袁燕飛

［博濾克斯特種纖維（寧波）有限公司，寧波 315800］

引 言

在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展背景下，需要進(jìn)一步推動(dòng)制造業(yè)健康發(fā)展，有效發(fā)揮制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)促進(jìn)作用。因此，在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀科學(xué)地進(jìn)行管理優(yōu)化，合理落實(shí)全面預(yù)算管理工作，有效加大全面預(yù)算管理體系建設(shè)力度，從而提升制造企業(yè)的整體管理水平，使制造企業(yè)能夠持續(xù)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步過程中發(fā)光發(fā)熱。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）內(nèi)涵特點(diǎn)

全面預(yù)算管理屬于企業(yè)對(duì)未來某一時(shí)期內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃的內(nèi)部控制管理工具。在全面預(yù)算管理的落實(shí)作用下，可以有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)資源進(jìn)行合理配置，并加大各環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制力度，對(duì)各方面工作的開展進(jìn)行分析評(píng)價(jià)和反饋，進(jìn)而有效指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)改進(jìn)和完善，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理具有非常顯著的全方位性、全過程性及全員參與性特點(diǎn)，在實(shí)踐過程中涵蓋比較廣泛的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容，并且能夠滲透到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)，在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，各部門、各崗位人員均需要參與預(yù)算編制和實(shí)施工作。

（二）基本原則

在制造企業(yè)中落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)需要遵循一致性、全面性、可行性、協(xié)同性、可覆蓋性和可修正性原則。其中，一致性原則是指需要在全面預(yù)算落實(shí)期間，將戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，從而確保各項(xiàng)全面預(yù)算管理活動(dòng)能夠與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)一致發(fā)展；全面性原則是指開展全面預(yù)算管理時(shí)，需要從各個(gè)角度進(jìn)行工作落實(shí)，同時(shí)應(yīng)該保障全員參與度；可行性原則是指在全面預(yù)算管理實(shí)踐過程中，不能脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行管理規(guī)劃，在保障全面預(yù)算過程的連續(xù)性和一致性的前提下，推進(jìn)各相關(guān)措施有效落實(shí)；協(xié)同性原則是指企業(yè)的各個(gè)職能部門和經(jīng)營(yíng)主體都應(yīng)該參與到管理活動(dòng)中，做到密切配合、高度協(xié)同，從而為加強(qiáng)管理提供助力；可覆蓋性原則是指全面預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該具有良好的可覆蓋性，從而為管理工作的實(shí)踐提供參考依據(jù)；可修正性原則主要是工作人員需要在實(shí)踐過程中根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行管理措施的修正改善，從而建立動(dòng)態(tài)化的全面預(yù)算管理實(shí)踐模式，為管理工作的順利開展打好基礎(chǔ)。

二、促進(jìn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升的積極意義

（一）有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

在全面預(yù)算管理實(shí)踐期間，工作人員需要科學(xué)設(shè)置管理目標(biāo)，并根據(jù)具體的預(yù)算管理落實(shí)目標(biāo)制訂工作計(jì)劃，從而維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常推進(jìn)，避免在經(jīng)營(yíng)管理期間出現(xiàn)隨意性過高的工作行為。由此可見，在全面預(yù)算管理落實(shí)期間，制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)管理措施能夠得到強(qiáng)化，落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠在完善的管理舉措支持下得到全面改善。由此，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題與不足能夠迎刃而解，管理人員將會(huì)從自身崗位職責(zé)角度出發(fā)，做好各項(xiàng)防范措施，從而使制造企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大幅降低。

（二）有益于促進(jìn)內(nèi)部資源配置優(yōu)化

在制造企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)期間的內(nèi)部資源配置協(xié)調(diào)將會(huì)得到全面優(yōu)化。在全面預(yù)算管理的落實(shí)作用下，工作人員在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)期間能夠?qū)?nèi)部?jī)?yōu)質(zhì)資源進(jìn)行全方位掌控，進(jìn)而在業(yè)務(wù)執(zhí)行期間對(duì)各類資源進(jìn)行合理協(xié)調(diào)匹配，從而提高資源配置的科學(xué)性，有效降低資源配置不合理問題的發(fā)生率，使企業(yè)能夠真正既重視短期利益，又關(guān)注長(zhǎng)期效益，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)大動(dòng)力，有效發(fā)揮預(yù)算編制和執(zhí)行工作的積極作用，提高各項(xiàng)工作與資源配置的匹配度。

