小李來進(jìn)一步核查周某某貸款是否存在違規(guī)事實，小黃配合。會議結(jié)束后，小李跟蹤了已歸為不良的6戶貸款的資金流水，發(fā)現(xiàn)這6戶貸款每月的還息資金均由周某某轉(zhuǎn)入，因此，基本可以判定貸款資金實際由周某某使用的事實成立，那么周某某將貸款資金究竟用到哪里去了？

（三）順藤摸瓜? 逐步推進(jìn)

8月8日，小李按照審計組業(yè)務(wù)會議要求，向B支行發(fā)放了審計查詢單。B支行胡行長在審計查詢單中回復(fù)：“已產(chǎn)生不良貸款的周某某與6戶借戶貸款中抵押人周某某不是同一個人。”小李看到查詢單中的回復(fù)隱約覺得并非如此。小黃似乎覺察到小李此時的感受，說道：“是否可以找一下主管客戶經(jīng)理，看看能不能通過談話找到線索?！眱扇艘慌募春?。

8月9日一上班，小李和小黃趕到B支行，向胡行長說明來意，找到了主管客戶經(jīng)理于杰。小李向于杰簡單說明情況，詢問該行不良貸款戶周某某與另6戶不良貸款的抵押人周某某同名同姓，是否為同一人。于杰反映這6筆不良貸款業(yè)務(wù)的主管客戶經(jīng)理是呂旭，具體辦理情況自己并不清楚。由于抵押人周某某未留存身份證號碼，小李就想，如果將抵押人周某某抵押物權(quán)證上顯示的地址與借款人周某某的住址比對一下，應(yīng)該會有收獲。于是讓于杰把借款人周某某的身份證復(fù)印件找來，同時，叫呂旭把抵押人的權(quán)證去借過來看一下。不一會兒，呂旭拿著周某某的房產(chǎn)證過來了，略顯緊張與不安。小李比對了身份證和權(quán)證上的地址，發(fā)現(xiàn)兩者并不相同。小李皺著眉，沉思著。再比對一下戶籍證明上的地址，會不會能找到突破口？“于杰，麻煩把周某某的戶籍證明復(fù)印件拿到這里來?！毙±钫f道。于杰遲疑了一下，略顯無奈。比對三者所顯示的地址后，小李發(fā)現(xiàn)戶籍上地址與產(chǎn)權(quán)證上的地址為同一個，原來身份證做得早，而戶籍上標(biāo)注著周某某從身份證所顯示的地址遷過來的信息。至此，兩個周某某為同一人已得到證實，B支行胡行長和客戶經(jīng)理于杰在事實面前低下了頭。

（四）深入挖掘? 初見端倪

小李和小黃初戰(zhàn)告捷，將檢查情況向陳組長作了匯報。陳組長對他們在檢查中所顯現(xiàn)的智慧表示贊賞和肯定，并詢問他們是否要作進(jìn)一步延伸審計，挖掘背后隱藏的其他問題。二人一致認(rèn)為還應(yīng)該弄清楚周某某將借戶貸款用到了哪里，是否用貸款資金去從事實體經(jīng)營或做了其他生意。陳組長點(diǎn)頭表示贊同，讓二人按上述思路再作進(jìn)一步查證。

小李和小黃認(rèn)為先從“啟信寶”上查找著手，或許有新的線索。果然，在寧波市鄞州區(qū)有兩個公司（D公司和E公司）的法定代表人也叫周某某，莫非是周某某經(jīng)營著這兩家公司？李某將這兩家公司的信息與不良貸款明細(xì)進(jìn)行了比對，發(fā)現(xiàn)果然如此。

D公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，E公司則是一家建材公司，都與A農(nóng)商行下屬的C支行合作多年。這兩家公司分別從C支行貸款800萬元和600萬元，貸款現(xiàn)已歸為不良，五級分類（正常、關(guān)注、次級、可疑、損失）為次級。

脈絡(luò)漸漸清晰，下一步，要查清貸款資金究竟用到哪里。周某某從B支行取得的120萬元貸款，約定用途是裝修其位于寧波鄞州公園旁的住宅。小李和小黃到B支行就貸款資金用途再次詢問了客戶于杰和呂旭。一開始，這兩人支支吾吾，小李向他們說明了開展個人貸款不良專項審計的意義以及所有人必須配合審計工作的要求。一看架勢不對，這兩人如實說明了貸款的真實用途，120萬元貸款和610萬元借戶貸款都被周某某用來購置商業(yè)用房了?！爸苣衬硜砩暾堎J款時，他的職業(yè)是什么呢？”小李問道?！八谏暾堎J款時，說是掛靠朋友經(jīng)營建材生意，并提供了掛靠協(xié)議和他朋友的營業(yè)執(zhí)照，當(dāng)貸款不良后，才知道貸款實際被用于購置商業(yè)用房了，該房產(chǎn)位于鄞州區(qū)東部新城，面積達(dá)8000平方米，并在N銀行辦理了按揭貸款，其他就不清楚了?！庇诮芑貜?fù)小李，顯得有點(diǎn)緊張。小李和小黃一起匆匆趕回單位，照例將這一情況向陳組長作了匯報。

