◎文/王俊

一、工程竣工結(jié)算常見(jiàn)爭(zhēng)議概述

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照所簽訂合同約定的全部承包內(nèi)容完成施工，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行最終的工程價(jià)款結(jié)算。 從工程竣工結(jié)算的實(shí)踐來(lái)看，常見(jiàn)的竣工結(jié)算爭(zhēng)議包括：工程變更導(dǎo)致的價(jià)款變更結(jié)算、材料價(jià)差的結(jié)算、工程索賠及工程甩項(xiàng)處理費(fèi)用等。 工程竣工結(jié)算最直接最有力的依據(jù)，來(lái)源于雙方簽訂的合同文件， 合同往往是來(lái)源于招標(biāo)文件及投標(biāo)文件。 因此， 工程竣工結(jié)算與合同文件及招標(biāo)文件、投標(biāo)文件環(huán)環(huán)相扣，某種程度上來(lái)說(shuō)，招投標(biāo)階段及合同簽訂階段往往就決定了工程的竣工結(jié)算走向。

二、工程竣工結(jié)算中常見(jiàn)爭(zhēng)議、產(chǎn)生原因及預(yù)防分析

（一）工程變更導(dǎo)致的價(jià)款變更結(jié)算

工程變更是指在工程實(shí)施中由于工程現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境影響或建設(shè)方需求變更，對(duì)原有設(shè)計(jì)方案、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工藝方案或項(xiàng)目施工方案等進(jìn)行的變更， 最常見(jiàn)的工程變更主要為設(shè)計(jì)變更和施工方案變更。 工程變更可能會(huì)導(dǎo)致結(jié)算價(jià)款的增加，也可能會(huì)導(dǎo)致結(jié)算價(jià)款的減少。 由于合同邊界范圍不清晰或前期招標(biāo)階段項(xiàng)目深度不足， 工程變更往往會(huì)成為項(xiàng)目竣工結(jié)算中爭(zhēng)議較大的一項(xiàng)。 因此，在項(xiàng)目的前期階段，需要盡可能地完善招標(biāo)文件、技術(shù)文件及合同商務(wù)文件等相關(guān)文件。

一般情況下， 在招投標(biāo)階段工程設(shè)計(jì)深度較高，對(duì)建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境或現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)水文等環(huán)境條件進(jìn)行了詳細(xì)的勘測(cè)，此類項(xiàng)目基本上較少出現(xiàn)工程變更。 招標(biāo)人只需要注意在招標(biāo)文件編制時(shí)盡可能把范圍邊界描述清楚，編制工程量清單時(shí)盡可能不漏項(xiàng)缺項(xiàng)。 投標(biāo)人也應(yīng)在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)復(fù)核項(xiàng)目?jī)?nèi)容及工程量清單，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯(cuò)誤的情況及時(shí)詢問(wèn)招標(biāo)人。 在合同設(shè)計(jì)時(shí)，可以選擇固定總價(jià)包干的價(jià)格模式，前期的項(xiàng)目信息越充分越準(zhǔn)確，則后期的工程變更就越少，同時(shí)竣工結(jié)算編審工作也越順利。

對(duì)于某些項(xiàng)目來(lái)說(shuō)， 前期招標(biāo)階段設(shè)計(jì)深度不足或建設(shè)環(huán)境復(fù)雜容易導(dǎo)致前期無(wú)法準(zhǔn)確探明所有地質(zhì)水文情況。 比如，有的項(xiàng)目在招標(biāo)階段只有初步設(shè)計(jì)，甚至有的項(xiàng)目建設(shè)工期緊迫， 在招標(biāo)階段只有可行性研究報(bào)告及概念設(shè)計(jì)文件， 又或者在招標(biāo)階段對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)只進(jìn)行了粗略勘察，所獲取的信息不夠充分，往往容易導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生較多的變更。 針對(duì)于此類項(xiàng)目，招標(biāo)人在招標(biāo)之前首先應(yīng)當(dāng)收集過(guò)往已完成同類型項(xiàng)目的相關(guān)信息，并結(jié)合本項(xiàng)目的特殊情況加以總結(jié)提煉。 這樣雖然項(xiàng)目的信息不夠完善，但有同類型項(xiàng)目做參考，也會(huì)大大減少后期實(shí)施過(guò)程的工程變更。 在招標(biāo)階段，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)選擇具有同類型項(xiàng)目豐富實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的承包商，該類承包商可以利用自身豐富的經(jīng)驗(yàn)在施工過(guò)程中提前介入并提供更科學(xué)的解決方案。 最重要的是，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生變更后，發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行簽字確認(rèn)，完善程序和相應(yīng)資料，在竣工結(jié)算時(shí)，按照過(guò)程中確認(rèn)的價(jià)款結(jié)算即可。