（三）有助于達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)

通常情況下，開展全面預(yù)算管理時(shí)需要以數(shù)量化的方式體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容，從而保障預(yù)算管理的可靠性和標(biāo)準(zhǔn)性。在全面預(yù)算管理實(shí)踐過程中，預(yù)算指標(biāo)本身具有一定的可考核性，能夠輔助考核評(píng)價(jià)工作實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步優(yōu)化。在全面預(yù)算落實(shí)期間，工作人員需要對(duì)各類預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行層層細(xì)分，進(jìn)而有效落實(shí)考核目標(biāo)，使各崗位人員能夠明確自身崗位職責(zé)和具體職業(yè)定位，進(jìn)而有效提高工作人員的整體積極性，使其在日常經(jīng)營(yíng)期間為制造企業(yè)的良好發(fā)展發(fā)光發(fā)熱，從而有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高效達(dá)成。

三、制造企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升現(xiàn)狀

（一）信息化水平低

隨著信息化時(shí)代的到來，信息數(shù)據(jù)逐漸成為第一生產(chǎn)要素，在各項(xiàng)工作中發(fā)揮著重要作用。因此，為了推進(jìn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化，需要從信息建設(shè)角度出發(fā)進(jìn)行管理調(diào)整。然而，在實(shí)踐過程中，一些制造企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的重視程度不夠，導(dǎo)致管理體系的整體信息化程度仍然相對(duì)較低。在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，部分制造企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)手工預(yù)算制作方式，不具備強(qiáng)有力的信息化系統(tǒng)支持，各部門的信息共享效率較低，各項(xiàng)預(yù)算管理工作缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋及管理工作中，各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性無法得到保障。

（二）業(yè)務(wù)融合不到位

全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，能夠?yàn)閼?zhàn)略管理的順利落實(shí)提供良好基礎(chǔ)。因此，在制造企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐期間，需要將戰(zhàn)略意識(shí)融入管理工作中，從而有效提高預(yù)算管理和戰(zhàn)略的銜接性，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的業(yè)務(wù)功能得到充分融合。但是，在實(shí)際的全面預(yù)算管理落實(shí)過程中，部分工作人員不具備良好的戰(zhàn)略意識(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實(shí)踐與業(yè)務(wù)實(shí)際脫離；在執(zhí)行管理工作時(shí)，不夠重視管理流程的優(yōu)化改善和戰(zhàn)略方向的指引，導(dǎo)致全面預(yù)算管理落實(shí)不到位，從而影響了業(yè)務(wù)融合效果。

（三）組織體系不完善

在實(shí)際的制造企業(yè)發(fā)展過程中，一些企業(yè)并沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，反而由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管，導(dǎo)致相關(guān)管理措施的權(quán)威性大打折扣，預(yù)算管理各項(xiàng)舉措難以真正在實(shí)踐過程中發(fā)揮作用，不同部門之間的預(yù)算管理矛盾很難在此情形下得到有效協(xié)調(diào)。長(zhǎng)此以往，全面預(yù)算管理將會(huì)逐漸淪為空中樓閣，無法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。歸根結(jié)底，預(yù)算管理自身的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)完善度相對(duì)較低，不夠健全的組織機(jī)構(gòu)使全面預(yù)算管理難度進(jìn)一步提高，更有甚者可能會(huì)使不同職能部門之間的矛盾進(jìn)一步加深，從而影響日常經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

（四）預(yù)算工具落后

在科學(xué)技術(shù)水平持續(xù)提升的背景條件下，各類先進(jìn)的管理手段層出不窮。因此，在制造企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐期間，利用創(chuàng)新型全面預(yù)算工具提高各項(xiàng)工作的質(zhì)量及效率十分可行。但是在實(shí)際工作中，各類預(yù)算工具的落后性相對(duì)顯著，現(xiàn)階段部分制造企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)，仍然采取一刀切式的增量預(yù)算和減量預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果無法客觀地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，預(yù)算內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系緊密性也相對(duì)較低，這樣一來，在全面預(yù)算管理實(shí)踐期間，預(yù)算工作的松弛性相對(duì)較強(qiáng)，管理工作落實(shí)難度會(huì)隨之提升。

