[摘要]在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力的背景下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，挑戰(zhàn)更加復(fù)雜。有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，穩(wěn)中求進(jìn)促發(fā)展，是企業(yè)唯一的出路。作為企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，如何幫助企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中防范風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造健康的管理生態(tài)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，是值得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)深入思考的問(wèn)題。本文從審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”的內(nèi)涵及作用起筆，提出其助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的實(shí)施路徑，并結(jié)合中石化齊魯分公司的具體實(shí)踐，就如何運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)進(jìn)行進(jìn)一步探討，旨在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)監(jiān)督? ?四種形態(tài)? ?內(nèi)部審計(jì)? ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

2016年《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》對(duì)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”進(jìn)行了定義，即批評(píng)教育、組織處理、紀(jì)律處分和立案審查。監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”是新時(shí)代監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的新思路，是抓早抓小、嚴(yán)管厚愛(ài)的行動(dòng)指南，目的是保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔性，懲治少數(shù)人，教育和挽救多數(shù)人。本文借鑒監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，總結(jié)提煉審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”，并在幫助中國(guó)石油化工股份有限公司齊魯分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中石化齊魯分公司”）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、營(yíng)造健康管理生態(tài)中創(chuàng)新實(shí)踐，取得較好效果。

一、審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”的內(nèi)涵及作用

審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。發(fā)現(xiàn)和揭露違紀(jì)違法問(wèn)題是審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督的共同著力點(diǎn)，審計(jì)監(jiān)督理念與監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”理念有異曲同工之處，即預(yù)警監(jiān)督保護(hù)大多數(shù)，懲戒監(jiān)督處理小部分。審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”示意圖如圖1所示。

（一）“第一種形態(tài)”——預(yù)警式監(jiān)督，在教育提醒上下功夫

前移審計(jì)關(guān)口，注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和早期干預(yù)，及時(shí)關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為重要政策制定、核心制度建設(shè)、重大項(xiàng)目投資等重要決策提供支撐，關(guān)注可能出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)及決策審計(jì)，變事后監(jiān)督為事前介入，及時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“把脈問(wèn)診”。充分發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用，前瞻性研判風(fēng)險(xiǎn)隱患，幫助企業(yè)科學(xué)、合理決策，及時(shí)有效糾偏防錯(cuò)，變補(bǔ)救為防范，將隱患消滅在萌芽狀態(tài)，做到“提醒在前、預(yù)防在先”。充分發(fā)揮審計(jì)“防未病、護(hù)森林”作用，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理紅線、底線，督促企業(yè)強(qiáng)化規(guī)矩意識(shí)，培養(yǎng)明紀(jì)律、知底線、守規(guī)矩的行為習(xí)慣，營(yíng)造規(guī)范經(jīng)營(yíng)新生態(tài)。

（二）“第二種形態(tài)”——補(bǔ)漏式監(jiān)督，在防范化解上下功夫

全面關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，將審計(jì)視野覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取過(guò)程管控方式，開(kāi)展全過(guò)程、全領(lǐng)域、常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督。以增效益、促管理、防風(fēng)險(xiǎn)為宗旨，以問(wèn)題為導(dǎo)向，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全力查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞，深入揭示問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)完成問(wèn)題整改，幫助企業(yè)防范化解風(fēng)險(xiǎn)隱患，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，發(fā)揮審計(jì)“堵漏洞、補(bǔ)短板、強(qiáng)管理”作用，實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理、以整改增效益的目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“治初病，正歪樹(shù)”作用，督促企業(yè)筑牢全面風(fēng)險(xiǎn)管理防線。