8月10日，小李和小黃倆人馬不停蹄，一上班就去了C支行，向該行洪行長說明來意后，找到了主管客戶經(jīng)理董平，小李開門見山，問道：“D公司和E公司的貸款已經(jīng)產(chǎn)生不良，他們的法定代表人都是周某某，你們知道這兩家公司貸款的真實用途嗎？”“周某某申請時的用途為支付貨款，在發(fā)生不良后，經(jīng)過貸后檢查，才從其公司財務(wù)負(fù)責(zé)人那里得知，貸款被用于購置商業(yè)用房了?！倍交卮鸬??！霸谫J前調(diào)查中，有沒有了解到周某某在B支行也有貸款？”“因為A支行貸款早，這兩家企業(yè)貸款時，周某某個人在B支行尚無貸款。”“根據(jù)你支行上報的風(fēng)險預(yù)警報告顯示，不良貸款的原因是貸款資金被移用，同時，周某某所經(jīng)營的企業(yè)不景氣，無力歸還貸款本息，導(dǎo)致不良，但未提及D公司和E公司經(jīng)營所出現(xiàn)的具體問題等，不良原因剖析尚不夠深入。下午你也一道去這兩家公司走訪一下，深入了解一下背后的原因?！?/p>

（五）現(xiàn)場走訪? 水落石出

8月10日下午1點(diǎn)30分，董平帶著小李和小黃來到了D公司（E公司只掛著一塊牌子，其實是兩塊牌子一套人），小李看公司實際經(jīng)營地與注冊地不一致，問了一下客戶經(jīng)理董平，董平回復(fù)道：“這種情況不光是A支行，在其他支行也是較普遍的。”小李馬上想到了相關(guān)法規(guī)，覺得這種情況也是違規(guī)的。

D公司只有財務(wù)負(fù)責(zé)人一個人在公司，其他部門都關(guān)著門。董平向財務(wù)負(fù)責(zé)人說明了來意。小李問道，“D、E兩家公司貸款均已屬于不良，這兩家公司目前情況如何呢？”“你也看到了，上班人也沒有，這種狀況已有兩個多月了，老板自己跑路在外。”“他經(jīng)營的公司走到這一步，能說說其中的原因嗎？”“本來他經(jīng)營的兩家公司還是可以的，今年初在異地搞了個房產(chǎn)項目，投入了很多錢，包括部分民間借款，但由于‘四證’不全，被停工，成了爛尾樓，后來又把一部分用來購買商業(yè)用房了，再加上去澳門賭錢輸了一大筆，搞得現(xiàn)金流特別緊張，不僅貸款還不了，現(xiàn)在人也不知跑到哪里去了！”

經(jīng)過幾天的努力，整個事情基本理清了，小李和小黃趕回行里，將整個過程原原本本向陳組長和李總作了匯報，李總充分肯定了二人的工作。

8月11日上午，李總將案情向董事長、監(jiān)事長分別作了匯報，兩位領(lǐng)導(dǎo)對此十分重視，要求全行通報，并落實責(zé)任人，立即予以整改。

針對問題? 抓落實整改

（一）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

一是貸前調(diào)查不盡職。首先，客戶經(jīng)理對借款人貸款的真實用途未作深入調(diào)查，貸款準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，存在疏漏，尤其是將個人消費(fèi)貸款或企業(yè)經(jīng)營性貸款用于購置商業(yè)用房，嚴(yán)重違反了監(jiān)管部門的相關(guān)規(guī)定。其次，對關(guān)聯(lián)關(guān)系了解不清，未對關(guān)聯(lián)客戶進(jìn)行統(tǒng)一授信，違反了監(jiān)管部門對關(guān)聯(lián)客戶應(yīng)進(jìn)行“統(tǒng)一授信”的相關(guān)規(guī)定。再次，對多名借款人貸款由同一個人抵押缺乏職業(yè)敏感性，對可能存在的借戶貸款未作進(jìn)一步調(diào)查。最后，未通過借款人的征信報告等分析其總的負(fù)債狀況，錯過合理貸款決策的重要信息。

二是貸后檢查不夠到位。貸后檢查中對借款人財務(wù)因素和非財務(wù)因素重視不夠，未從借款人財務(wù)信息中捕捉其經(jīng)營不良的信息，并采取相應(yīng)的風(fēng)控措施。同時，對借款人喜歡賭博的不良愛好未予關(guān)注，風(fēng)險敏感度低。

（二）審計整改情況

一是對B支行、C支行違規(guī)放貸情況在全行進(jìn)行了通報，要求各支行（營業(yè)部）引以為戒，合規(guī)經(jīng)營。

二是A農(nóng)商行高層對本案例揭示的問題十分重視，并提出了如下整改要求。

1.要求內(nèi)審部門開展貸前調(diào)查和貸后管理執(zhí)行情況的專項審計，對發(fā)現(xiàn)的問題，按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格問責(zé)整改。

2.要求授信管理部、公司業(yè)務(wù)部和零售業(yè)務(wù)部等相關(guān)部門加強(qiáng)條線管理，開展日常的檢查和輔導(dǎo)工作，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營意識提高。