（二）材料價(jià)差的結(jié)算

對(duì)于工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)工程而言， 材料成本是除設(shè)備采購(gòu)成本之外的另一個(gè)最主要成本， 而對(duì)于普通的房屋建筑物而言，材料成本則是最大的成本，往往可以占到項(xiàng)目總成本的50%以上。 因此，材料費(fèi)的結(jié)算決定了建設(shè)方項(xiàng)目投資控制走向，同時(shí)，也決定了承包方在該項(xiàng)目的盈虧走向。 因此，材料費(fèi)用的結(jié)算會(huì)成為竣工結(jié)算時(shí)較大爭(zhēng)議的一項(xiàng)，而解決這項(xiàng)爭(zhēng)議，最主要的是在合同擬定的時(shí)候進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)定。

對(duì)于建設(shè)周期較短的項(xiàng)目， 如工期僅有幾個(gè)月或一年以下，在市場(chǎng)行情較為平穩(wěn)的情況下，材料費(fèi)漲跌的風(fēng)險(xiǎn)較小。 合同擬定時(shí)基本可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)包干費(fèi)，將材料漲跌的風(fēng)險(xiǎn)全部交由承包人承擔(dān)， 或者僅對(duì)某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)最主要的材料約定價(jià)差調(diào)整。

而對(duì)于建設(shè)周期較長(zhǎng)的大型工程項(xiàng)目， 受市場(chǎng)波動(dòng)影響較大，此類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)對(duì)材料價(jià)差進(jìn)行約定。 首先，在招標(biāo)前，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目的主要材料用量進(jìn)行分析，并調(diào)研主要材料的市場(chǎng)行情波動(dòng)情況， 對(duì)于材料用量較大的或材料市場(chǎng)行情波動(dòng)較大情況，應(yīng)當(dāng)列入暫估價(jià)，如建設(shè)工程最常用的鋼筋、混凝土、中砂、碎石等材料。 其次，該類項(xiàng)目在合同文本擬定時(shí)應(yīng)明確以下八個(gè)要素， 避免后期執(zhí)行及結(jié)算時(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議。

第一個(gè)要素是調(diào)整的頻率， 是按月調(diào)整或按季度調(diào)整抑或是其他的調(diào)整頻率，應(yīng)當(dāng)在合同里加以明確。

第二個(gè)要素是調(diào)整的價(jià)格參考來(lái)源，是選用具體某一天的信息價(jià)還是選用具體某一天的市場(chǎng)價(jià)，或是別的價(jià)格參考等都應(yīng)在合同中明確。 其中，尤其要注意在合同中明確具體選用的某一天，因?yàn)椴牧系氖袌?chǎng)價(jià)格每一天都有可能發(fā)生波動(dòng)甚至波動(dòng)幅度特別大，如果沒(méi)有約定，對(duì)于承包人而言，往往會(huì)選擇價(jià)格較高的某天為參考，而對(duì)于發(fā)包人而言，則會(huì)選擇價(jià)格較低的某天，雙方容易因此產(chǎn)生糾紛。

第三個(gè)因素是調(diào)整的時(shí)間基點(diǎn)， 是按照當(dāng)期價(jià)格與開(kāi)工當(dāng)月的某材料參考價(jià)作對(duì)比， 還是按照當(dāng)期價(jià)格與投標(biāo)報(bào)價(jià)當(dāng)月的某材料參考價(jià)作對(duì)比， 抑或是按照當(dāng)期價(jià)格與合同簽訂當(dāng)月的某材料參考價(jià)作對(duì)比， 應(yīng)當(dāng)在前期進(jìn)行明確。

第四個(gè)因素是調(diào)整的各類材料參照。 在工程實(shí)踐中往往會(huì)選定某類材料的某一型號(hào)作為該類材料的價(jià)格調(diào)整參照， 而選定的該型號(hào)應(yīng)是該項(xiàng)目用量最大或較大的型號(hào)， 而不是對(duì)所有用到的各型號(hào)都按各自價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。 一方面，這會(huì)大大增加發(fā)承包雙方的工作量，另一方面，以同一類材料來(lái)看，某一型號(hào)的材料漲跌幅度往往能夠代表該類材料其他型號(hào)材料的漲跌情況，比如，常見(jiàn)的混凝土價(jià)格調(diào)差， 常用C25 或C30 型號(hào)的混凝土價(jià)格漲跌作為調(diào)差基準(zhǔn)。

第五個(gè)因素是價(jià)差調(diào)整的范圍。 為了減少發(fā)承包雙方的工作量，在合同文本中應(yīng)約定材料價(jià)差調(diào)整的范圍，比如，設(shè)置材料價(jià)差±5%以內(nèi)或±10%以內(nèi)不予調(diào)整，由發(fā)承包雙方共同承擔(dān)此范圍內(nèi)的價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)材料價(jià)差高于該范圍時(shí)，按相應(yīng)的調(diào)整方法進(jìn)行調(diào)整，具體價(jià)差調(diào)整范圍發(fā)承包雙方應(yīng)在合同中明確約定。

