鄧佩紅

一、前言

隨著市場經濟的蓬勃發(fā)展，同類企業(yè)之間的角逐越來越激烈，各企業(yè)要想實現進一步發(fā)展，就必須重視落實企業(yè)內部各項管理工作，提升管理質量。其中，預算管理是企業(yè)必須重視的一項工作。預算管理對企業(yè)調整、優(yōu)化資金使用程序，提升資金的整體管理效率有著積極作用，且可有效降低不必要的成本支出，切實發(fā)揮每一筆資金應有的作用。同時，也可幫助企業(yè)提升核心競爭力，在激烈的市場競爭中取得競爭優(yōu)勢。而在實施預算管理，落實資金管理工作時，則需要選擇以現金流為核心來實施管理工作。本文以現金流為核心的企業(yè)資金預算管理方面的內容為主要研究對象，就面臨的挑戰(zhàn)做出具體的分析，并提出有效的管理措施，以期為相關學者的研究提供參考。

二、現金流的概念簡介

現金流一般是針對企業(yè)而言的，反映企業(yè)在某一會計期間內的現金流入以及現金流出情況。因而，現金流也被稱為現金流量，比如企業(yè)銷售商品、提供勞務、出售固定資產，以及向銀行借款、上市時都會取得一定的現金，并以此形成現金流入；而購買原料、支付工資、構建固定資產以及對外投資時則必須支付現金，此時就形成了現金流出的情況。從現金流的具體分類來看，可根據現金流的性質進行劃分，具體分為經營性現金流、投資活動產生的現金流以及籌資活動產生的現金流三類。當前，現金流不僅能反映企業(yè)現金流入與流出的具體情況，同時也是企業(yè)實施重大經營決策時的重要依據。而從現金流管理的實際作用以及將現金流融入企業(yè)資金預算管理工作時所發(fā)揮的作用來分析，將現金流管理積極融入企業(yè)的資金預算管理工作中，可發(fā)揮對獲取現金的能力做出評價、對償債能力做出評價、對收益質量做出評價、對投資活動與籌資活動做出評價等作用。

三、企業(yè)實施資金預算管理的重要意義與主要內容

（一）重要意義

首先，企業(yè)當前面臨的外部環(huán)境較為繁雜，經濟全球化不斷推進，國內企業(yè)在競爭環(huán)境中，不僅要考慮國內經濟影響，還要考慮國際經濟影響。隨著貿易保護主義愈演愈烈，國內經濟發(fā)展受到了顯著的影響。因此，企業(yè)必須增強自身優(yōu)勢，持續(xù)推動創(chuàng)新發(fā)展，以此保證內部核心競爭力與影響力[1]。

其次，可為所有者經營活動提供有力手段。現代企業(yè)不僅包含股東、經營者等內部所有者，還包括客戶、債權人和供應商等外部所有者。其外部所有者更加關注企業(yè)的經營狀況，同時，客戶和職工等也從不同角度關注企業(yè)資產的增值情況，注重未來面對的風險。因此，企業(yè)在追求自身價值的提升時，不僅要使單一所有者的利益最大化，還要使多方利益最大化。所以，為保證企業(yè)現金流達到理想狀態(tài)，降低風險發(fā)生概率，實施全面預算管理將成為有力途徑。

最后，資金預算管理可為企業(yè)的績效考核提供主要依據。由于企業(yè)管理是動態(tài)與不斷協調的過程，經預算管理實現協調過程中的標準化發(fā)展。以往的企業(yè)管理幾乎將自身精力用在監(jiān)督與控制上，而資金預算管理則形成監(jiān)督機制，使控制流程制度化，保證企業(yè)生產經營活動的有序開展，這也將為內部控制與績效考核工作提供重要依據。在此背景下，以現金流為核心的企業(yè)資金預算管理方法已經成為重要的戰(zhàn)略手段，并逐步實現了大規(guī)模推廣使用，對企業(yè)提升核心競爭力、影響力，創(chuàng)新管理方法和提高財務管理水平具有較大意義。

（二）主要內容

近幾年，以現金流為核心的資金預算管理在國內企業(yè)廣泛使用，由于其發(fā)展時間較短，因此，還有許多細節(jié)需要進行分析，以便真正發(fā)揮管理效果。在企業(yè)的不同發(fā)展時期實施全面預算管理，其效果也不盡相同。企業(yè)也可選擇多種發(fā)展模式，以便更好地適應市場經濟的發(fā)展，使企業(yè)更具備靈活性與全面性。

首先，當企業(yè)處于發(fā)展階段時使用以現金流為核心的資金預算管理模式，主要以銷售為中心，可為企業(yè)的發(fā)展模式提供更好的經濟效益，幫助其迅速擴大[2]。

