馬桂珍

（甘肅榮鋮建設工程有限公司，蘭州 730000）

1 引言

全面預算管理作為一種先進的管理手段，越來越受到各大企業(yè)的重視。但是，如何從全面預算管理的視角有效地識別、評估和控制財務風險仍然是一個待解的挑戰(zhàn)。因此，本研究希望通過對這一問題的深入分析，為國有建筑企業(yè)提供更加系統(tǒng)、科學的財務風險防控策略，幫助國有建筑企業(yè)更好地適應市場變化，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2 理論基礎與概念解析

2.1 財務風險的理論基礎與國有建筑企業(yè)財務風險的分類

財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性[1]。由財務風險可以追溯到現(xiàn)代財務理論的諸多基石，如企業(yè)融資決策理論和期權(quán)定價模型，這些理論為相關人員理解和管理財務風險提供了理論基礎。

對于國有建筑企業(yè)，財務風險的分類更為具體化。第一是信用風險，涉及客戶或合作伙伴未能按約定履行支付義務。第二是籌資風險，指的是企業(yè)因負債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風險。具體來說，企業(yè)籌集資金后，用于擴大其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，但若企業(yè)的資金利潤率低于籌資利息率，則將面臨到期無法還本付息或按時償還債務的可能性[2]。第三是市場風險，如匯率風險、利率風險和商品價格風險，這些都可能對企業(yè)的財務狀況造成重大影響。

2.2 全面預算管理的理論基礎及其對財務風險防控的重要性

全面預算管理是企業(yè)以自身制定的發(fā)展戰(zhàn)略為導向，對一個經(jīng)濟周期的經(jīng)濟活動通過預算量化的方式進行合理的預測和規(guī)劃，并以預算為準繩，對預算的執(zhí)行過程和結(jié)果進行控制、調(diào)整、分析和考評的管理活動[3]。

全面預算管理的重要性在于其提供了宏觀和微觀的視角，讓管理者能夠從整體和局部兩個維度來審視和控制企業(yè)的財務風險。此外，全面預算管理強調(diào)全員參與管理，鼓勵各級管理者參與預算編制和執(zhí)行過程，從而確保預算真實反映企業(yè)的運營情況和風險狀況。

對于國有建筑企業(yè)來說，全面預算管理在財務風險防控中的重要性更為凸顯。在高風險、競爭激烈的建筑行業(yè)，全面預算管理能幫助企業(yè)在項目初期識別潛在的財務風險，通過預算調(diào)整和優(yōu)化資源配置，減少甚至避免潛在的財務損失。同時，全面預算管理為企業(yè)提供了一個持續(xù)的風險監(jiān)測和管理機制，確保企業(yè)在整個項目周期內(nèi)都能夠有效地控制和管理財務風險。

3 國有建筑企業(yè)財務風險管理存在的問題

3.1 風險識別缺乏深度，防控質(zhì)量下降

財務風險管理的首要步驟便是風險識別，這一環(huán)節(jié)的準確性與深度直接關系到后續(xù)風險管理策略的制定與執(zhí)行效果。然而在部分國有建筑企業(yè)的實踐中，這一環(huán)節(jié)往往存在風險識別深度不足的問題。具體來說，很多企業(yè)在進行風險評估時，往往滿足于宏觀層面的簡要分析，缺乏對具體情況和深層次因素的細致探討。例如，在面對項目延遲風險時，某些企業(yè)可能僅僅關注由此造成的直接延期成本，而對于背后存在的供應鏈中斷、政策法規(guī)的突然變化或其他外部環(huán)境因素則疏于考慮。這種局限性的風險識別，極易導致后續(xù)的風險防控策略過于籠統(tǒng)，最終流于形式。顯然，這種表面化的識別方法不能為企業(yè)帶來真正的風險應對能力。缺乏具體、針對性的風險防控策略，往往使得企業(yè)在實際操作中應對困難，防控效果遠未達到預期，從而增大了企業(yè)財務風險暴露的可能性?？傊?，國有建筑企業(yè)在財務風險管理上需要拓展風險識別的深度和廣度，確保其防控策略具有針對性和實效性，以減少潛在的損失。