（五）管理執(zhí)行不力

在制造企業(yè)的實(shí)際管理落實(shí)期間，全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行任務(wù)未能真正下達(dá)到各崗位。全面預(yù)算結(jié)果執(zhí)行情況也不是每一位員工都能知曉的內(nèi)容，部分員工在參與全面預(yù)算管理的過程中，不了解具體的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中支出的費(fèi)用也不明確。如此一來，預(yù)算管理執(zhí)行效率將會(huì)越來越低，個(gè)別工作人員可能在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間隨意進(jìn)行經(jīng)費(fèi)消耗，最終導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容和執(zhí)行成果之間存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題，使管理工作從根源上失去執(zhí)行效力。

（六）缺乏體系支持

健全的全面預(yù)算管理體系能夠有效為各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行提供有力支持。但從制造企業(yè)的管理體系建設(shè)現(xiàn)狀上來看，全面預(yù)算管理體系仍然有較大的進(jìn)步空間。在預(yù)算實(shí)踐期間，部分工作人員的關(guān)注點(diǎn)仍然落在財(cái)務(wù)預(yù)算上，未能從業(yè)務(wù)與資本預(yù)算結(jié)合角度出發(fā)推進(jìn)工作，導(dǎo)致預(yù)算管理體系缺乏完善內(nèi)核。除此之外，部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)過分依賴財(cái)務(wù)部門，致使全面預(yù)算管理體系的權(quán)威性和獨(dú)立性相對(duì)較差，在不具備完善的體系支撐的前提下，預(yù)算控制和相關(guān)管理措施的客觀性將大打折扣。

四、促進(jìn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升的建議

（一）加大管理信息化建設(shè)力度

推動(dòng)制造企業(yè)全面預(yù)算管理升級(jí)的第一步在于加大管理信息化建設(shè)力度。在當(dāng)前的行業(yè)發(fā)展背景下，各類信息化手段為管理工作帶來了極大的進(jìn)步優(yōu)勢(shì)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用落實(shí)，全面預(yù)算管理實(shí)踐期間的各類信息能夠得到全方位的細(xì)致分析，企業(yè)單位應(yīng)該在預(yù)算管理落實(shí)過程中利用先進(jìn)的信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)及管理的各項(xiàng)信息進(jìn)行有效收集，基于具體的供應(yīng)鏈分析和財(cái)務(wù)分析等結(jié)果構(gòu)建模型開展工作研究，進(jìn)而為全面預(yù)算管理實(shí)踐期間的規(guī)劃設(shè)計(jì)、決策控制及考核評(píng)價(jià)等各個(gè)工作環(huán)節(jié)提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。當(dāng)然，制造企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算管理發(fā)展需求建立先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，有效發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高全面預(yù)算管理實(shí)踐期間的信息處理效率。

（二）轉(zhuǎn)變思維模式，推進(jìn)業(yè)務(wù)融合

為了提升全面預(yù)算管理的實(shí)踐效果，確保管理工作落實(shí)期間工作人員能夠在正確道路上持續(xù)前進(jìn)發(fā)展，相關(guān)部門應(yīng)該在日常管理過程中加大思想教育力度，結(jié)合實(shí)際的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，促進(jìn)工作人員思維模式轉(zhuǎn)變，有效創(chuàng)新全面預(yù)算管理人員的工作思想，使其在新的市場(chǎng)環(huán)境下，根據(jù)制造企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)產(chǎn)品生命周期及各項(xiàng)產(chǎn)品服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行高效管理，借此有效推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，使戰(zhàn)略目標(biāo)能夠真正融入各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，為制造服務(wù)的管理體系優(yōu)化打下良好基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高權(quán)威性

