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基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國企內(nèi)部控制優(yōu)化研究

2023-10-27 02:39:23詹圣超
今日財(cái)富 2023年29期
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理國有企業(yè)評估

詹圣超

國有企業(yè)承擔(dān)著國有資產(chǎn)保值增值和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的雙重職責(zé),在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中,不僅需要確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo),更應(yīng)當(dāng)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。在當(dāng)前國有企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜,對其發(fā)展質(zhì)量要求越來越高的背景下,必須要構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系,從風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā),推動(dòng)內(nèi)部控制體系不斷優(yōu)化,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供全方位、全過程保障。本文在明確國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析內(nèi)部控制體系運(yùn)行中的問題,結(jié)合實(shí)際提出對應(yīng)的優(yōu)化策略,以期為推動(dòng)內(nèi)部控制,提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平起到一定作用。

國有企業(yè)是促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體,也是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本支柱。在國有企業(yè)改革不斷深化的背景下,多數(shù)企業(yè)主體都能夠適應(yīng)新型理念的要求,即構(gòu)建較為完善的內(nèi)部控制體系,為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。但是在內(nèi)部控制體系運(yùn)行中,對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足,風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱,依然是限制多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵性問題。探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國企內(nèi)部控制體系運(yùn)行,全方位優(yōu)化內(nèi)部控制策略,對推動(dòng)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

(一) 國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中,由于多方面因素共同作用,給生產(chǎn)目的與勞動(dòng)成果的一致性帶來負(fù)面影響。風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過可行、有效的措施,將這些因素帶來的不確定性控制在最低水平,確保勞動(dòng)成果與生產(chǎn)目的一致,更好地提升企業(yè)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是規(guī)避負(fù)面因素對企業(yè)效益的影響,根本實(shí)現(xiàn)途徑則在于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。國有企業(yè)在市場化運(yùn)營狀態(tài)下,同樣會(huì)面臨多層次、多樣化的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn),在控制措施不到位的情況下,會(huì)對企業(yè)正常運(yùn)營發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響,因此必須要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分,對推動(dòng)企業(yè)管理水平提升具有重要的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制活動(dòng)的開展主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。在具體實(shí)施過程中,風(fēng)險(xiǎn)評估是最核心的要素。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,為控制活動(dòng)的開展提供明確的方向??刂苹顒?dòng)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制成效最關(guān)鍵的環(huán)節(jié),其余要素則是為控制活動(dòng)開展提供的有效保障。當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷變化,在面臨形勢更加復(fù)雜的背景下,必須要從企業(yè)自身運(yùn)營發(fā)展實(shí)際情況出發(fā),構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,推動(dòng)內(nèi)部控制水平不斷提升,為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三) 國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

在國有企業(yè)運(yùn)行管理體系中,要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,確保風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處,就必須要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。從二者的關(guān)聯(lián)性視角來看,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制活動(dòng)的開展,都是為更好地提升企業(yè)經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益,確保國有企業(yè)雙重責(zé)任得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制具有互補(bǔ)性關(guān)系,在風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行中,做好有效的風(fēng)險(xiǎn)評估,準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn),是制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施的基本依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估又是內(nèi)部控制的基本環(huán)節(jié),是控制活動(dòng)開展的重要依據(jù)。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)評估為關(guān)聯(lián)節(jié)點(diǎn)的。做好有效的內(nèi)部控制,能夠更好地提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平,將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài),避免對企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響。

二、國企內(nèi)部控制體系運(yùn)行問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識不足

內(nèi)部控制環(huán)境是體系運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),是后續(xù)體系構(gòu)建的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化的運(yùn)行環(huán)境便于內(nèi)部控制活動(dòng)開展,也能夠更好地提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是對當(dāng)前多數(shù)國有企業(yè)而言,內(nèi)部控制環(huán)境因體制和運(yùn)行機(jī)制問題,難以滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際運(yùn)行要求。例如,在部分國有企業(yè)的運(yùn)行體系中,沒有在董事會(huì)層面設(shè)立審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),同時(shí)董事會(huì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足,對具體的風(fēng)控方案缺乏有效的監(jiān)管,無法保證決策方案的合理性。在企業(yè)文化建設(shè)中,沒有做好風(fēng)險(xiǎn)理念方面的宣傳,考核指標(biāo)體系片面地以上級主管部門要求為主,缺乏與業(yè)務(wù)層面的有效銜接,導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力明顯不足,難以有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)變化。