3.2 風險評估不精確，決策失誤率增大

風險評估作為財務風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，其目的在于準確地量化風險的大小與發(fā)生概率，為企業(yè)提供有力的決策參考。這一過程的重要性不言而喻，因為基于其作出的決策將決定企業(yè)未來的運營方向和風險應對策略。然而在當前的國有建筑企業(yè)中，這一環(huán)節(jié)常常暴露出不足之處。尤其值得注意的是，相當一部分企業(yè)仍依賴于相對過時的評估技巧，如純粹基于以往經(jīng)驗的主觀判斷或者過度簡化的定性分析。在日益復雜和不斷變化的市場環(huán)境中，這些傳統(tǒng)方法常常難以適用，其或多或少地包含一些固有的偏見和局限性，從而使得評估結(jié)果極易與實際風險狀況產(chǎn)生較大偏差。更為關鍵的是，基于這些不精確評估結(jié)果制定的決策會誤導企業(yè)，導致資源配置的失誤、投資方向的偏差甚至是重大的戰(zhàn)略失誤。這樣的決策失誤不僅可能導致企業(yè)錯失良好的機會，更有可能使企業(yè)暴露在巨大的風險之下，進一步加大潛在的經(jīng)濟損失。綜上所述，為了確保企業(yè)健康和持續(xù)發(fā)展，國有建筑企業(yè)需要及時更新風險評估工具和方法，確保其與當前市場環(huán)境相適應，從而為決策層提供更為準確和全面的風險信息。

3.3 風險監(jiān)控不及時，財務損失擴大

對于經(jīng)過精確識別和評估的風險，其后續(xù)的持續(xù)監(jiān)控是確保國有建筑企業(yè)能夠及時應對各種潛在風險，進而大幅降低其相關損失的關鍵。但在實踐中，許多企業(yè)在這一關鍵環(huán)節(jié)仍然面臨諸多挑戰(zhàn)。具體來看，一方面，部分國有建筑企業(yè)由于內(nèi)部信息流通不夠暢通，或者受到外部信息獲取的限制，很難獲得關于風險的最新和完整動態(tài)；另一方面，由于一些國有建筑企業(yè)依然受限于過時的技術(shù)手段或管理體系，其在風險監(jiān)控上沒有建立一個既實時又高效的機制。更為重要的是，對于大規(guī)模的國有建筑項目，尤其是跨區(qū)域或涉及多個領域的，由于其固有的復雜性，任何在風險監(jiān)控上的延誤或疏漏都可能導致風險迅速堆積。一旦風險真實發(fā)生，這些企業(yè)可能在短時間內(nèi)遭受重大的財務損失，這不僅直接影響項目的運營，更可能威脅到企業(yè)的長遠發(fā)展和穩(wěn)定。綜上所述，國有建筑企業(yè)在財務風險管理上仍面臨一系列嚴峻的挑戰(zhàn)，亟需對現(xiàn)有的管理策略進行細化和優(yōu)化，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

4 全面預算管理視角下的國有建筑企業(yè)財務風險防控策略

4.1 在預算編制階段，構(gòu)建風險敏感性分析模型識別和評估風險

在預算編制時，為確保國有建筑企業(yè)能夠有效防控風險，使用風險敏感性分析模型是關鍵。以下為預算編制階段國有建筑企業(yè)應考慮的具體措施：第一，市場洞察與數(shù)據(jù)收集。國有建筑企業(yè)在預算編制之前應深入研究市場趨勢，集中收集關于建筑材料價格、勞動力市場走向、市場競爭態(tài)勢、政府政策動態(tài)等方面的數(shù)據(jù)，這有助于國有建筑企業(yè)從初始階段對潛在風險做足準備。第二，建立定制化風險模型?；谑占臄?shù)據(jù)，國有建筑企業(yè)需要構(gòu)建風險模型，預測市場、政策或供應鏈變化可能對預算造成的影響。例如，國有建筑企業(yè)可以模擬政府政策微調(diào)可能對項目利潤率產(chǎn)生的影響，或者建材價格上漲可能對成本控制帶來的挑戰(zhàn)。第三，權(quán)重分配與持續(xù)迭代。國有建筑企業(yè)不僅要識別潛在的風險因子，還要為每個風險因子分配一個權(quán)重，反映其對預算影響的程度。這需要國有建筑企業(yè)在預算編制過程中進行持續(xù)的監(jiān)測和迭代，確保風險評估與當前的市場和經(jīng)營環(huán)境保持同步。