（三）“第三種形態(tài)”——震懾式監(jiān)督，在權(quán)威有力上下功夫

以揭示問(wèn)題、警示風(fēng)險(xiǎn)、舉一反三、根源治理為目的，堅(jiān)持審計(jì)問(wèn)題通報(bào)、匯報(bào)機(jī)制，定期通報(bào)審計(jì)問(wèn)題，專(zhuān)項(xiàng)匯報(bào)重大問(wèn)題，專(zhuān)題通報(bào)典型案例?！霸丁蓖▓?bào)，“一五一十”匯報(bào)，“抽絲剝繭”剖析，充分發(fā)揮審計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)、促管理的職能作用，傳遞整改責(zé)任壓力，強(qiáng)化問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，追本溯源查擺問(wèn)題，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)問(wèn)題的重視度和關(guān)注度，提高被審計(jì)單位直面問(wèn)題、責(zé)任擔(dān)當(dāng)、強(qiáng)力整治的主動(dòng)性，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)承接壓力、優(yōu)化流程、協(xié)同整改的自覺(jué)性，推動(dòng)問(wèn)題整改解決。強(qiáng)化審計(jì)成果的宣傳和利用，擴(kuò)大審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，增加審計(jì)震懾力。

（四）“第四種形態(tài)”——懲戒式監(jiān)督，在協(xié)同審查上下功夫

深度融入企業(yè)“大監(jiān)督”工作格局，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與組織人事、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)銜接順暢、保障有力、協(xié)調(diào)高效的監(jiān)督工作格局。將審計(jì)結(jié)果及整改情況納入企業(yè)績(jī)效考核體系，作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部的重要依據(jù)。嚴(yán)肅專(zhuān)業(yè)考核，加大考核力度，剛性執(zhí)行，嚴(yán)格兌現(xiàn)，倒逼責(zé)任落實(shí)，釋放嚴(yán)管理、零容忍的強(qiáng)烈信號(hào)。充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制，形成各有側(cè)重又協(xié)同聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督合力，共同構(gòu)筑起一道嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)。

二、審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的實(shí)施路徑

合理運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”是提升審計(jì)監(jiān)督效能的有效途徑。就內(nèi)部審計(jì)而言，通過(guò)抓早抓小，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，防止監(jiān)督滯后、久拖成疾；通過(guò)加強(qiáng)日常監(jiān)督，幫助企業(yè)營(yíng)造健康管理生態(tài)，避免監(jiān)督不力、小病成患；通過(guò)動(dòng)真碰硬，揭示違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，做到權(quán)威有力、震懾警醒；通過(guò)暢通查處渠道，及時(shí)移交違法違紀(jì)線索，形成高壓態(tài)勢(shì)，營(yíng)造風(fēng)清氣正。這樣才能當(dāng)好企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)實(shí)施路徑如圖2所示。

（一）注重抓早抓小，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患

注重抓早抓小，未病先防、小病防變，防范風(fēng)險(xiǎn)于初、化解風(fēng)險(xiǎn)于小。苗頭性、傾向性問(wèn)題，一旦放任自流、積少成多，終將“千里之堤，毀于蟻穴”。在日常審計(jì)過(guò)程中，前移“審計(jì)關(guān)口”，增強(qiáng)監(jiān)督效能，循序漸進(jìn)推行事前審計(jì)，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)“體檢”，查找管理漏洞，揭示問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，督促審計(jì)整改，真正做到問(wèn)題“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早警示”，力求把苗頭性、傾向性的問(wèn)題遏制在萌芽狀態(tài)，堅(jiān)決防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促進(jìn)權(quán)責(zé)明晰，保護(hù)更多領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）加強(qiáng)日常監(jiān)督，營(yíng)造健康管理生態(tài)

日常監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，審計(jì)部門(mén)通過(guò)有力有效、務(wù)實(shí)管用、精準(zhǔn)聚焦的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促各單位、各部門(mén)明晰哪些事能做，哪些事不能做。在監(jiān)督過(guò)程中，通過(guò)強(qiáng)化制度剛性執(zhí)行，督促企業(yè)管理者始終保持堅(jiān)定的理想信念和自我約束，把握正確的政治方向和工作導(dǎo)向，強(qiáng)化紀(jì)法敬畏和紅線底線意識(shí)，提升守牢底線的思想自覺(jué)，防病于未發(fā)，守護(hù)“森林”健康，營(yíng)造健康管理生態(tài)。