(二) 風(fēng)險(xiǎn)評估體系不夠完善

風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),也是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有效開展的基礎(chǔ)。目前,一些國有企業(yè)尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)難以有效開展。首先是沒有搭建風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)采集體系,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)隱患排查還是以自上而下的人為驅(qū)動(dòng)為主,基層業(yè)務(wù)開展中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患,難以及時(shí)傳遞至領(lǐng)導(dǎo)層面。其次是風(fēng)險(xiǎn)評估方式不夠合理,即便是開展風(fēng)險(xiǎn)評估,也是以定性方式為主,沒有利用定量方式實(shí)現(xiàn)對不同風(fēng)險(xiǎn)因素影響力的精準(zhǔn)評估,更難以有效把握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理措施應(yīng)用不當(dāng),管理成效難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。最后是缺乏完善的問責(zé)制度,沒有明確不同層級領(lǐng)導(dǎo)在風(fēng)險(xiǎn)評估中的具體職責(zé),導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果與實(shí)際情況存在較大偏差,更對內(nèi)部控制活動(dòng)的準(zhǔn)確實(shí)施產(chǎn)生錯(cuò)誤引導(dǎo)。

(三)控制活動(dòng)無法有效覆蓋風(fēng)險(xiǎn)隱患

市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系下,國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展面臨著更加復(fù)雜的國內(nèi)外形勢,風(fēng)險(xiǎn)隱患貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程。某一方面控制覆蓋不到位,都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷擴(kuò)散,甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效益下降或受損。問題產(chǎn)生的原因:一是由于有的國有企業(yè)缺乏有效的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制,在日常經(jīng)營活動(dòng)開展中,對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足,尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面,缺乏有效的技術(shù)措施;二是由于企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)流程不夠規(guī)范,在供應(yīng)商管理、大宗物品采購、資產(chǎn)管理等方面受人為因素影響,導(dǎo)致控制活動(dòng)的要求形同虛設(shè);三是控制活動(dòng)執(zhí)行力不足。在運(yùn)營活動(dòng)開展中,不遵循規(guī)章制度要求、違規(guī)操作等現(xiàn)象依然存在。尤其是在金融擔(dān)保、超股比借款等方面。存在較大漏洞,導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

(四)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制不暢

有效且完整的信息溝通是內(nèi)部控制措施按要求實(shí)施的保障。在部分國有企業(yè)內(nèi)的部信息系統(tǒng)運(yùn)行中,受保密性、管理層級權(quán)限等因素影響,通常都是將信息傳遞限定在本部門范圍內(nèi),員工無法及時(shí)調(diào)取和了解其他部門的、可能對本部門工作有用的信息,導(dǎo)致業(yè)務(wù)協(xié)作效率受到明顯影響。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)信息管理方面也較為滯后,沒有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測數(shù)據(jù)的有效采集和匯總,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幾乎處于空白狀態(tài)。在縱向信息交流方面,通常是以自上而下的傳遞方式為主,沒有構(gòu)建從下至上的傳遞通道,在出現(xiàn)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)行為時(shí),缺乏有效的底層監(jiān)管,導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。

(五)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與預(yù)警機(jī)制不完善

在內(nèi)部控制活動(dòng)開展中,構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管,是最大限度避免風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營損失的重要條件。但目前,國有企業(yè)內(nèi)部控制體系中的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)整體滯后,甚至處于形同虛設(shè)狀態(tài)。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面為追求經(jīng)營業(yè)績,經(jīng)常忽視內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。部分審計(jì)人員沒有嚴(yán)格依照原則要求開展工作,無法起到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和預(yù)警作用。在重大交易方面,沒有嚴(yán)格依照規(guī)范要求進(jìn)行審核,片面擴(kuò)大投資規(guī)?;蛘呤沁`規(guī)擔(dān)保等現(xiàn)象頻有發(fā)生。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督方面的作用無法充分發(fā)揮,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國企內(nèi)部控制優(yōu)化策略

(一)營造風(fēng)險(xiǎn)控制文化氛圍

在國有企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化氛圍,為內(nèi)部控制活動(dòng)的開展提供良好環(huán)境。具體而言,要將風(fēng)險(xiǎn)管理重心提升至董事會(huì)層面,嚴(yán)格依照“三重一大”相關(guān)要求做好重要事項(xiàng)決策。要進(jìn)一步做好獨(dú)立董事設(shè)置,邀請與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)方向一致且具有理論與實(shí)踐相結(jié)合能力的專家擔(dān)任獨(dú)立董事。要充分發(fā)揮獨(dú)立董事在決策合理性和有效性方面的保證作用,確保風(fēng)險(xiǎn)控制能充分發(fā)揮出來。在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作層面,應(yīng)當(dāng)通過完善組織結(jié)構(gòu)、優(yōu)化運(yùn)作模式、加大文化建設(shè)力度等方式,做好對不同崗位的員工思想層面的引導(dǎo),提升員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識,理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵和運(yùn)行要求,為具體活動(dòng)的實(shí)施提供支持。

