林小妹

（藍海博達科技有限公司，泉州 362804）

引 言

近年來，社會經(jīng)濟波動較大，化工企業(yè)在面臨發(fā)展機遇的同時，也面臨著相應的挑戰(zhàn)。企業(yè)要對自身面臨的風險具備足夠的意識，建立多樣化的方案，提升內(nèi)部控制水平，加強風險防范，通過各項措施積極解決內(nèi)部風險控制問題，以提升企業(yè)經(jīng)營管理的質量。

一、優(yōu)化化工企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的重要意義

加強內(nèi)部控制工作，則風險管理工作必不可少，它可以在嚴格的內(nèi)部控制作用下幫助企業(yè)實現(xiàn)管理目標，服務于企業(yè)的戰(zhàn)略管理工作。在企業(yè)進行風險控制工作的過程中，要對各項數(shù)據(jù)信息進行整合，做好風險識別、分析和預警等工作，及時發(fā)現(xiàn)隱藏的風險，做好有效規(guī)避，幫助企業(yè)建立健全風險防控機制。要重視內(nèi)部會計系統(tǒng)，提升內(nèi)部會計信息質量，優(yōu)化財務環(huán)境，增強企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。此外，化工企業(yè)通過提升內(nèi)部控制的全面性，可以不斷加強內(nèi)部文化建設、人力資源建設，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，也能增強企業(yè)的市場競爭力。

二、風險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)現(xiàn)有的風險管理意識不足

化工企業(yè)的產(chǎn)品較為特殊，可能會造成環(huán)境污染，在出現(xiàn)問題的情況下，也會給企業(yè)造成嚴重影響。因此，若加強內(nèi)部控制，企業(yè)產(chǎn)生風險的可能性就會大大降低。但部分化工企業(yè)缺乏正確的認知，導致日常管理問題眾多，在風險管理環(huán)節(jié)與企業(yè)的實際情況不符，方法選擇不合理，在陳舊的管理方法下，風險管控效果不佳。一些化工企業(yè)通過事后控制的方式管理內(nèi)部風險，不僅效率低下，還會使企業(yè)面臨相應的損失。

（二）缺乏完善的內(nèi)部管理制度

在傳統(tǒng)的財務管理制度下，部分化工企業(yè)的財務管理模式也較為落后，財務人員的綜合素質與現(xiàn)代化財務管理需求不匹配，是企業(yè)當前運營環(huán)節(jié)的一項重要安全隱患。

在A 化工企業(yè)中，工作人員不重視存貨管理的內(nèi)部控制，在原材料采購方面缺乏相應的標準，采購合同審核不嚴格，供應商管理方面缺乏相應的管理制度，原材料驗收缺乏規(guī)范的程序。此外，倉儲環(huán)節(jié)缺乏相應的制度，導致倉儲環(huán)境可能存在安全隱患，過期物料未能及時清理，影響企業(yè)的經(jīng)營管理。原材料領用環(huán)節(jié)缺乏標準，各部門不科學的原料領用導致企業(yè)需要花費更多的資金購置原料，而且積壓的原料未能及時應用，產(chǎn)生損耗，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)在盤點環(huán)節(jié)缺乏重視，未建立相應的規(guī)章制度，可能導致盤點工作形式化，難以發(fā)揮應有的效用。

（三）信息溝通與交流不足

由于部分化工企業(yè)管理水平較低，內(nèi)部管理混亂、缺乏秩序，各部門員工僅以自身利益為出發(fā)點，溝通交流不足，也難以保障內(nèi)部信息的透明。

在Z 化工企業(yè)中，信息溝通不暢是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，企業(yè)內(nèi)部信息在三個級別的部門中相互傳達，缺乏相應的制度規(guī)范，導致信息傳遞不暢。由于缺少風險控制部門，在信息的傳遞過程中容易產(chǎn)生潛在的風險，給企業(yè)的風險控制工作增加了難度。企業(yè)在經(jīng)營中忽視各方之間的溝通，導致問題不能得到及時解決，內(nèi)部溝通效率低下。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督難以落實到位