為了有效保障全面預(yù)算管理的落實(shí)效果，相關(guān)部門需要在日常工作中從宏觀角度出發(fā)，建立健全完善的預(yù)算組織體系，制造企業(yè)應(yīng)該從全面預(yù)算管理的有效性提升角度出發(fā)，制定科學(xué)的組織體系建設(shè)方案。在經(jīng)營(yíng)期間，根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行需求建立預(yù)算管理機(jī)制，并給予相關(guān)成員特定權(quán)力，從而確保預(yù)算管理組織內(nèi)部的工作人員能夠在必要時(shí)調(diào)動(dòng)其他人員參與全面預(yù)算管理工作。除此之外，相關(guān)部門應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的制造企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)設(shè)置預(yù)算編制制度，盡可能使預(yù)算管理實(shí)踐期間的預(yù)算數(shù)據(jù)歸集處理有據(jù)可依，從而有效保障組織體系的工作效果，使全面預(yù)算管理的積極作用得以充分發(fā)揮。

（四）積極引入先進(jìn)預(yù)算管理工具

在引入先進(jìn)預(yù)算工具并有效利用工具推進(jìn)管理落實(shí)期間，相關(guān)人員首先應(yīng)該根據(jù)制造企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化情況和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特征進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而建立靈活的動(dòng)態(tài)化預(yù)算工具應(yīng)用體系，確保各類預(yù)算工具能夠真正應(yīng)用到全面預(yù)算管理當(dāng)中。比如，在開展全面預(yù)算工作時(shí)，相關(guān)人員可以從整體角度出發(fā)，對(duì)預(yù)算編制的精準(zhǔn)度進(jìn)行科學(xué)把控，進(jìn)而根據(jù)當(dāng)下的預(yù)算工作落實(shí)需求，科學(xué)利用增量預(yù)算法或滾動(dòng)預(yù)算法或零級(jí)預(yù)算法進(jìn)行綜合性的工作處理，借此充分發(fā)揮先進(jìn)預(yù)算工具的作用，有效完善預(yù)算管理功能。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

在制造企業(yè)內(nèi)部提升全面預(yù)算管理水平期間，充分強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力是至關(guān)重要的工作內(nèi)容。為了有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行力，工作人員應(yīng)該注意進(jìn)一步擴(kuò)大全面預(yù)算的覆蓋面，真正確保企業(yè)內(nèi)部各崗位人員能夠參與到管理活動(dòng)中，確保工作人員能夠在預(yù)算完成后了解具體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，從而有效保障管理工作的全員參與性和管理結(jié)果的應(yīng)用有效性。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理人員應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行過程中的各類情況納入審計(jì)和監(jiān)督工作，將預(yù)算執(zhí)行效果與考核激勵(lì)機(jī)制相掛鉤，借助激勵(lì)制度推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力度提升。

（六）建立完善的全面預(yù)算管理體系

工作人員需要立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)實(shí)際的預(yù)算管理要求進(jìn)行精細(xì)化處理，提高預(yù)算管理體系內(nèi)容的豐富度。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該根據(jù)上文提到的先進(jìn)預(yù)算工具建立優(yōu)質(zhì)的預(yù)算編制方法系統(tǒng)；同時(shí)，合理進(jìn)行預(yù)算管理組織框架和責(zé)任機(jī)制的建設(shè)。由此，為全面預(yù)算管理體系提供基礎(chǔ)框架，在立足業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)一步豐富管理體系內(nèi)核，從而有效提高全面預(yù)算管理體系的完整度。

結(jié) 語

綜上所述，在當(dāng)前的行業(yè)發(fā)展背景下推進(jìn)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)化時(shí)，應(yīng)該從全面預(yù)算管理的高效落實(shí)角度出發(fā)，建立健全的全面預(yù)算管理體系，有效推進(jìn)預(yù)算管理工作落實(shí)，從而提升制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果，保障制造企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。從業(yè)人員在工作中首先應(yīng)該充分了解全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容，在深度了解管理工作的概念特點(diǎn)和基本落實(shí)原則的前提條件下，分析制造企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的實(shí)踐價(jià)值。在此基礎(chǔ)上，工作人員需要根據(jù)現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理落實(shí)情況進(jìn)行管理分析，深度挖掘全面預(yù)算管理落實(shí)期間存在的漏洞與問題，進(jìn)而通過加大信息化建設(shè)力度、轉(zhuǎn)變思維模式、完善管理組織結(jié)構(gòu)等方式，提升制造企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理實(shí)踐效果，有效為制造企業(yè)的發(fā)展更上一層樓增光添彩。