（三）敢于動(dòng)真碰硬，揭示違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象

強(qiáng)化“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是天職、發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題是失職、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不報(bào)告是瀆職”的審計(jì)理念，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，溯本追源，全力查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞，深入揭示突出問(wèn)題，做好企業(yè)依法合規(guī)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，突出問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值管理導(dǎo)向，強(qiáng)化制度執(zhí)行情況監(jiān)督，嚴(yán)肅查處阻礙制度執(zhí)行、損害制度權(quán)威，特別是明知故犯、有令不行、有禁不止的行為。嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行紀(jì)律規(guī)矩，敢于對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為堅(jiān)決說(shuō)“不”，敢于監(jiān)督，敢于揭示問(wèn)題，敢于唱“黑臉”，敢于動(dòng)真碰硬，敢于出“重拳”。

（四）暢通查處渠道，移交違法違紀(jì)線索

依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的關(guān)鍵所在。審計(jì)部門(mén)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，做好黨風(fēng)廉政建設(shè)的“瞭望哨”，并暢通與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的移交途徑。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)違紀(jì)線索，絕不心慈手軟，決不當(dāng)“東郭先生”，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)移交查處，堅(jiān)決依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行立案調(diào)查；對(duì)觸犯法律的，及時(shí)移交司法部門(mén)立案查處。幫助領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹(shù)立依法合規(guī)理念，把守法誠(chéng)信作為立身立命之本；幫助企業(yè)守住合規(guī)經(jīng)營(yíng)的底線、紅線，凈化企業(yè)政治生態(tài)和管理生態(tài)。

三、審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的探索與實(shí)踐

對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，通過(guò)及時(shí)有效的審計(jì)監(jiān)督，扎實(shí)做好“經(jīng)濟(jì)體檢”，把握好“樹(shù)木”與“森林”的關(guān)系，確保“把準(zhǔn)脈、診對(duì)癥、開(kāi)對(duì)方”，敢于動(dòng)真碰硬樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，才能全面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”作用，助力企業(yè)打造健康可持續(xù)、發(fā)展高質(zhì)量的管理生態(tài)，有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的具體實(shí)踐如圖3所示。

（一）用好“第一種形態(tài)”，“防未病、護(hù)森林”

1.用好系統(tǒng)監(jiān)督預(yù)警，建立“時(shí)時(shí)在監(jiān)督”模式。

中石化審計(jì)信息系統(tǒng)（AIS）以SAP系統(tǒng)為平臺(tái)，嵌入到SAP-ERP系統(tǒng)中，審計(jì)人員可以通過(guò)AIS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)ERP系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理（FI）、管理會(huì)計(jì)（CO）、投資項(xiàng)目（PS）、生產(chǎn)計(jì)劃（PP）等模塊數(shù)據(jù)的穿透查詢、綜合對(duì)比。同時(shí)，審計(jì)信息系統(tǒng)也實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中可能存在的異常事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警。審計(jì)部門(mén)通過(guò)隨時(shí)關(guān)注預(yù)警信息，并將預(yù)警信息定期匯總、分析，推送給企業(yè)各二級(jí)單位及管理部門(mén)，要求其對(duì)照開(kāi)展自查工作，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督時(shí)時(shí)在線，問(wèn)題即查即改”。2022年，中石化齊魯分公司審計(jì)部門(mén)共通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)梳理預(yù)警信息119條，涉及6個(gè)二級(jí)單位，4個(gè)管理部門(mén)，即時(shí)完成問(wèn)題整改86項(xiàng)。

2.做好確認(rèn)咨詢服務(wù)，建立“事事可咨詢”模式。

石化企業(yè)鏈條長(zhǎng)、業(yè)務(wù)范圍廣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，不可避免地面臨各種疑惑與顧慮。例如，某一項(xiàng)決策的實(shí)施，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？某一個(gè)舉措的實(shí)行，是否會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響？面對(duì)種種疑惑，企業(yè)管理者往往會(huì)咨詢審計(jì)部門(mén)，聽(tīng)聽(tīng)審計(jì)意見(jiàn)。面對(duì)名目繁多的咨詢問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)需擔(dān)起業(yè)務(wù)全面、本領(lǐng)高強(qiáng)的“全科醫(yī)生”職責(zé)，及時(shí)進(jìn)行“把脈問(wèn)診”，為企業(yè)提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)。以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將審計(jì)視野覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)角落，關(guān)注可能對(duì)企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)產(chǎn)生影響的事件，挖掘風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因所在，從審計(jì)角度“開(kāi)好處方”，給出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，為企業(yè)防范化解風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、提升價(jià)值貢獻(xiàn)審計(jì)力量。2022年，中石化齊魯分公司審計(jì)部門(mén)共提供咨詢服務(wù)136次，給出意見(jiàn)、建議148項(xiàng)，涉及安全環(huán)保、投資控制、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域。