企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營、管理等各個方面的問題，也是企業(yè)內(nèi)部自我檢查、實現(xiàn)管理優(yōu)化的重要手段。但由于企業(yè)審計部門不夠獨立，工作精力無法保障，影響審計效率，也無法保障該部門的權威性得到增強。審計工作效率低下導致企業(yè)各項管理問題無法被及時發(fā)現(xiàn)，進而影響企業(yè)風險防范效果。

（五）員工綜合素質不足

部分化工企業(yè)的管理者認為，內(nèi)部控制就是管理好企業(yè)資金。由于認識不深入，企業(yè)內(nèi)部控制工作常常由會計人員承擔，缺乏專業(yè)人才，無法滿足實際內(nèi)部控制工作的需求，是企業(yè)內(nèi)部控制效率低下、風險因素眾多的重要原因。企業(yè)員工也會因此思想懈怠，出現(xiàn)較多的違規(guī)行為，導致企業(yè)面臨眾多的風險隱患。

三、風險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化意見

（一）加強風險管理意識，提升企業(yè)凝聚力

化工企業(yè)通過加強內(nèi)部風險管理工作，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)加強管控，營造良好的內(nèi)部管理氛圍，員工具備相應的觀念，才能在工作中保持責任心，提升工作效率，降低風險發(fā)生的概率。企業(yè)管理者也要及時更新管理觀念，學習風險管理內(nèi)部控制的相關知識，在日常工作中實踐應用。另外，化工企業(yè)要重視發(fā)揮媒體作用，加強宣傳，使得員工認識、了解并熟悉風險管理，不斷提升個人防范風險的能力，在遇到風險問題時具備相應的應急處理能力，及時采取相應的措施降低企業(yè)風險。企業(yè)員工、管理者都具備相應的內(nèi)控意識，才會形成內(nèi)部凝聚力，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）完善風險管理體系，提升風險管理能力

化工企業(yè)要通過加強制度建設，建立完善的風險管理制度，逐步形成健全的管理體系，為員工工作提供依據(jù)；要規(guī)范財務、會計、生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的工作；要重視建設風險管理體系，重視員工參與。企業(yè)的風險管理體系要全面涵蓋風險責任、監(jiān)控、評估等多個方面，為企業(yè)的管理、運營與決策提供良好的管理環(huán)境。企業(yè)要通過完善組織結構，明確劃分風險管理責任，及時梳理業(yè)務流程，保障各項工作規(guī)范開展，增強風險抵御能力。

以A 化工企業(yè)為例，其在存貨管理環(huán)節(jié)要加強控制，建立完善的內(nèi)部控制管理機制；規(guī)范各個環(huán)節(jié)工作，避免企業(yè)在采購與存貨管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生風險。首先，在化工原料采購方面，要建立完善的制度標準，保障產(chǎn)品品質，尤其是具有保質期的原料，要確保在有效期內(nèi)使用。針對采購合同，要執(zhí)行嚴格的評審制度，關注合同中的各項條款，嚴格依據(jù)內(nèi)部審批流程，層層嚴審。法務部要進行復核，確保相關信息的準確性，保障企業(yè)的正當利益。針對供應商管理方面，要嚴格制定相應的規(guī)章制度，考察供應商的物資質量、信用情況、供貨情況和售后服務情況。在存貨驗收環(huán)節(jié)也要建立相應的制度，對質量要求嚴格的原料加強審核，提高抽樣比例。要及時將原材料登記入賬，嚴格整治賬面與實物不符合的問題。由于變質產(chǎn)生損耗的原料，要及時向財務部門報告，進行賬務處理。在內(nèi)部存貨中，要實行分類保管，嚴格控制需要進行特殊儲存的原料的存儲環(huán)境。定期對倉儲環(huán)境的安全隱患進行排查，對于臨期貨物，要做特殊標記，及時反饋。在存貨的領用中，也要制定嚴格的領用規(guī)定，各部門要對自身剩余物資進行檢查，明確相關物資的數(shù)量、質量，然后在信息系統(tǒng)中查詢庫存數(shù)量，制訂相應的領用計劃，由車間主任進行審核、廠領導進行審核，方可依據(jù)計劃進行領用。在存貨盤點方面，企業(yè)應制定相應的操作規(guī)范。為了全面提升盤點質量，要將實際數(shù)量與系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行嚴格比對，組織人員對盤點結果進行抽查，填制相應的盤點抽查表，分析問題物料的原因并加以解決。A 化工企業(yè)在存貨管理各個環(huán)節(jié)應制定相應的操作規(guī)范制度，對員工的工作行為進行規(guī)定，有效提升內(nèi)部控制效果，也能幫助企業(yè)規(guī)避風險。在存貨產(chǎn)生損耗的情況下，也會增加企業(yè)成本。因此，企業(yè)建立相應的內(nèi)部控制規(guī)范至關重要，各化工企業(yè)可以作為參考，對自身進行優(yōu)化。