其次，企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展時期選擇以現金流為核心的資金預算模式時，將企業(yè)自身成本作為管理重心。此時企業(yè)更追求平穩(wěn)長遠發(fā)展，在市場經營活動中，發(fā)展規(guī)模已逐漸成形，此時企業(yè)的發(fā)展目標要從成本出發(fā)，盡量用最低的成本為企業(yè)創(chuàng)造更多利益，保證企業(yè)后續(xù)的持久發(fā)展。

最后，當企業(yè)在遇到發(fā)展困難時使用以現金流為核心的資金預算模式，主要是以利益為中心。在這種情況下，企業(yè)將以資產收益為目標，通過對成本的控制與監(jiān)督來達到現金收益。由此可見，以現金流為核心的資金預算管理模式主要通過對企業(yè)現金的控制與管理，了解當前各部門生產經營活動的發(fā)展情況和實際收益，以此來控制企業(yè)的制造、生產等活動。所以，以現金流為核心的資金預算管理模式更適合市場中的大型企業(yè)，可以幫助大型企業(yè)領導者充分控制多個部門和多個經濟項目，使其對當前的內部發(fā)展狀況更加清晰和明確，從而做出正確的經營決策。

四、以現金流為核心企業(yè)資金預算管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）資金管理不到位面臨緊張情況

盡管企業(yè)在市場中不斷向前發(fā)展，但部分企業(yè)在資金預算管理方面未能引起足夠的重視，導致資金管理沒有達到理想預期。部分企業(yè)管理層認為資金管理是財務部門的工作之一，導致自身并沒有及時、真正參與到資金管理過程中，只將整個管理內容放入財務部門，對資金的具體管理工作內容以及管理工作所取得的效果并不關注[3]。部分企業(yè)內部只通過財務部門會計編制的現金流量表來分析當前企業(yè)的生產經營狀況，并沒有及時監(jiān)控與管理每一筆資金的使用狀況。這種現象暴露了一個問題，即表面上資金的管理權在高層者手中，但形同虛設，后期則可能發(fā)生資金管理不到位、資金緊張、企業(yè)資金管理質量嚴重下滑等多方面的問題，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。如果會計人員沒有及時開展資金管理工作，就會導致企業(yè)出現長期收支不平衡等嚴重狀況，直接影響企業(yè)的未來發(fā)展，甚至出現入不敷出或破產現象。

（二）盲目采購使預算資金超支

由于國內大型企業(yè)的投資項目較多，其資金的使用渠道也難以及時監(jiān)控，在大量的采購和投資情況下，企業(yè)容易出現盲目采購，導致自身資金緊張的情況。而領導層主要通過財務部門制定的現金流量表來分析當期的資金使用情況，并沒有對資金的使用去向開展實時動態(tài)監(jiān)控。如果財務部門缺乏資金管理意識，則容易出現盲目開展業(yè)務和過度采購等現象，導致后期出現收支不平衡與入不敷出等情況。

（三）資金預算準確性不高

由于以現金流為核心的全面資金管理，主要通過企業(yè)對市場的長期總結和觀察得到，許多企業(yè)通用一種原則，尚未根據自身情況對預算管理進行適當調整。同時，以往企業(yè)的資金預算管理主要將任務交給會計部門進行預算編制，如果會計人員對當前市場情況和發(fā)展方向的分析不夠準確，將會在資金管理的準確性上產生偏差，從而導致資金的預算準確性不夠。因此，會計人員也應當對市場行情進行整體把控，通過外部收集到的相關信息，調整內部資金管理。針對企業(yè)不同部門的需求，調整資金預算規(guī)劃，防止資金預算的準確性產生偏差，減少造成資金閑置或不足的可能性，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）預算工作處于靜止狀態(tài)

當前，國內多數企業(yè)采用定期評估法對資金預算管理進行控制，其內容主要為與上一年的經營數據進行比較。如果會計人員遵循傳統的資金管理模式，未及時采用以現金流為核心的資金預算管理模式，將導致整個預算管理停滯不前，甚至出現靜止狀況，這對企業(yè)的長期發(fā)展非常不利，容易出現資金流動性差、資金空缺甚至貪污腐敗現象[4]。

