趙春林

當前，隨著我國經濟快速發(fā)展，企業(yè)在市場上的競爭越來越激烈，國有企業(yè)面臨著同樣的局面。面對激烈的競爭壓力，越來越多的企業(yè)開始關注全面預算管理這一現(xiàn)代化的管理模式。本文針對國有企業(yè)開展全面預算管理的意義及存在的問題進行了分析，并提出相關的解決措施。

一、國有企業(yè)全面預算管理概述

預算管理是指企業(yè)相關管理層充分運用各項資源，針對企業(yè)運營活動、籌資項目等進行預算分析，依照特定程序進行預算編制、執(zhí)行、控制與審查等各項預算管理工作，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標的企業(yè)管理模式。在國有企業(yè)管理中，預算管理是國企對流動資金、固有資產、經濟費用等的全面反映，是對國有企業(yè)風險防控管理的重要措施。預算管理的有效落實對于提高企業(yè)運營效率、持續(xù)發(fā)展有著重要作用。

二、國有企業(yè)開展全面預算管理的意義

（一）可以提高國有企業(yè)的戰(zhàn)略定位

全面預算對提升國有企業(yè)戰(zhàn)略定位具有非常重要的意義。企業(yè)進行全面預算時，需要按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，預測和籌劃未來運行狀況及財務成果，并對財務和非財務資源進行科學合理的調整與分配，同時對其進行全面的分析、評價、反饋與監(jiān)控，指導運行過程中的調整與分配，以推動實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算是企業(yè)的一項重要管理活動。

（二）可以優(yōu)化企業(yè)資源的配置

企業(yè)在制定年度計劃時，應該按照企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標進行評估，需要什么資源，可以達到什么目標，對企業(yè)的資源進行合理的分配，同時可以探尋其他資源是否對企業(yè)的發(fā)展有用，從而進行合理的調整與分配。

（三）能夠有效控制成本，提高國有企業(yè)的經營效率

全面預算是企業(yè)運營及精細化管理的主要措施。國有企業(yè)如果想要提高經濟效益，必須從降低成本及增加營業(yè)收入兩個方向入手。通過提前做好企業(yè)預算，可以在每個季度結束時利用同比分析和環(huán)比分析對成本進行全面的分析與對比。此外，預算執(zhí)行進度也可以有效地控制企業(yè)的成本與收入。如果收益和利潤實現(xiàn)迅速增長，公司當年的經營狀況將十分樂觀，但如果成本費用執(zhí)行進度過快，就表示成本較高，企業(yè)管理層需立即采取管理措施節(jié)約成本。企業(yè)可通過預算控制管理業(yè)務成本、財務費用和支出等，建立完善的科學管理體系，降低生產經營成本并提升經營效率。

（四）可以作為考核的重要依據

全方位預算評估可視作核查績效的主要標準。主要透過對各預算執(zhí)行部門的全面預算評估，以評估與考核的方式來幫助企業(yè)制定激勵措施并規(guī)劃預算管理。全方位預算評估作為企業(yè)預算管理中不可缺少的一部分，扮演著至關重要的角色。全面預算考核是一項復雜、綜合、動態(tài)的考核方式，需要在預算期間及完成后對企業(yè)進行考核。對于國企而言，全面預算管理所涵蓋的大量數據不但可以作為企業(yè)績效考評的參考，同時也能根據真實數據對業(yè)績作出精準評估。

三、當前國有企業(yè)全面預算管理中存在的問題

現(xiàn)階段，全面預算管理成為企業(yè)關注的重點，但在其發(fā)展過程中存在突出的問題，嚴重影響國有企業(yè)的發(fā)展。

（一）預算編制滯后

一些國有企業(yè)由于受到傳統(tǒng)思想的影響，預算管理滯后，難以適應新時代下國有企業(yè)的發(fā)展要求，預算編制常以歷史數據為基礎，管控流程較多，導致預算的執(zhí)行受阻，妨礙國有企業(yè)財務工作的順利開展。此外，預算編制采用刻板的預算方式，導致其準確度欠佳，難以實現(xiàn)財務數據同經營情況有機結合。