(二)提升風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對能力

全面提升國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對能力,將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài),是國有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。這方面的工作應(yīng)當(dāng)從三個(gè)方面入手:一是依托財(cái)務(wù)共享中心建設(shè),以信息化技術(shù)為支撐搭建風(fēng)險(xiǎn)信息庫,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)源的全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)信息庫應(yīng)當(dāng)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)框架基礎(chǔ)上,以分類事件數(shù)據(jù)庫的形式,依據(jù)科學(xué)算法實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)信息的統(tǒng)計(jì)分析。二是優(yōu)化評估方法,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的全面識別。風(fēng)險(xiǎn)評估方法的選擇和應(yīng)用,主要參考國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法示例,選擇合適的大數(shù)據(jù)和人工智能算法,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)信息關(guān)聯(lián)性和風(fēng)險(xiǎn)水平的精準(zhǔn)評估。通過定性和定量分析相結(jié)合的方式,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)隱患的精準(zhǔn)評估。三是要完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。根據(jù)不同類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率對企業(yè)內(nèi)部控制的具體影響,采用適當(dāng)?shù)拇胧┨幚?,有效消除風(fēng)險(xiǎn)隱患對企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面影響。

(三)全面梳理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜,包括物資采購、擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大項(xiàng)目投資、預(yù)算管理、績效考核等多個(gè)方面。開展控制活動(dòng)必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,實(shí)現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的系統(tǒng)梳理。在具體實(shí)施中,應(yīng)當(dāng)將這些方面的次級風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)再次細(xì)化,并設(shè)定合理的控制目標(biāo)。以采購業(yè)務(wù)為例,二級流程通常包括采購組織機(jī)構(gòu)、采購計(jì)劃管理、采購申請、采購執(zhí)行和供應(yīng)商管理等內(nèi)容。每一個(gè)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有所不同,所以應(yīng)當(dāng)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施也有所不同。但是部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制體中,沒有建立完善的供應(yīng)商評價(jià)體系,沒有實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)管理,會(huì)出現(xiàn)采購成本過高、材料質(zhì)量控制不到位等風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制措施及相關(guān)管理辦法為依據(jù),制定對應(yīng)的風(fēng)控方法,推動(dòng)供應(yīng)商管理水平提升。

(四)完善風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行中,構(gòu)建更為順暢的信息傳遞系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的及時(shí)傳遞,能夠推動(dòng)控制效率不斷提升,也能夠確保內(nèi)部控制措施落實(shí)到位,切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理的效果體現(xiàn)出來。風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制建設(shè)是以信息化軟件系統(tǒng)運(yùn)行為基礎(chǔ),在確保安全性、保密性要求前提下,盡量拓展信息接收對象的范圍,確保相關(guān)崗位工作人員能夠真正了解風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)。在現(xiàn)有自上而下傳遞機(jī)制基礎(chǔ)上,逐步完善部門之間的橫向信息傳遞,完善自下而上的縱向信息傳遞,確保風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確反饋至管理層,為推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化起到有效的參考作用。在企業(yè)職能部門管理體系中,還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建與整體預(yù)算管理相符合的定期報(bào)告制度,完善匿名舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)信息的全面采集。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)通過市場調(diào)研、業(yè)務(wù)往來及公開信息采集分析等手段,獲取所需要的風(fēng)險(xiǎn)信息,確保風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性。

(五)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督體系的高效運(yùn)行,是確保內(nèi)部控制體系高效運(yùn)行的重要保障,這方面的完善優(yōu)化,可以從以下方面入手:一是明確內(nèi)部審計(jì)的重要性,將內(nèi)部審計(jì)的職能擴(kuò)展至經(jīng)濟(jì)責(zé)任、比質(zhì)比價(jià)、管理控制等多個(gè)方面,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在國企業(yè)資產(chǎn)保值增值方面的作用;二是明確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn),以“全面監(jiān)督、重點(diǎn)突出”為原則,優(yōu)化審計(jì)工作方法,實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)隱患的層次性監(jiān)督,通過互相監(jiān)督實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性;三是優(yōu)化內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制,通過指標(biāo)評價(jià)法實(shí)現(xiàn)評價(jià)活動(dòng)的全面覆蓋。充分體現(xiàn)員工在風(fēng)險(xiǎn)控制中的主體作用,通過多視角評估,及時(shí)實(shí)施有效的內(nèi)部控制活動(dòng),將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài),確保企業(yè)保持良好發(fā)展態(tài)勢。

結(jié)語:

相關(guān)研究顯示,70%以上的國有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制體系,依然有少數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面較為滯后,無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的促進(jìn)作用。因此,對國有企業(yè)管理層而言,必須適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念轉(zhuǎn)變的要求,全面推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。從各個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng),確保各個(gè)要素保持均衡狀態(tài),為有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到應(yīng)有保障作用,為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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