3.對關(guān)聯(lián)客戶統(tǒng)一授信等相關(guān)制度進(jìn)行梳理和修訂，并要求進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

4.由人力資源部牽頭，組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高客戶經(jīng)理的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

5.對B支行、C支行的行長、副行長以及相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)，給予合規(guī)扣分和經(jīng)濟(jì)處罰，并對主要責(zé)任人給予相應(yīng)的行政處分。同時，要求他們做好對所涉貸款的跟蹤和處置工作，盡力減少信貸資金的損失。

6.要求審計部門要加強(qiáng)非現(xiàn)場審計工作，加強(qiáng)對風(fēng)險的防控預(yù)警，充分發(fā)揮內(nèi)審在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的作用。

剖析原因? 促合規(guī)建設(shè)

案例中的違規(guī)貸款產(chǎn)生原因是多方面的。除客戶經(jīng)理貸前調(diào)查不盡職、貸后管理不到位等原因外，主要還有以下幾個方面。

（一）客戶經(jīng)理對一個抵押人同時為多個借款人抵押，由此產(chǎn)生借戶貸款的可能性未引起足夠警覺

當(dāng)貸款實際使用人為抵押人周某某時，授信金額已超出了周某某的償還能力，如出現(xiàn)外部不利因素，授信風(fēng)險已不可避免。在支行客戶經(jīng)理疏于防范授信風(fēng)險時，審查崗和審批崗人員亦未及時發(fā)現(xiàn)借戶貸款。當(dāng)然，如明知借戶貸款，支行三崗人員（調(diào)查崗、審查崗和審批崗）仍有意為之，應(yīng)另當(dāng)別論，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）信貸管理系統(tǒng)在授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理中的作用未充分發(fā)揮

一方面，信貸管理系統(tǒng)對自然人及其法人同時在不同支行取得貸款還不能進(jìn)行自動控制，因此，支行能發(fā)現(xiàn)法人及其法定代表人同時在該支行取得貸款的情況，但在不同支行同時授信時，靠人工就較難以發(fā)現(xiàn)。另一方面，信貸管理系統(tǒng)對可能的借戶貸款不能進(jìn)行風(fēng)險提示，支行授信人員不能通過系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)借戶貸款的可能性。

（三）重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕合規(guī)和風(fēng)險管理

在授信業(yè)務(wù)中，各級人員對貸前調(diào)查往往抱著可有可無的態(tài)度，草草了事，埋下風(fēng)險隱患。同樣，貸后檢查也流于形式，沒有將貸后檢查作為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施來緩釋風(fēng)險和處置風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？傊蛻艚?jīng)理及相關(guān)人員強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，而對內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，未牢固樹立講合規(guī)、防風(fēng)險的經(jīng)營意識。

（四）客戶經(jīng)理的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高

客戶經(jīng)理對國家金融法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、本行的內(nèi)控制度以及操作技能掌握得還不夠熟練，以致在業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)各種問題，需要通過集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合的方式來提高。

根據(jù)審計意見，A農(nóng)商行出臺了《關(guān)于開展“合規(guī)文化建設(shè)年”活動的通知》《關(guān)于進(jìn)一步提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的通知》《進(jìn)一步加強(qiáng)授信管理的若干規(guī)定》等，同時，舉辦了客戶經(jīng)理如何做好貸前調(diào)查和貸后管理以及財務(wù)報表分析等培訓(xùn)。通過以上措施，進(jìn)一步增強(qiáng)了全行員工合規(guī)經(jīng)營的意識，促進(jìn)了各項業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

審計成效

通過對A農(nóng)商行開展個人業(yè)務(wù)不良貸款的專項審計，發(fā)現(xiàn)了A農(nóng)商行在貸款用途管理、統(tǒng)一授信管理等方面存在的問題以及由此引發(fā)的不良貸款等問題。同時，在A農(nóng)商行管理高層的重視下落實整改，進(jìn)一步完善了內(nèi)控制度，增強(qiáng)了全行員工的合規(guī)和風(fēng)險防范意識，提高了內(nèi)控制度的執(zhí)行力，取得了較好的審計成效。

案例啟示

一是在大數(shù)據(jù)背景下，計算機(jī)輔助審計技術(shù)和非現(xiàn)場審計平臺的重要性更加凸顯，審計人員需不斷提高科技審計能力，在審計實施過程中，能充分利用計算機(jī)輔助等技術(shù)，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比、分析，尋找、發(fā)現(xiàn)農(nóng)商行經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，從而加大審計力度、拓展審計深度。

二是要進(jìn)一步提升審計人員的專業(yè)勝任能力，對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索應(yīng)一查到底，不留死角。

三是加強(qiáng)農(nóng)商行各類新業(yè)務(wù)、國家金融法律法規(guī)、財務(wù)分析、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等方面的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。

四是進(jìn)一步加強(qiáng)審計質(zhì)量的考核，不斷提高審計項目的質(zhì)量和成效，充分體現(xiàn)農(nóng)商行內(nèi)審的價值增值作用。

（作者單位：鄞州銀行，郵政編碼：315100，電子郵箱：2721769788@qq.com）