一些國有企業(yè)在預算編制過程中并未充分考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略，缺乏多角度分析企業(yè)經營狀況的方法，通常只對外部環(huán)境和市場狀況做簡單概述，從而削弱了預算編制的功能。而且，就目前國有企業(yè)發(fā)展而言，資金預算管理需求更為嚴格，然而國有企業(yè)的預算編制大多集中于經營預算，忽視了資金預算。

（二）預算執(zhí)行力度較小，過于表面化

就現(xiàn)階段國有企業(yè)的發(fā)展狀況而言，預算管理的范圍非常廣泛，在預算執(zhí)行過程中，國有企業(yè)表現(xiàn)出了復雜性和系統(tǒng)性的特征。國有企業(yè)應保證企業(yè)內部各部門共同參與預算執(zhí)行，只有企業(yè)內部的各科室進行信息交流與共享，才能實現(xiàn)理想的預算執(zhí)行效果。為了全面實行預算管理，國有企業(yè)預算管理部門需要對預算運行情況進行全面的監(jiān)控與追蹤，收集處理執(zhí)行數據，并定期向上級報告。國有企業(yè)預算執(zhí)行應重視與經營情況對比，尋找偏差并制定科學對策。國有企業(yè)對預算執(zhí)行認識不足，僅停留在表面，缺乏有效管控手段，且未科學處理預算與實際經營狀態(tài)的偏差，無法有效地解決企業(yè)預算存在的諸多問題。

（三）全面預算管理組織架構不健全

在企業(yè)進行全面預算管理過程中，建立穩(wěn)固、行之有效的預算管理組織架構至關重要，這可以防止預算管理過程混亂無序和浮于表面情況的出現(xiàn)，確保預算管理在各個環(huán)節(jié)中得以貫徹執(zhí)行，充分發(fā)揮其作用。對于國有企業(yè)來說，重點探討預算協(xié)調機制、職責權限、管理體制和審批程序更加必要。盡管一些國企已經實施全面預算管理，但其組織架構仍存在不足。全面預算管理可劃分為決策、工作和執(zhí)行三部分。其中，企業(yè)決策部分由管理層、董事會、股東大會、預算管理委員會及企業(yè)管理層負責；工作部分則由預算管理委員會辦公室承擔；執(zhí)行部分則分布于企業(yè)各個部門。許多國有企業(yè)尚未設立預算管理部門，更沒有設置企業(yè)預算管理委員會，只好將預算交由財務部門處理，這將嚴重影響企業(yè)預算管理工作。因為財務人員對預算管理專業(yè)知識的了解程度不夠全面、專業(yè)性不高。另外，財務工作的復雜性和繁瑣程度對于財務人員來說是不可避免的挑戰(zhàn)，這增加了他們的工作負荷，并導致錯誤率上升，影響了財務管理的質量。同時，如果財務工作只被認為是財務部門的職責，其他部門可能會對報表的準確性缺乏重視，甚至隨意填報預算數據，這將成為預算管理上的一個缺陷。

（四）國有企業(yè)預算數據質量較低

國有企業(yè)在進行預算管理過程中，主要從企業(yè)內部不同部門獲得資料，這些部門包括業(yè)務部門、資產管理部門、人力資源部門等，每個部門都有自己的想法和計劃，預算編制過程中數據經過不斷的修改與填報，無法確保數據信息的真實性。

現(xiàn)階段國有企業(yè)存在的普遍問題有以下幾點：部門經理對預算管理認識不足，預算數據真實性較低，嚴重影響預算質量，對整個企業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。

四、加強國有企業(yè)全面預算管理的對策

現(xiàn)階段，國有企業(yè)正處于轉型時期，只有不斷對全面預算管理進行優(yōu)化與創(chuàng)新，才能提高企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。本文從以下幾個方面就加強國有企業(yè)全面預算管理提出建議。

（一）選擇適合自身的預算管理模式

首先，國有企業(yè)的領導層必須深刻認識到全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，積極獲取先進的全面預算管理專業(yè)知識及管理理念。其次，還應加大投入，不斷優(yōu)化和健全企業(yè)全面預算管理機制。國有企業(yè)應該制定科學合理的短、長期戰(zhàn)略目標，并明確全面預算管理的各個環(huán)節(jié)，建立規(guī)范、統(tǒng)一、全面的企業(yè)管理體系。此外，企業(yè)應該積極培養(yǎng)員工參與全面預算管理的意識，提高員工工作的凝聚力和向心力。在編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理以及考核評價等各個環(huán)節(jié)都需要詳細規(guī)劃，建立全員積極參與的管理機制。

