吳麗琴

企業(yè)在持續(xù)探索與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)逐步地形成具有公司特色和符合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的資金預(yù)算管理模型。這一資金預(yù)算管理模型的形成和發(fā)展依賴于企業(yè)將自身優(yōu)勢(shì)與市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等因素的有機(jī)結(jié)合。然而，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，由于無(wú)法對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，也會(huì)產(chǎn)生不少問(wèn)題。因此，我們就必須要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行更深層次的研究，從而分析、研究企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況提出合理、可行的改進(jìn)措施。

一、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理概述

（一）具體特征

資金的預(yù)算管理和資金的控制是企業(yè)資金戰(zhàn)略性預(yù)算管理的兩個(gè)關(guān)鍵步驟，為了使資金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮其最大的價(jià)值，企業(yè)就必須著重于在短期之內(nèi)對(duì)資金管理進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制。企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理要求企業(yè)統(tǒng)攬發(fā)展全局，把握企業(yè)的發(fā)展方向，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度對(duì)資金管理和預(yù)算編制的關(guān)系進(jìn)行分析，從而保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式建構(gòu)要點(diǎn)

1.建立一套適合企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的指標(biāo)體系

資金戰(zhàn)略預(yù)算的編制和實(shí)施，是資金戰(zhàn)略預(yù)算的基礎(chǔ)，也是企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的首要環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)要建立一個(gè)科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過(guò)程中，要堅(jiān)持三個(gè)基本原則：一是明晰性。具體來(lái)說(shuō)，這些指標(biāo)必須具有明確的意義，使各利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)作和最終結(jié)果有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。其次是相關(guān)性。就是對(duì)與之有關(guān)的利害關(guān)系方或管理者，給予強(qiáng)有力的支持，為其戰(zhàn)略決策和風(fēng)險(xiǎn)把控提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第三是可操作性。企業(yè)所設(shè)置的相關(guān)指標(biāo)參數(shù)必須符合企業(yè)的發(fā)展實(shí)情，對(duì)于企業(yè)的管理人員和實(shí)際操作人員都有很強(qiáng)的可操作性，對(duì)于企業(yè)資金預(yù)算管理的完善有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。另外，企業(yè)預(yù)算管理成本投入也是需要充分考慮的一個(gè)方面。在制定企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)時(shí)，要做到精簡(jiǎn)、高效，充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)背景，從而減少管理的成本，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和管理水平。

2.資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施

企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式應(yīng)不受企業(yè)其他部門和管理環(huán)節(jié)的限制，保持其相對(duì)獨(dú)立的主體地位，以保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在推動(dòng)預(yù)算管理的實(shí)施時(shí)，要確保整個(gè)運(yùn)作的整體性，使之成為一個(gè)完整的閉環(huán)，如此才能對(duì)其運(yùn)作進(jìn)行有效的控制，達(dá)到所期望的效果。

首先，戰(zhàn)略資金預(yù)算應(yīng)實(shí)現(xiàn)編制、實(shí)施和評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)的緊密配合。企業(yè)在制定資金戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境，包括國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展風(fēng)向，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定靈活、高效的預(yù)算管理計(jì)劃，保障企業(yè)資金的高效使用，創(chuàng)造其應(yīng)有的價(jià)值。企業(yè)資金戰(zhàn)略性預(yù)算的制定，是為了使企業(yè)對(duì)資本進(jìn)行科學(xué)、高效的管理，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。因此，企業(yè)在編制戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，應(yīng)立足于整體、全面的角度，放眼于公司的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)公司相關(guān)的發(fā)展信息進(jìn)行搜集、整理，對(duì)公司內(nèi)部情況、外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行仔細(xì)分析，以便更好地進(jìn)行預(yù)算編制。另外，企業(yè)在操作上要做到一絲不茍，保證預(yù)算的剛性，規(guī)范操作，加強(qiáng)管理，這樣才能更好地控制資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要提高企業(yè)預(yù)算管理編制的靈活性和韌性，確保企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中，隨時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)的風(fēng)向變化對(duì)企業(yè)預(yù)算的項(xiàng)目和金額進(jìn)行調(diào)整和增減，讓企業(yè)的資金配置變得更為合理，對(duì)資金預(yù)算的監(jiān)督更加有效，從而真正實(shí)現(xiàn)“好鋼用在刀刃上”。