五、優(yōu)化企業(yè)資金預算管理的具體對策

（一）強化全面預算管理

國內企業(yè)的所有資金規(guī)劃都將以預算管理模式為基礎，對自身實際情況進行評估，對超出預算部分不予支持，以此全面強化企業(yè)內部的資金預算管理。同時，要對資金的預算執(zhí)行情況進行判斷，在企業(yè)內部進行評估與考核?？沙闪㈩A算評估部門，使其根據年度經營活動計劃，以及往年的資金使用情況編制資金預算計劃以及具體戰(zhàn)略規(guī)劃。在開展工作的同時進行評估，對整個生產運營部門的資金使用情況進行判斷，以便及時發(fā)現問題，隨時調整資金預算計劃。按照實事求是與動態(tài)監(jiān)管的原則，強化資金預算管理，將資金預算管理開展的現狀與績效管理相聯系，以此減少資金流動的盲目性，使其內部的資金用在關鍵之處，促進生產經營和現金流的正常運轉。采用以現金流為核心的財務管理模式與全面預算管理模式相結合的方法，對企業(yè)資金管理進行不斷完善與優(yōu)化，讓企業(yè)能夠全面掌握資金情況，做出科學的資金規(guī)劃，確保充分發(fā)揮企業(yè)資金價值，提高全面預算的科學性，保證資源分配更加科學合理，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展奠定堅實基礎。

（二）加強應收賬款的管理

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動,應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)日常營運現金的重要部分。由于應收賬款現金數額較高，一旦沒有及時收回，容易造成企業(yè)內部資金緊張。所以，強化應收賬款管理、有效回籠資金和降低不合理占用是提高企業(yè)現金運轉、緩解企業(yè)資金緊張的有效途徑。一方面，企業(yè)領導者可構建健全的銷售與收款制度，形成一體化的應收賬款體系，明確項目的責任匹配，建立適宜制度使銷售與收款模式一體化，將銷售到收款的整個業(yè)務過程具體落實到生產部門人員[5]。另一方面，銷售人員不僅要分配工作指標，同時應當制定應收賬款的回收指標，建立相應的獎懲制度，從而調動銷售人員的積極性和貢獻力，保證資金的及時回籠。

（三）全面落實預算的動態(tài)指標

企業(yè)應在日常工作中完善以現金流為核心的資金預算動態(tài)管理體系，對指標的落實情況進行跟蹤監(jiān)督，保證其進度的完成，并做好預測和風險評估，以應對難以預料的問題，保證經營活動以及預算指標執(zhí)行的高效開展。與此同時，預算管理部門也應當及時與企業(yè)高層溝通協調，使領導者及時掌握當前成本費用的動態(tài)情況，并基于固定時段做好產品成本以及利潤分析，確保企業(yè)每種項目的盈利和成本狀況得到及時反饋，為未來的生產經營提供有效信息。此外，企業(yè)也應當及時開展庫存量的盤查，實現對庫存的動態(tài)監(jiān)督，保證低庫存運作，減少采購成本、資金浪費以及物流費用，保障企業(yè)用料結構和工藝技術滿足當前所需，保證企業(yè)的平穩(wěn)長久發(fā)展，并強化資金的精細化管理，努力完成動態(tài)監(jiān)督，實現資金預算管理的目標。

（四）深化過程控制與監(jiān)督

一方面，企業(yè)要不斷加強資金管理人員的綜合素養(yǎng)以及風險意識。在資金預算管理中，財務人員的工作不僅是簡單的核算與報表編制，還要向高層領導者提供建議、分析當前資金流動情況。因此，企業(yè)應當對財務人員進行專業(yè)培訓，提高工作人員的分析能力、監(jiān)管能力及綜合能力，從而及時對財務漏洞和財務風險采取有效的防范手段。

另一方面，企業(yè)也要加強對資金預算管理的監(jiān)督與控制，保證監(jiān)督控制工作始終貫穿整個資金使用環(huán)節(jié)，杜絕貪污受賄行為，及時追責出現的資金成本問題。保證內部審計工作的開展，創(chuàng)建獨立完善的審計制度，并由高層領導者直接管理，從而更好地監(jiān)督內部的資金使用狀況，防止可能產生的資金風險。當前，國內企業(yè)正處于轉型的重要階段，企業(yè)應當把握時代發(fā)展，抓住市場機遇，提高資金預算管理水平，增強會計部門的審核能力，提高會計人員的綜合素養(yǎng)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

六、結語

為保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，以現金流為核心的企業(yè)資金預算管理方法已經成為重要的戰(zhàn)略手段，并逐步被大量企業(yè)推廣使用，對提升核心競爭力、影響力、創(chuàng)新管理方法和提高財務管理水平具有重要意義。本文以現金流的概念簡介為基本點，剖析了企業(yè)實施預算管理的重要意義和主要內容，并分析以現金流為核心企業(yè)預算管理面臨的挑戰(zhàn)，最后提出優(yōu)化對策，旨在為未來企業(yè)的現金流管理提供重要實踐參考。