3.抓好事前審計(jì)監(jiān)督，建立“處處見(jiàn)審計(jì)”模式。

內(nèi)部審計(jì)要真正成為企業(yè)免疫系統(tǒng)，就必須做好審計(jì)關(guān)口前移，注重決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)等事前審計(jì)，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)功能。例如，針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，加大投資決策審計(jì)、基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)、招投標(biāo)審計(jì)等事前審計(jì)，要提高對(duì)項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)之前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。適時(shí)介入項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審查、概預(yù)算審查、建設(shè)審批程序?qū)彶榈乳_(kāi)工建設(shè)之前的關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計(jì)，加大審計(jì)監(jiān)督力度，從源頭防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。2022年，中石化齊魯分公司在開(kāi)展××項(xiàng)目投資決策審計(jì)時(shí)，深度揭示了立項(xiàng)論證不充分、可研論證不足、可研審查不充分等3項(xiàng)問(wèn)題，從專(zhuān)業(yè)管理角度，提出整改建議5條，聯(lián)合相關(guān)管理部門(mén)，幫助被審計(jì)單位及時(shí)完成整改，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）用好“第二種形態(tài)”，“治初病，正歪樹(shù)”

1.聚焦焦點(diǎn)熱點(diǎn)難點(diǎn)，揭示短板漏洞。

審計(jì)部門(mén)應(yīng)聚焦企業(yè)關(guān)注焦點(diǎn)，聚焦經(jīng)營(yíng)管理熱點(diǎn)難點(diǎn)，思企業(yè)之所思，急企業(yè)之所急，堅(jiān)持“問(wèn)題導(dǎo)向”，廣泛收集線索，準(zhǔn)確確定切入點(diǎn)，敏銳發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示管理短板，果斷科學(xué)立項(xiàng)，及時(shí)提示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。合資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是集團(tuán)公司的關(guān)注重點(diǎn)，也是公司管理的難點(diǎn)之一。2022年，針對(duì)合資企業(yè)管理問(wèn)題頻發(fā)現(xiàn)象，為規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，審計(jì)部門(mén)對(duì)4家合資企業(yè)全面開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，深度揭示了××公司檢測(cè)服務(wù)合同、×公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)合同履行不到位等問(wèn)題，督促壓減檢測(cè)外委費(fèi)用39.81萬(wàn)元，及時(shí)推動(dòng)調(diào)整××產(chǎn)品結(jié)算價(jià)格，實(shí)現(xiàn)年增效1.41億元。

2.緊盯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，深挖問(wèn)題根源。

審計(jì)過(guò)程中，以盯決策、盯合同、盯現(xiàn)場(chǎng)為重點(diǎn)，抓關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，深挖細(xì)掘，深耕細(xì)作，深潛細(xì)理，做到審計(jì)問(wèn)題刨根問(wèn)底，提升揭示問(wèn)題的準(zhǔn)度、分析問(wèn)題的高度和提出建議的精度，全方位提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。在××合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)中，針對(duì)冷箱泄漏停車(chē)問(wèn)題，深入查找問(wèn)題根源，分析其危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)等主觀原因，指出其對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、增效創(chuàng)效等方面的影響，督促雙方界定責(zé)任，嚴(yán)格按照合同約定收回?fù)p失賠償款1，144萬(wàn)元。