第六個(gè)因素是每期材料調(diào)整量的確認(rèn)。 一般情況下，工程材料會(huì)經(jīng)歷采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)再到現(xiàn)場(chǎng)使用并最終形成工程實(shí)體的過(guò)程，需要一定的周期。 而發(fā)包人進(jìn)行材料價(jià)差結(jié)算的前提條件是該批材料形成了工程實(shí)體， 故在材料調(diào)差工程量確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到材料采購(gòu)周期。 具體的做法是：按照當(dāng)月工程項(xiàng)目各類材料的實(shí)際用量，追溯到所用材料的采購(gòu)日期， 按照各采購(gòu)日期所對(duì)應(yīng)的價(jià)差調(diào)整期進(jìn)行調(diào)差計(jì)算。

第七個(gè)因素是材料價(jià)差調(diào)整的流程設(shè)置。 主要需明確材料價(jià)差調(diào)整的申報(bào)格式設(shè)置、 審批流程設(shè)置及所需要的附件格式。 流程設(shè)置在滿足管理要求的前提下應(yīng)當(dāng)盡可能精簡(jiǎn)，因?yàn)椴牧险{(diào)差本身已經(jīng)具有滯后性。

第八個(gè)因素是材料價(jià)差調(diào)整的價(jià)款如何支付。 一般情況下， 對(duì)于價(jià)差的調(diào)整應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)后與工程進(jìn)度款同期支付，以免遺漏。

在合同文本清晰設(shè)置好上述要素后， 在合同簽訂后的履約過(guò)程中， 承包人應(yīng)當(dāng)積極收集材料調(diào)差所需要的證據(jù)文件，按照規(guī)定的流程、格式及時(shí)申報(bào)，以免過(guò)期失效導(dǎo)致發(fā)包人不予審批， 在承包人及時(shí)申報(bào)后發(fā)包人也應(yīng)予以及時(shí)審批。 如此雙方在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)材料調(diào)差費(fèi)用不斷確認(rèn)， 在竣工結(jié)算時(shí)則可按過(guò)程確認(rèn)金額進(jìn)行結(jié)算，從而減少爭(zhēng)議。

（三）工程索賠結(jié)算

大型建設(shè)工程項(xiàng)目因工期長(zhǎng)， 項(xiàng)目建設(shè)自然環(huán)境及社會(huì)環(huán)境復(fù)雜，潛在風(fēng)險(xiǎn)因素多，索賠事件發(fā)生的概率較大。 常見(jiàn)的索賠情況有：地質(zhì)條件引起的索賠、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)提高的索賠、 施工中斷的索賠及不可抗力因素引起的索賠（如超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)、疫情等）等。

地質(zhì)條件引起的索賠主要是工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工地質(zhì)情況與投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)參考的地質(zhì)情況不一致。 導(dǎo)致該類情況的主要原因是地勘報(bào)告不夠準(zhǔn)確甚至地勘報(bào)告有誤，該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由發(fā)包人承擔(dān)。 這就要求發(fā)包人在項(xiàng)目前期應(yīng)當(dāng)選擇業(yè)績(jī)豐富、勘測(cè)儀器先進(jìn)、勘測(cè)人員經(jīng)驗(yàn)豐富的單位。 對(duì)于承包人而言，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場(chǎng)與招標(biāo)圖紙存在較大偏差時(shí)，及時(shí)與發(fā)包人溝通解決方案，并商定補(bǔ)償方案。 在施工過(guò)程中注意收集整理保存相關(guān)證據(jù)文件，如圖像、影像資料等，并及時(shí)報(bào)送發(fā)包方確認(rèn)，在項(xiàng)目完成后第一時(shí)間與發(fā)包人協(xié)商確認(rèn)。