（二）科學做好全面預算管理編制工作

首先，國有企業(yè)應該設置專業(yè)的預算管理部門，同時，應該聘用專業(yè)的預算工作人員，在部門內配備專業(yè)的預算管理人員，成立相應的委員會和辦公室，對預算管理進行全面的指導與管理。其次，應該做好預算編制工作，應覆蓋企業(yè)內外環(huán)境因素。企業(yè)內部因素，如發(fā)展方向和歷史數據需真實反映；外部因素包括消費者需求、價格浮動、市場預測等。全面預算編制的準確性取決于信息的真實和全面。最后是全面預算編制指標的落實。企業(yè)應根據當前的生產經營狀況，詳細劃分全面預算管理的類別，完善全面預算管理的各個流程，包括編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價。同時，應當根據月、季、年等不同時間節(jié)點，對應督查應收賬款、存貨、現(xiàn)金流等關鍵性監(jiān)測指標，采取相應的控制措施，重點分析預測管理費用、營業(yè)收入和利潤總額等關鍵指標。為了提高企業(yè)的全面預算管理水平，需要完善預算編制模板。具體來說，需要結合財務科目代碼，編制涵蓋月、季、年等維度的子預算模板。這些模板還需覆蓋員工薪酬、固定資產、采購、銷售、部門預算、資金預算、成本費用等諸多方面。同時，還需明確全面預算管理部門的職責和人員分工，確保責任分工清晰。

（三）預算管理及監(jiān)督工作要執(zhí)行到位

執(zhí)行力對于管理至關重要，如果管理者不能落實相關決策，企業(yè)的競爭力便會受到削弱。因此，對于國有企業(yè)而言，設立一個全面的預算管理部門非常必要，這樣可以確保預算管理和監(jiān)督工作得到全面貫徹執(zhí)行。此外，預算管理部門還可以直接監(jiān)管其他部門的財務預算管理工作，從而有效地推動員工按照預算管理制度嚴格落實相關工作，實現(xiàn)既定工作目標。同時，還能夠有效地保持財務預算和財務核算的獨立性，提高工作效率。該做法避免了工作沖突和爭議，有助于促進財務管理公平性。國有企業(yè)應積極協(xié)調其他職能部門和財務預算管理部門之間的工作，提高兩者之間的融洽度，確保國有企業(yè)的預算管理有效執(zhí)行。這樣可以促進預算管理執(zhí)行力的提高，增強基層員工的工作積極性。

（四）注重提升管理人才的綜合素養(yǎng)

首先，企業(yè)應該創(chuàng)造一種鼓勵員工積極參與管理的企業(yè)文化氛圍，借助定期和不定期的培訓課程、有獎問答以及其他多種形式的宣傳活動，增進員工對全面預算工作的認識、理解，提高員工對預算管理的認知度和重視程度。其次，國有企業(yè)應積極引進多元化財務人才，重視全面預算管理專業(yè)工作人員的培養(yǎng)及引進。為此，國企可采取優(yōu)化人力資源措施，比如提升福利待遇、加強外出培訓等，拓寬晉升渠道。一方面，國有企業(yè)應積極與各大高校建立合作關系，有針對性地引入專業(yè)的人才；另一方面，國有企業(yè)應采取有效措施留住水平過硬的人才。國有企業(yè)應該通過專業(yè)技能培訓、專家指導、先進財會電算化技術培訓等途徑，提升企業(yè)全面預算管理人才的專業(yè)能力。

結語：

就市場經濟環(huán)境影響而言，國有企業(yè)在創(chuàng)新與改革過程中，為了應對面臨的新挑戰(zhàn)，資金管理模式也需要轉變。國有企業(yè)必須采用先進的預算管理方式，同時，應該積極建設企業(yè)預算管理體系，解決企業(yè)預算管理過程中存在的問題，提出切實可行的管理措施，在提高企業(yè)經濟效益的基礎上促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。