陳藝芳

（國網(wǎng)四川省電力公司映秀灣水力發(fā)電總廠，四川 都江堰 611800）

0 引言

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，與各項業(yè)務(wù)活動有著密切的關(guān)聯(lián)，伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)不計其數(shù)，這對財務(wù)工作提出新的標(biāo)準(zhǔn)要求，一系列的管理問題逐漸暴露出來。正因如此，全面預(yù)算管理的重要性愈發(fā)顯著。基于全面預(yù)算管理視角下的財務(wù)工作，管理范圍更加廣泛，能夠準(zhǔn)確覆蓋至企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時找出企業(yè)運營發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，及時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，獲取更多發(fā)展空間。本文以下內(nèi)容，將就基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)管理展開深入剖析。

1 全面預(yù)算管理在財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

1.1 提高財務(wù)管理水平

以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向的財務(wù)管理，工作范圍得到有效拓展，整體管理效率將顯著提升。傳統(tǒng)模式下的財務(wù)工作，更加注重對企業(yè)資產(chǎn)購置（投資）、現(xiàn)金流量、利潤分配等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理，而在引入全面預(yù)算管理理念后，財務(wù)管理在現(xiàn)有工作內(nèi)容基礎(chǔ)上，滲透在采購、生產(chǎn)、銷售等多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并且在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評等輔助應(yīng)用下，促進財務(wù)管理的準(zhǔn)確落地，準(zhǔn)確掌握企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)的實際情況，突破信息壁壘，實現(xiàn)全面覆蓋，進一步提高財務(wù)管理水平。

1.2 順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的重要導(dǎo)向，通過全面預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，促進資源整合，為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)助力，在預(yù)算理念的正確引導(dǎo)下，促進各項經(jīng)營活動的有序開展[1]。全面預(yù)算管理從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，利用預(yù)算對各部門的財務(wù)資源及非財務(wù)資源進行配置、控制、考核，以達到組織和協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理的目的，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，便于決策者掌握更多數(shù)據(jù)信息，根據(jù)財務(wù)報表與預(yù)算執(zhí)行情況，充分了解自身實際情況，及時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，糾正不良行為，逐步朝向正確方向不斷前行，加快戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，以推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1.3 規(guī)避資金風(fēng)險形成

全面預(yù)算管理具有“三全性”特點，即：全員、全面、全過程，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金使用全程進行追蹤管控，促進潛在資金風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)、分散與處理。全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?，使企業(yè)內(nèi)部管理得到進一步規(guī)范，通過預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，對每筆資金流動情況進行動態(tài)監(jiān)管，準(zhǔn)確掌握資金的使用去向，在保證資金使用規(guī)范合理的前提下，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置提供可靠的數(shù)據(jù)參考，保證資金鏈運轉(zhuǎn)正常，避免因資金運行困難、管理不當(dāng)?shù)瘸霈F(xiàn)資金風(fēng)險隱患，同時有助于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效規(guī)避，實現(xiàn)各類風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理，逐步增強企業(yè)整體風(fēng)險應(yīng)對能力。

2 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)管理常見問題

2.1 預(yù)算觀念尚未形成

在長期受到傳統(tǒng)觀念影響后，許多企業(yè)對于全面預(yù)算管理的關(guān)注度不高，對于預(yù)算工作缺乏透徹理解，缺乏良好的預(yù)算觀念。全面預(yù)算管理是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)性關(guān)注，貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，往往需要大量的人員參與到其中，配合財務(wù)部門認真完成預(yù)算工作要求。但在思想觀念的束縛下，許多員工對于預(yù)算工作存在錯誤認知，認為該項工作只需由財務(wù)部門負責(zé)即可，與自身并無過多直接關(guān)聯(lián)，并未參與到預(yù)算隊伍中，降低預(yù)算管理參與度，這導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行期間部門間信息交流溝通不當(dāng)，不能準(zhǔn)確傳達各項預(yù)算指標(biāo)，進而在執(zhí)行層面出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，增加預(yù)算工作推進難度[2]。

2.2 預(yù)算編制有待完善

預(yù)算編制是開展全面預(yù)算管理的前提條件，決定著后期的預(yù)算執(zhí)行成效。現(xiàn)階段，個別企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，存在一定的不足，很難保證預(yù)算編制方案的準(zhǔn)確與全面性。正如文章上述所講，個別企業(yè)對預(yù)算管理不夠重視，各部門的預(yù)算參與積極性不高，這樣在預(yù)算信息搜集期間，很難保證所掌握信息的全面性，各部門的互通交流不夠密切，信息孤島現(xiàn)象十分常見。并且，許多企業(yè)各職能部門的預(yù)算工作目標(biāo)并未確定，更多交由財務(wù)部門進行資金統(tǒng)一匯總，盡管這樣的方式能夠突出財務(wù)部門的主導(dǎo)作用，但在具體操作期間極易出現(xiàn)預(yù)算編制不完善的情況，并且現(xiàn)行所采用的預(yù)算編制方法比較單一，很難客觀反映企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，無法保障所編制方案的客觀性與全面性，預(yù)算編制水平具有很大提升空間。