3.增強(qiáng)立查立改意識(shí)，提升整改時(shí)效。

審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員強(qiáng)化問(wèn)題整改意識(shí)，堅(jiān)持以“局外人”視角查問(wèn)題，以“服務(wù)者”身份助整改，倡導(dǎo)問(wèn)題立查立改。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)被審計(jì)單位整改，真正站在被審計(jì)單位角度，為問(wèn)題整改提供專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和有效建議，幫助被審計(jì)單位快速高效完成問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)揭示問(wèn)題與解決問(wèn)題相統(tǒng)一，問(wèn)題整改的效率和效果得到明顯提高。2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題151項(xiàng)，其中現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)整改49項(xiàng)，現(xiàn)場(chǎng)整改率32.5%，審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效得到明顯提升。

（三）用好“第三種形態(tài)”，“治已病，救病樹(shù)”

1.審計(jì)問(wèn)題定期通報(bào)，達(dá)到“全身透視”效果。

審計(jì)部門(mén)以問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以持續(xù)督導(dǎo)整改為目的，在企業(yè)內(nèi)部通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)被審計(jì)單位和部門(mén)“點(diǎn)名道姓”通報(bào)，原汁原味通報(bào)典型性、關(guān)鍵性問(wèn)題，真正達(dá)到“紅臉出汗”效果，有效傳遞責(zé)任和壓力，營(yíng)造審計(jì)成果傳導(dǎo)氛圍，促進(jìn)形成思想行動(dòng)自覺(jué)，減少整改事不關(guān)己、聽(tīng)而不聞、拖延整改，營(yíng)造“一家問(wèn)題，多家整改”的“全員審計(jì)”氛圍。2022年，審計(jì)部門(mén)組織問(wèn)題通報(bào)會(huì)，針對(duì)投資項(xiàng)目、物資管理、股權(quán)管理、招標(biāo)采購(gòu)、業(yè)務(wù)外包等管理領(lǐng)域存在的87項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)。會(huì)后，多家單位召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，壓實(shí)整改責(zé)任，制定整改措施，以通報(bào)問(wèn)題為切入點(diǎn)，舉一反三自查自糾，整改收到立竿見(jiàn)影的效果。

2.重大問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)匯報(bào)，達(dá)到“直擊要害”效果。

審計(jì)部門(mén)定期將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，形成專(zhuān)題報(bào)告，提出專(zhuān)項(xiàng)整改建議，全面如實(shí)向公司黨委審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作及審計(jì)問(wèn)題的重視程度，推動(dòng)問(wèn)題根源治理。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的物資管理業(yè)務(wù)流程不暢、物資管理粗放、制度執(zhí)行不力等問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)編寫(xiě)專(zhuān)題報(bào)告，提出盤(pán)盈賬外物資、壓減整合庫(kù)房、采用“以耗定出”出庫(kù)方式及“一級(jí)庫(kù)房，兩級(jí)管理”庫(kù)房管理模式的整改建議，向公司黨委審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。在領(lǐng)導(dǎo)小組的大力推動(dòng)下，公司優(yōu)化整合庫(kù)房21個(gè)，推動(dòng)實(shí)施了“一級(jí)庫(kù)房，兩級(jí)管理”，“以耗定出”取代之前的“以領(lǐng)代耗”，打通全流程治理通道，根治了困擾公司多年的賬外物資問(wèn)題，提升了物資管理水平。

3.典型案例專(zhuān)題通報(bào)，達(dá)到“靶向治療”效果。

以揭示問(wèn)題警示風(fēng)險(xiǎn)、舉一反三根源治理為目的，對(duì)典型審計(jì)案例進(jìn)行深入剖析，組織專(zhuān)題通報(bào)，追本溯源查擺問(wèn)題，深入分析問(wèn)題原因，全面揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出切實(shí)可行的整改建議，促進(jìn)各單位和部門(mén)開(kāi)展以建立長(zhǎng)效整改機(jī)制為目的的自查自糾活動(dòng)，舉一反三查找問(wèn)題（郭佳蘋(píng)，2021）。在××公司“三劑”管理及使用情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)組織召開(kāi)專(zhuān)題通報(bào)會(huì)，深入淺出剖析問(wèn)題，全面揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，現(xiàn)場(chǎng)傳遞壓力與責(zé)任，引起各單位和部門(mén)的高度重視。會(huì)后，10個(gè)單位和部門(mén)歷時(shí)6個(gè)月，打通“三劑”管理內(nèi)部?jī)?yōu)化、廠際間調(diào)劑、供應(yīng)商回收等渠道，修訂了“××公司廠際‘三劑’調(diào)劑流程”等8項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)7種15噸化工“三劑”進(jìn)行了調(diào)劑利用，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支169萬(wàn)元。