二、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式面臨困境

（一）資金戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)資金進(jìn)行戰(zhàn)略性預(yù)算，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作。它存在的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)客觀的事實(shí)，因?yàn)橥獠凯h(huán)境和市場(chǎng)風(fēng)向是不斷變化的。很多企業(yè)沒有充分地認(rèn)識(shí)到資金戰(zhàn)略預(yù)算存在的風(fēng)險(xiǎn)，沒有給予足夠的關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：戰(zhàn)略預(yù)算制定不合理，執(zhí)行不嚴(yán)格、力度不足，實(shí)際的預(yù)算支出與預(yù)算編制有很大的出入，執(zhí)行不到位。要想有效地應(yīng)對(duì)預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要對(duì)建立一個(gè)資金戰(zhàn)略預(yù)算模型給予足夠的關(guān)注，與企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)情況相聯(lián)系，科學(xué)合理地制定一個(gè)資金戰(zhàn)略預(yù)算體系；在此過(guò)程中要注意掌握好時(shí)間，合理地分配資金，從而獲得最大的利潤(rùn)。此外，企業(yè)要綜合、準(zhǔn)確地分析企業(yè)所可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，各部門要加強(qiáng)交流與合作，對(duì)資金使用進(jìn)行靈活的掌控，并在危機(jī)到來(lái)前做好充足的準(zhǔn)備。

（二）資金預(yù)算管理中存在問(wèn)題

企業(yè)的預(yù)算管理沒有戰(zhàn)略性、導(dǎo)向性。因此，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，必須要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，并要對(duì)其所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出正確的分析與解釋。但是，在現(xiàn)實(shí)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理方式中，有關(guān)工作人員的專業(yè)技能和理論素養(yǎng)都不高，他們?nèi)鄙俑鶕?jù)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行分析，沒有把資金戰(zhàn)略預(yù)算管理同企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來(lái)。另外，企業(yè)的預(yù)算管理效率低下，資金預(yù)算管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、管理模式、財(cái)權(quán)分配等方面都有一定的缺陷，所以無(wú)法確保資金預(yù)算管理的合理和有效性。再加上戰(zhàn)略預(yù)算制定、執(zhí)行及風(fēng)險(xiǎn)管理等工作的效率不高，效果不佳，所以企業(yè)需要進(jìn)一步改革、創(chuàng)新資金預(yù)算管理方式。

（三）資金預(yù)算目標(biāo)設(shè)置偏離企業(yè)實(shí)際

如果企業(yè)制定了一個(gè)符合實(shí)際、科學(xué)的資金預(yù)算目標(biāo)，但沒有適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ǎ词故窃诶硐氲哪繕?biāo)下也無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。當(dāng)前，有的企業(yè)在市場(chǎng)中戰(zhàn)略定位不清晰，也沒有對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行正確的判斷。因此，如果資金的預(yù)算管理偏離企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，會(huì)降低相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果，也會(huì)讓業(yè)務(wù)部門逐漸失去對(duì)預(yù)算管理的信任。同時(shí)，如果企業(yè)中沒有獨(dú)立的獎(jiǎng)懲制度，也沒有明確責(zé)任到人，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生不利的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金管理模式無(wú)法與企業(yè)的發(fā)展同步，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資金的使用效率產(chǎn)生不利影響。

此外，財(cái)政預(yù)算指標(biāo)體系不夠科學(xué)。在目前階段，有的企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)置主要依賴于過(guò)往幾年和當(dāng)下預(yù)算的數(shù)據(jù)，忽視了對(duì)其他優(yōu)秀企業(yè)的數(shù)據(jù)分析和資料借鑒，無(wú)法深入地對(duì)當(dāng)前流行的管理理論進(jìn)行剖析，從而企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r做出判斷，造成了預(yù)算的不合理，缺乏科學(xué)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展造成了不利的影響。

（四）資金預(yù)算管理體系不健全

資金預(yù)算戰(zhàn)略是關(guān)系到一個(gè)企業(yè)能否順利發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題，而在現(xiàn)實(shí)中，資金預(yù)算戰(zhàn)略體系的建立并未受到足夠的關(guān)注，它的可信度、權(quán)威性、規(guī)范性無(wú)法保證，資金戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施無(wú)法與企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行有效的交流，不僅影響了企業(yè)資金預(yù)算管理的高效實(shí)施，也阻礙了不同部門之間的信息共享，影響了業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理部門的支持。資金戰(zhàn)略與管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，但是因?yàn)榱鞒虖?fù)雜，所以企業(yè)必須要制定合理的管理體系，科學(xué)的規(guī)章制度以確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的執(zhí)行。但是，就當(dāng)前大部分的企業(yè)而言，還沒有形成一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，現(xiàn)有的資金預(yù)算管理模式也比較陳舊。有的企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到，把這項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門去做。如果只由財(cái)務(wù)部來(lái)兼做這項(xiàng)工作，那么將會(huì)大大降低其規(guī)范性、可靠性和權(quán)威性，從而影響到資金戰(zhàn)略預(yù)算的直接效果，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)資金預(yù)算的要求，嚴(yán)重影響了資金的管理。