（三）加強信息交流，構建完善的信息管理體系

化工企業(yè)要加強打造相應的信息溝通渠道，保障內(nèi)部信息的暢通交流。通過加強溝通，明確員工的權利和承擔的責任，全面提升內(nèi)部溝通的效率，使企業(yè)內(nèi)部管理更加有秩序。此外，要重視信息系統(tǒng)對于內(nèi)部交流的促進作用，結合內(nèi)部控制各項規(guī)章制度，依據(jù)企業(yè)組織架構、業(yè)務范圍，規(guī)劃適應企業(yè)特點的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)中，建立相應的內(nèi)部控制體系，做好風險識別、評估、預警，做到有效防范風險。

以Z 化工企業(yè)為例，在內(nèi)部控制工作中，要對企業(yè)內(nèi)部控制相關信息進行深度分析，了解自身的運營情況，構建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)員工要明確自身的職責和定位。要想實現(xiàn)這些目標，就必須建立相應的信息溝通與反饋機制，通過網(wǎng)絡，加強各部門的互動與交流。要建設相應的信息系統(tǒng)，重視聽取員工的相關意見。員工參與企業(yè)的日常運營，其與市場、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)存在眾多聯(lián)系，因此更加了解內(nèi)部經(jīng)營的問題。及時通過員工的意見反饋，對內(nèi)部管理做出改善至關重要。企業(yè)可以建立多元化的溝通渠道，通過公文處理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、信息溝通系統(tǒng)、社交軟件等，提升內(nèi)部各部門的溝通效率。要保障信息系統(tǒng)傳輸?shù)募皶r性、準確性，構建相應的信息溝通模塊，對信息傳遞流程進行規(guī)范，兼顧效率與質量。

（四）強化內(nèi)外部監(jiān)督，構建完善的內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系

化工企業(yè)為提升內(nèi)部審計效果，要獨立設置相關部門，審計部門要落實好監(jiān)控、評價相關職責，保障企業(yè)改善內(nèi)部管理環(huán)境。在選擇審計人員方面，企業(yè)要選擇風險防范意識較強、具備決策能力的審計人員，確保監(jiān)督職責落實到位，保障企業(yè)進行科學決策，有效降低內(nèi)部風險。為保障審計工作的公平性，企業(yè)要進行外部監(jiān)督，加強外部審計人員、審計機構的參與，有效提升企業(yè)的風險管理水平與內(nèi)部控制能力。在具體執(zhí)行中，審計部門應該是一個獨立的組織結構，承擔相應的職責，賦予相應的權力。內(nèi)部審計委員會可由董事會領導，加強審計監(jiān)管，做好審計工作統(tǒng)籌。要加強事前、事中和事后的審計。在事前準備階段，要判斷項目后期的運行情況；在事中，要進行全程審計跟蹤，及時處理內(nèi)部管理危機；在事后，企業(yè)要將審計工作納入年終結算，將其作為重要的評判標準。此外，企業(yè)也要重視內(nèi)部審計人員的素質，選擇熟悉審計知識、財務知識、企業(yè)業(yè)務流程的人員，組成內(nèi)部審計團隊，定期對審計人員加強培訓，提升其工作能力。