4.2 在預算執(zhí)行階段，實施風險應對和調(diào)整策略實現(xiàn)風險有效控制

預算執(zhí)行是國有建筑企業(yè)將策略轉(zhuǎn)化為具體操作的重要環(huán)節(jié)。在此過程中，國有建筑企業(yè)應具體考慮以下措施來確保風險得到有效控制：第一，持續(xù)監(jiān)測預算執(zhí)行。國有建筑企業(yè)應采用自動化工具，如財務軟件，實時跟蹤預算與實際支出和收入之間的差異。此外，國有建筑企業(yè)應每周召開預算審查會議，針對偏差進行原因分析。例如，如果某材料的購買費用超出預算，應迅速定位原因是否為市場價格變動或采購團隊的決策失誤。第二，制定及時的應對策略。對于識別出的預算偏差，國有建筑企業(yè)應制定具體的應對計劃。例如，對于外部材料價格波動導致的成本增加，國有建筑企業(yè)可以考慮批量購買以獲取優(yōu)惠，或者研究替代材料；對于內(nèi)部流程導致的效率低下問題，應指派專項團隊對該流程進行優(yōu)化或再培訓。第三，與外部環(huán)境保持同步。國有建筑企業(yè)應設定專門的團隊或者指派人員關注建筑行業(yè)的政策變動、市場動態(tài)等，并根據(jù)這些信息及時調(diào)整預算。例如，如果政府出臺了新的建筑標準或稅收政策，國有建筑企業(yè)應盡快評估其對預算的影響，并作出調(diào)整。第四，強化內(nèi)部風險管理。除了設立風險管理團隊，國有建筑企業(yè)還應考慮與第三方咨詢機構(gòu)合作，開展定期的風險評估和培訓。此外，國有建筑企業(yè)需要鼓勵員工在日常工作中發(fā)現(xiàn)并上報潛在風險。例如，可以設立獎勵機制來激勵員工更加關注預算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題。

4.3 在預算監(jiān)控階段，落實風險防控指標跟蹤提升風險應急響應速度

國有建筑企業(yè)在預算監(jiān)控中面臨諸多風險，為確保其管理效能，國有建筑企業(yè)需加強對關鍵風險指標的跟蹤并提高應急響應效率。為此，建議采取以下改進措施：第一，細化風險防控指標。國有建筑企業(yè)不僅要關注常規(guī)的項目成本偏差、工程進度等，還要深入掌握日常工作的具體細節(jié)，如特定材料的使用率、特定工種的勞動效率等。這些更為細化的指標能更精準地揭示存在的問題，從而使國有建筑企業(yè)作出更加精細的調(diào)整。第二，利用先進的風險管理工具。國有建筑企業(yè)需要采用數(shù)字化的風險管理平臺，將關鍵風險指標實時展現(xiàn)在管理層面前，使管理層能夠在第一時間捕獲異常情況并采取措施。例如，供應鏈自動化監(jiān)控系統(tǒng)可以在供應商延遲提供材料時立即發(fā)出警報。第三，實施跨部門應急演練。除了設立應急響應團隊，國有建筑企業(yè)應定期進行應急響應演練，模擬可能的風險場景，如突發(fā)的供應中斷、重大工程事故等，以此檢驗團隊的響應速度和處理效果。第四，制定系統(tǒng)性的風險應對復盤機制。在每次風險應對后，國有建筑企業(yè)要進行全面的復盤，從中找出響應中的不足和漏洞，并結(jié)合實際制定改進措施。例如，如果某次響應中通信出現(xiàn)問題，那么應對此進行專項改進，如更新通信工具或培訓團隊成員。