項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)提高主要分為項(xiàng)目整體標(biāo)準(zhǔn)提高和項(xiàng)目部分標(biāo)準(zhǔn)提高。 項(xiàng)目整體標(biāo)準(zhǔn)提高主要是發(fā)包人原因調(diào)整，如某項(xiàng)目在招標(biāo)前建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為合格標(biāo)準(zhǔn)， 合同簽訂后需達(dá)到國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程標(biāo)準(zhǔn)。 在此類情況下，因提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由發(fā)包人承擔(dān)。 由于質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的變化并沒(méi)有明確參考的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因此在結(jié)算中也極具爭(zhēng)議。 工程實(shí)踐中，可以采用實(shí)際成本法來(lái)核算需增加的工程價(jià)款，即核算為達(dá)到新標(biāo)準(zhǔn)需額外投入的成本額， 在原合同價(jià)基礎(chǔ)上增加相應(yīng)成本即可。 項(xiàng)目部分標(biāo)準(zhǔn)提高指的是某個(gè)單位工程或分部工程因所處特殊環(huán)境或設(shè)計(jì)原因等等導(dǎo)致需要提高標(biāo)準(zhǔn)， 此類情況需具體區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)提高產(chǎn)生的原因。 通常，由于承包人原因?qū)е碌臉?biāo)準(zhǔn)提高則需承包人自身承擔(dān)額外成本， 不予索賠， 而由于非承包人原因（可能是自然環(huán)境也可能是設(shè)計(jì)缺陷的補(bǔ)救）導(dǎo)致的標(biāo)準(zhǔn)提高則需由發(fā)包人承擔(dān)額外成本。

施工中斷情形產(chǎn)生的原因較多， 可能是發(fā)包人自身原因如資金鏈斷裂等， 也可能是承包人原因如公司重大變動(dòng)等，也可能是國(guó)家政策原因如環(huán)保要求、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、宏觀調(diào)控等因素中止項(xiàng)目建設(shè)。 對(duì)于發(fā)包人原因或國(guó)家政策原因?qū)е碌氖┕ぶ袛?，一方面，承包人?yīng)收集施工現(xiàn)場(chǎng)窩工的機(jī)械和人工情況提出相應(yīng)的索賠；另一方面，對(duì)于停工期間承包人照管施工現(xiàn)場(chǎng)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由發(fā)包人承擔(dān)支付，同時(shí)在達(dá)到復(fù)工條件后，應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余施工內(nèi)容的合同價(jià)根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格水平重新商談。 而對(duì)于承包人原因?qū)е碌氖┕ぶ袛啵?發(fā)包人可以要求承包人在某一期限內(nèi)恢復(fù)施工，逾期未恢復(fù)，發(fā)包人可以單方面解除合同， 結(jié)算價(jià)款處理時(shí)可以按合同約定的違約條款扣除相應(yīng)的違約金，也可以根據(jù)剩余工程重新招標(biāo)后的中標(biāo)價(jià)，對(duì)比剩余工程的原合同價(jià)， 超出部分的成本由原承包人承擔(dān)。

事實(shí)上，不可抗力因素也會(huì)導(dǎo)致施工中斷，工程實(shí)踐中較為常見(jiàn)的有超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)、 山洪暴發(fā)以及突發(fā)應(yīng)急事件影響。 不過(guò)此類因素往往引起施工短期中斷，在災(zāi)害過(guò)去或得到控制之后是可以恢復(fù)施工狀態(tài)。 對(duì)于不可抗力因素的索賠，根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》，總原則是“發(fā)承包雙方各自損失各自擔(dān)”，即各自損失各自承擔(dān)，現(xiàn)場(chǎng)已完工程、已到場(chǎng)材料的損壞由發(fā)包人負(fù)責(zé)，承包人自有或租賃使用的機(jī)械、材料等損失由承包人負(fù)責(zé)，不可抗力發(fā)生后現(xiàn)場(chǎng)清理的費(fèi)用由發(fā)包人負(fù)責(zé)。 此項(xiàng)索賠的爭(zhēng)議點(diǎn)通常在于索賠費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)。 承包人務(wù)必要收集整理提交相關(guān)證據(jù)文件，如圖像、影像資料等，同時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)卦靸r(jià)站或造價(jià)行政主管部門(mén)發(fā)布的指導(dǎo)文件，根據(jù)指導(dǎo)文件進(jìn)行計(jì)算。 另外，承包人應(yīng)注意合同約定的索賠程序，如索賠事件發(fā)生后28 天內(nèi)提交索賠意向通知書(shū)， 發(fā)送索賠意向通知書(shū)后28 天內(nèi)提出索賠報(bào)告。若索賠事件持續(xù)進(jìn)行，承包人應(yīng)當(dāng)階段性發(fā)送索賠報(bào)告，在索賠事件終了28 天內(nèi)，報(bào)送最終的索賠報(bào)告和相關(guān)文件等。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于工程項(xiàng)目而言，許多竣工結(jié)算爭(zhēng)議問(wèn)題不能累積到竣工結(jié)算階段處理， 處理的最佳時(shí)間貫穿了項(xiàng)目的全過(guò)程。 在項(xiàng)目前期需要精心策劃、仔細(xì)擬定文本，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照擬定的文本及時(shí)執(zhí)行。 出現(xiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題后發(fā)承包雙方及時(shí)商定、通力合作，在爭(zhēng)議發(fā)生的時(shí)點(diǎn)及時(shí)處理，并完善程序和資料。 只有如此，才能在最后竣工結(jié)算時(shí)減少爭(zhēng)議。