以筆者所在單位為例，本單位是集科研、生產(chǎn)、銷售、服務于一體的高新技術化工企業(yè)。近年來，企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展，中海油服新材料生產(chǎn)基地在建成初期逐步達成年產(chǎn)5.5 萬噸。因新冠肺炎疫情影響，項目被迫停滯后逐步恢復作業(yè)能力，并于2021 年12 月逐步全面完成施工項目，2021 年12 月預轉資，2022 年12 月正式轉資，開始正式生產(chǎn)，包括低密度混材、各類化工潤滑劑、失水劑和抑制劑等產(chǎn)品。在后續(xù)的發(fā)展中，企業(yè)不斷拓展自身客戶群體，實現(xiàn)快速和規(guī)范化發(fā)展，這也增加了企業(yè)的管理難度。因此，企業(yè)開始重視內(nèi)部控制工作的開展，制定各類內(nèi)部控制文件。在日常工作中，為各部門員工的工作提供指導，定期開展自查審計工作，糾正自查過程中、審計過程中出現(xiàn)的各項問題，及時監(jiān)督整改進程，保障內(nèi)部控制效果?？梢姡诨て髽I(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，審計工作是其提升內(nèi)部控制效果的重要手段。各化工企業(yè)可以在發(fā)展的過程中，加強應用審計手段，提升內(nèi)部管理能力。

（五）強化員工綜合素質，支持各項工作高效落實

化工企業(yè)要構建完善的人力資源管理機制，激發(fā)員工的潛力，為財務人員普及相應的財務風險知識。財務人員要依據(jù)相應的規(guī)章制度，在工作中積極承擔責任，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，威脅企業(yè)的經(jīng)營安全。此外，財務人員要提升自身專業(yè)知識與財務分析能力，意識到現(xiàn)階段財務管理工作的重點正在發(fā)生變化。企業(yè)內(nèi)部風險環(huán)節(jié)眾多，企業(yè)應更加重視財務戰(zhàn)略管理，加強預算管理、成本控制、業(yè)財融合等多個方面的管理。財務人員要及時發(fā)現(xiàn)財務戰(zhàn)略執(zhí)行中的風險，承擔相應的監(jiān)督職責，為企業(yè)管理者做出決策提供支持。此外，財務人員要深入業(yè)務一線，了解業(yè)務部門的運作情況，加強業(yè)務財務協(xié)作，相互促進，有效提升工作效率。

結 語

綜上所述，化工企業(yè)重視加強內(nèi)部控制，提升自身管理水平，在激烈的市場競爭中建立優(yōu)勢，全面提升自身的競爭力。通過提升風險管理意識，企業(yè)各部門員工各司其職，增強工作責任感，大大降低企業(yè)風險的發(fā)生概率；通過完善風險管理體系，建設相應的風險管理制度，嚴格依據(jù)相應的制度做好內(nèi)部控制工作；加強信息交流，建立信息交流機制，通過各部門良好的配合，實現(xiàn)高質量的內(nèi)部控制效果，提升企業(yè)風險抵御能力。另外，要加強外部監(jiān)督，做好審計管理，嚴肅整改內(nèi)部不合理現(xiàn)象，追究相關責任；提升員工綜合素質，在新的要求下，員工要想更好地參與內(nèi)部控制工作，就要不斷提升自身的綜合素質，適應現(xiàn)階段的工作要求。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的不足，嚴格按照相應的風險管理措施進行整改，推動化工企業(yè)高效管理風險，有效提升內(nèi)部管理質量。