5 案例分析：全面預算管理視角下國有建筑企業(yè)財務風險防控策略的應用

5.1 背景

A 公司作為國內(nèi)建筑領軍企業(yè)，目前處于全球化的經(jīng)濟環(huán)境中，面臨外部市場波動、國際政策變化、跨國項目合作等各種復雜挑戰(zhàn)。在此背景下，如何保證持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟收益，在提高項目執(zhí)行效率的同時降低潛在的財務風險，無疑是A公司急需解決的問題。為了更好地應對這些挑戰(zhàn)，A 公司選擇從全面預算管理的角度重新審視和優(yōu)化其財務風險防控機制。因此，下文重點討論A 公司在此背景下采取的財務風險防控策略。

5.2 財務風險防控策略的應用過程

在全面預算管理的視角下，A 公司開始了對財務風險防控策略的系統(tǒng)改革。第一，A 公司認識到在預算編制階段，有必要構(gòu)建風險敏感性分析模型來識別和評估風險。為此，A 公司深入挖掘每個建筑項目的預算細節(jié)，以發(fā)現(xiàn)可能隱藏的風險因素。利用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，財務團隊能夠預測各種可能出現(xiàn)的財務風險，從而為項目初期的決策提供堅實的數(shù)據(jù)基礎。第二，隨著預算的執(zhí)行，A 公司迅速實施風險應對和調(diào)整策略來有效控制風險。這涉及對已發(fā)現(xiàn)的風險點進行定期的評估和監(jiān)控，并與項目團隊緊密合作，確保實際開支與預算保持一致。任何出現(xiàn)的差異都會得到快速的響應，通過策略調(diào)整和資源重新分配，以確保財務目標的實現(xiàn)。第三，在預算監(jiān)控階段，A 公司的財務團隊給予風險防控指標極大的重視。這不僅包括簡單地將預算與實際支出進行比較，而且主要是尋找數(shù)據(jù)中的偏差和風險跡象。在先進技術(shù)工具的幫助下，A 公司已經(jīng)能夠?qū)崟r跟蹤財務數(shù)據(jù)，從而在風險初現(xiàn)時迅速作出反應。同時，A 公司加大了對員工風險管理培訓的投入，確保員工在面臨潛在風險時能夠快速準確地作出決策。

總的來說，A 公司將全面預算管理的相關內(nèi)容融入財務風險防控策略當中，實現(xiàn)了在建筑業(yè)務的穩(wěn)健和可持續(xù)增長。

5.3 財務風險防控策略的應用成果

從全面預算管理的角度實施財務風險防控戰(zhàn)略后，A 公司的財務成果開始顯現(xiàn)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，第一，公司財務報告的透明度和準確性顯著提高，因風險識別不足導致的財務偏差從2020 年的年均7%下降到2022 年的2%，這一顯著變化不僅使股東回報率同期提高了5 個百分點，還贏得了更多投資者的信任，股價在2020-2022 年上漲了12%。第二，在預算管理優(yōu)化后，資源分配和資金利用效率大幅提升。據(jù)財務部門的報告，無效和冗余的成本支出在2020-2022 年下降了15%。更重要的是，這些資金被重新分配到幾個核心項目，這些項目的投資回報率達到了12%。第三，通過加強風險監(jiān)控，公司對突發(fā)風險的應對速度得到大幅提升。2020-2022 年，A 公司面臨了5 次市場突發(fā)事件，但憑借精準的風險防控策略，實際損失僅為預期的40%，為公司避免了近2 億元的潛在損失。

綜上所述，通過引入全面預算管理視角下的財務風險防控策略，A 公司不僅顯著提升了經(jīng)營效益，而且在激烈的市場競爭中確保了公司的穩(wěn)健發(fā)展。

6 結(jié)論與展望

本研究對全面預算管理視角下的國有建筑企業(yè)財務風險防控策略進行了全方位的解析。研究成果明確指出，全面預算管理不僅有助于精確地識別、評估和控制財務風險，還能進一步優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升項目執(zhí)行的效率與品質(zhì)。展望未來，我們期待能夠進一步研究全面預算管理在國有建筑企業(yè)中的具體應用及其產(chǎn)生的長遠效應。目標不僅是深化對全面預算管理戰(zhàn)略的掌握和執(zhí)行，更是希望探尋如何將其更為細致地嵌入企業(yè)的常規(guī)流程當中，以期在財務風險的控制和管理上達到更高的標準和效果。