2.3 預(yù)算執(zhí)行存在偏差

全面預(yù)算管理的重點在于執(zhí)行管理，抓好預(yù)算編制后的預(yù)算實施，能夠促進預(yù)算方案的順利執(zhí)行，加快預(yù)期管理的實現(xiàn)[3]。現(xiàn)階段，部分企業(yè)在推行預(yù)算工作時，普遍存在著重管理、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，預(yù)算約束性不足，預(yù)算執(zhí)行方面力度較為薄弱，未能實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的追蹤管控，這使得全面預(yù)算管理存在一定的局限性。產(chǎn)生這一問題的根本原因，便是企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)不清晰、責(zé)任難以落實，更多注重預(yù)算編制與總結(jié)分析，對于預(yù)算執(zhí)行的管控不到位，無法準(zhǔn)確找出預(yù)算執(zhí)行期間的薄弱環(huán)節(jié)，這使得預(yù)算工作不夠科學(xué)合理。預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制在預(yù)算工作中占據(jù)同等重要地位，也是保證預(yù)算方案準(zhǔn)確落實到位的關(guān)鍵手段，若企業(yè)不能加強預(yù)算執(zhí)行管控，那么將很難將預(yù)算指標(biāo)精準(zhǔn)落實到基層業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，無法真實反映各部門的實際業(yè)務(wù)情況，這不但會降低預(yù)算管理水平，還會與預(yù)期目標(biāo)相悖而馳，增強企業(yè)運營成本投入。

3 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化策略

3.1 樹立全員參與意識

全面預(yù)算管理的覆蓋面廣泛，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，給予預(yù)算工作高度重視，正確認識到該項工作在財務(wù)管理及企業(yè)未來發(fā)展的重要地位，發(fā)揮自身表率作用，重點強調(diào)全員參與，強化內(nèi)部宣傳教育，逐步加深各部門人員對全面預(yù)算管理的深層深入，清晰界定崗位職責(zé)，以此來調(diào)動各級人員的預(yù)算參與積極性，為預(yù)算執(zhí)行提供配合。財務(wù)管理要恪盡職守，嚴(yán)格按照預(yù)算工作要求，詳細編制財務(wù)管理計劃，規(guī)范預(yù)算工程流程，此時企業(yè)要強調(diào)各部門的協(xié)調(diào)配合，由各職能部門配合財務(wù)人員完成預(yù)算信息的搜集、分析與處理，為預(yù)算編制與執(zhí)行提供數(shù)據(jù)參考?？傊骖A(yù)算管理是優(yōu)化財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為的必然選擇，要通過全員預(yù)算參與意識的樹立，使各部門員工對預(yù)算工作有更深刻的認知，重點突出該工作在企業(yè)運營發(fā)展中的重要地位，逐步營造良好的預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)境，加快預(yù)期管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.2 優(yōu)化預(yù)算編制效果

在預(yù)算方案編制前期，要堅持從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃及財務(wù)狀況，詳細制定預(yù)算編制目標(biāo)，確保與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，要求預(yù)算編制人員對企業(yè)整體情況有充分的了解，避免所編制方案內(nèi)容與企業(yè)實際情況相脫節(jié)，同時要在各部門的協(xié)調(diào)配合下，認真做好相關(guān)數(shù)據(jù)的全面搜集與處理工作，篩選出有利用價值的數(shù)據(jù)信息，詳細編制完善的預(yù)算管理計劃，以更好突出預(yù)算方案在預(yù)算工作中的重要作用[4]。在預(yù)算編制工作開展期間，要結(jié)合企業(yè)實際情況，了解各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實際需要，科學(xué)選擇適宜的預(yù)算編制方法，切實搭配以往單一預(yù)算編制的局面，在多種方法融合運用下，將預(yù)算編制效果提升上來。目前，增量預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動預(yù)算等，是比較常見的預(yù)算編制方法，需要因地制宜靈活選擇，才能更好發(fā)揮不同預(yù)算編制方法的優(yōu)勢，通過預(yù)算方案來反映企業(yè)經(jīng)營情況及未來發(fā)展需要。