（五）資金預(yù)算人才隊(duì)伍建設(shè)存在漏洞

現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)較快的發(fā)展，如何高效的協(xié)調(diào)各部門之間的工作，加強(qiáng)各部門之間工作聯(lián)系是企業(yè)管理者必須面對(duì)的問(wèn)題。同時(shí)，在企業(yè)資金預(yù)算管理的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)的高素質(zhì)人才也是提高資金利用效率、保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)和創(chuàng)造價(jià)值的必備條件。目前，很多企業(yè)的資金預(yù)算管理人員往往只具有財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備，沒有系統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理知識(shí)體系，而不懂業(yè)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員只能夠從事簡(jiǎn)單、基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)整理工作，并不能直接參與到企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。另外，預(yù)算管理人員缺乏基本的業(yè)務(wù)知識(shí)就很難取得其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的信任和支持，再加上預(yù)算管理部門往往遠(yuǎn)離企業(yè)的生產(chǎn)一線，更容易出現(xiàn)溝通不暢、互相不理解的局面。因此，資金預(yù)算管理人員必須加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)基本知識(shí)的學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門的良性溝通，在向業(yè)務(wù)部門傳遞資金預(yù)算思維和財(cái)會(huì)知識(shí)的過(guò)程中，也通過(guò)交流豐富自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展。

三、企業(yè)資金戰(zhàn)略管理模式建設(shè)的策略

（一）建立完善的資金戰(zhàn)略預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，是資金預(yù)算戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。在健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的同時(shí)，企業(yè)要注意構(gòu)建預(yù)警分析模型和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，更好地識(shí)別、評(píng)估、分析潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，在完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響的因素。除此之外，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行健全的過(guò)程中，企業(yè)還可以通過(guò)構(gòu)建資金戰(zhàn)略預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，來(lái)對(duì)資金預(yù)算可能存在風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行理性的分析，從而更好地進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)行為決策，最后可以在此基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的效率不斷提高。

（二）全面推行資金預(yù)算管理模式

在企業(yè)內(nèi)部，實(shí)施預(yù)算管理是保證企業(yè)資本運(yùn)作的重要環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)各部門應(yīng)該對(duì)此給予足夠的關(guān)注，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理的順利實(shí)施，為企業(yè)的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。企業(yè)要全面實(shí)施預(yù)算管理模式，預(yù)算管理要深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)，預(yù)算管理責(zé)任要落實(shí)到個(gè)人，加強(qiáng)現(xiàn)金流與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)，提高資金的使用效率；增加資本的運(yùn)用率，減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，各單位也要強(qiáng)化預(yù)算管理，降低資本運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）設(shè)立科學(xué)合理的資金預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理工作，不僅要有健全的制度，還要有堅(jiān)定的執(zhí)行，更要有符合企業(yè)實(shí)際的資金戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)不能設(shè)定太高或者太低，否則都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，在對(duì)企業(yè)所處的位置、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)之后，企業(yè)要對(duì)自己的未來(lái)發(fā)展情況有一個(gè)全面的了解，制定出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的資金戰(zhàn)略預(yù)算和管理模式。因此，在進(jìn)行企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的編制時(shí)，企業(yè)要根據(jù)其過(guò)往經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)模進(jìn)行精確的預(yù)判，從而制定出一個(gè)符合企業(yè)現(xiàn)狀的科學(xué)的資金預(yù)算目標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)性、可操作性和科學(xué)性，真正找到一種有效的資金戰(zhàn)略管理方式，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)資金的有效使用。

（四）建立健全資金預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的資金管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的戰(zhàn)略資金預(yù)算，行使預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估權(quán)力，保證企業(yè)的資金能夠被合理、高效、科學(xué)地使用；其次，構(gòu)建與企業(yè)相適應(yīng)的資金管理方式，從而改變企業(yè)的資金預(yù)算的管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率；最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息交流與反饋，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

（五）構(gòu)建高素質(zhì)資金預(yù)算人才隊(duì)伍

企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)資金戰(zhàn)略預(yù)算工作人員的培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，并持續(xù)提高他們的工作效率。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要注重強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，加強(qiáng)自身相關(guān)知識(shí)和有關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，從而了解企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理對(duì)企業(yè)運(yùn)作的影響；另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理工作給予足夠的關(guān)注，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行持續(xù)的完善，并逐步構(gòu)建出規(guī)范化的制度，從而保證資金戰(zhàn)略預(yù)算有序進(jìn)行；在企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算已經(jīng)審批并通過(guò)后，要督促各部門嚴(yán)格執(zhí)行，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算可以在有效的管理中起到積極的作用。另外，企業(yè)內(nèi)部也要加強(qiáng)對(duì)《預(yù)算法》的學(xué)習(xí)和宣傳，提高有關(guān)人員在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識(shí)，從而有效地推動(dòng)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理朝著科學(xué)化和規(guī)范化的方向發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

要想保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)必須在經(jīng)營(yíng)方式上進(jìn)行持續(xù)的改革和調(diào)整，而資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是一種嶄新的經(jīng)營(yíng)管理方式，可以幫助企業(yè)的資金預(yù)算資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而提升企業(yè)的資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的建設(shè)，強(qiáng)化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和處置，加強(qiáng)企業(yè)員工的預(yù)算管理主體意識(shí)，加快預(yù)算管理高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大。