（四）用好“第四種形態(tài)”，“除病灶、拔爛樹(shù)”

1.與組織人事部門(mén)協(xié)同共享，倒逼責(zé)任追究落地。

“審必嚴(yán)、責(zé)必究”是審計(jì)的靈魂和生命，不能保證這一點(diǎn)，審計(jì)成果就會(huì)大打折扣，并且容易發(fā)生“走過(guò)場(chǎng)”“雷聲大雨點(diǎn)小”等問(wèn)題。審計(jì)部門(mén)與組織人事部門(mén)，形成審計(jì)結(jié)果協(xié)同共享工作機(jī)制，對(duì)于重大問(wèn)題，及時(shí)移交組織人事部門(mén)，按照職責(zé)權(quán)限追究責(zé)任，有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)、權(quán)、利履行情況。把“問(wèn)責(zé)”“問(wèn)效”“問(wèn)廉”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行好的提出獎(jiǎng)勵(lì)、重用建議；對(duì)履職較差、經(jīng)營(yíng)管理較差的提出問(wèn)責(zé)及經(jīng)濟(jì)處罰建議，按情況分別進(jìn)行降職、黨內(nèi)或行政警告處分，剛性執(zhí)行，嚴(yán)格兌現(xiàn)。

2.與巡視巡察部門(mén)協(xié)同共享，延展問(wèn)題查找廣度。

巡視巡察是黨內(nèi)監(jiān)督的戰(zhàn)略性制度安排，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與巡視巡察部門(mén)協(xié)同共享，實(shí)現(xiàn)“優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、成果共享、效力疊加、巡深審?fù)浮钡呢炌ㄈ诤?。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)查找問(wèn)題，并將審計(jì)問(wèn)題作為巡視巡察的線索來(lái)源，促進(jìn)巡視巡察人員挖掘深層次問(wèn)題，增強(qiáng)巡視巡察“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”的精準(zhǔn)性、實(shí)用性和時(shí)效性，提升巡視巡察的反腐能力，同時(shí)，借助巡視巡察執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)手段及反腐機(jī)制，提升監(jiān)督效能，更好地為企業(yè)“把診問(wèn)脈”，保障企業(yè)健康發(fā)展。

3.與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)協(xié)同共享，嚴(yán)懲違法違紀(jì)行為。

作為“大監(jiān)督”格局下的監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，緊緊抓住腐敗問(wèn)題易發(fā)、多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，提高職業(yè)敏感敏銳性，做實(shí)“最后一公里”。與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)一道，形成審計(jì)結(jié)果協(xié)同共享工作機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索逐一分析，以案帶案，一案多查，緊追不舍，查深查透，堅(jiān)決揭示頂風(fēng)違紀(jì)和“闖紅線”等行為。對(duì)涉及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以權(quán)謀私、內(nèi)外勾結(jié)、失職瀆職等問(wèn)題，更要加大審計(jì)力度，收集完善相關(guān)證據(jù)，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理，真正做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”，為營(yíng)造健康的企業(yè)政治生態(tài)貢獻(xiàn)審計(jì)力量。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，時(shí)代在召喚，按照經(jīng)濟(jì)工作“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)”的總基調(diào)，新時(shí)代審計(jì)工作如何貫通運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督“四種形態(tài)”，當(dāng)好企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，讓預(yù)警式監(jiān)督成為常態(tài)，補(bǔ)漏式監(jiān)督成為大多數(shù)，震懾式監(jiān)督成為少數(shù)，懲戒式監(jiān)督成為極少數(shù)，更好助力企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的新使命，有待審計(jì)人披荊斬棘，砥礪前行。

（作者單位：中國(guó)石油化工股份有限公司齊魯分公司，郵政編碼：255400，電子郵箱：guojiaping.qlsh@sinopec.com）