例如，若項目變動較大，可優(yōu)先選擇彈性預(yù)算方法，能夠適應(yīng)項目的變動發(fā)展需要。彈性預(yù)算方法具有較強的適應(yīng)性，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)量進行科學(xué)預(yù)測，以此確定預(yù)算方案，并且會根據(jù)業(yè)務(wù)量的增高或減少，使支出控制數(shù)得到真實反映，這樣的預(yù)算結(jié)果具有良好的伸縮性，但整體工作量相對較大，對預(yù)算編制人員要求嚴(yán)格；對于費用比較穩(wěn)定的項目，一般以增量預(yù)算、零基預(yù)算等方法為首選，通過不同方法的高效結(jié)合，取得最優(yōu)編制效果。其中，零基預(yù)算是從零入手，不考慮企業(yè)往期會計費用，不會受到項目等因素的限制；而增量預(yù)算則根據(jù)企業(yè)年度規(guī)劃目標(biāo)，對目標(biāo)項目的預(yù)算情況做出相應(yīng)的增減處理，力求于預(yù)算方案與實際情況的高度契合。無論何種預(yù)算編制方法的應(yīng)用，都需要在前期制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，既要包括企業(yè)整體，同時也要囊括各職能部門，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與特點、市場環(huán)境變化等，結(jié)合項目特征與實際發(fā)現(xiàn)需要，制定科學(xué)可行的預(yù)算方案，為接下來的預(yù)算執(zhí)行活動提供指導(dǎo)。

3.3 強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

為促進全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的更好落地，要切實抓好預(yù)算執(zhí)行，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，積極落實成本費用管理，全面推動預(yù)算管理的準(zhǔn)確落地。在預(yù)算執(zhí)行期間，要重點提出審計部門的職能所在，按照預(yù)算方案內(nèi)容，做好企業(yè)資產(chǎn)審計、存貨審計、應(yīng)收賬款審計、固定資產(chǎn)審計等等，對預(yù)算執(zhí)行全過程實行追蹤管控，強調(diào)各部門的協(xié)調(diào)配合，為預(yù)算執(zhí)行提供可靠參考依據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理漏洞，要及時找出相關(guān)責(zé)任主體，上報至領(lǐng)導(dǎo)部門，結(jié)合實際情況提出有效的整改方案[5]。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要積極建立預(yù)警與改進制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，結(jié)合不同科目數(shù)據(jù)，展開縱向與橫向?qū)Ρ龋钊敕治鲋С龇却?、?zhí)行進度緩慢的科目類別，當(dāng)發(fā)生突發(fā)情況時要及時進行預(yù)警提示，并在各職能部門的協(xié)調(diào)配合下，確定有效的改進策略，以此促進預(yù)算方案的有序落實。

3.4 構(gòu)建預(yù)算導(dǎo)向的財務(wù)管理體系

正如文章上述所講，全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?，使財?wù)管理范圍得到進一步拓展。為促進預(yù)算工作準(zhǔn)確落地，提高財務(wù)管理水平，企業(yè)要全面加強制度建設(shè)，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，積極構(gòu)建財務(wù)管理體系，全面覆蓋至企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，取得最優(yōu)化財務(wù)管理成效。

首先，資金管理層面。資金是企業(yè)生存發(fā)展的前提基礎(chǔ)，要利用預(yù)算加大資金監(jiān)督管理力度，保證資金優(yōu)化配置，詳細制定資金預(yù)算計劃，避免在資金規(guī)劃與使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不良行為。具體來講，對于資金預(yù)算的控制與監(jiān)督，要做好以下3 點：①結(jié)合銷售情況、訂單及計劃成本，制定科學(xué)完善的采購資金計劃。②結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)計劃、歷史財務(wù)費與管理費支出，編制月度費用使用計劃，同時要制定工資成本管理計劃。③結(jié)合企業(yè)資金鏈運轉(zhuǎn)情況，對當(dāng)月現(xiàn)金收支情況展開綜合分析，以此為基礎(chǔ)進行現(xiàn)金流量與資金籌措計劃制定，并在后期的預(yù)算工作中，根據(jù)資金用途合理調(diào)配資金使用。

其次，成本管理層面。在成本管理階段，企業(yè)要以成本預(yù)算管理指標(biāo)為參考，做好成本數(shù)據(jù)分析，明確成本支出標(biāo)準(zhǔn)，積極建立定額管理機制，嚴(yán)格把控企業(yè)成本收支，杜絕資源浪費。充分利用信息技術(shù)，構(gòu)建成本費用管理系統(tǒng)，全新增設(shè)成本分析、會計核算、預(yù)算管理等信息模塊，與企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)管理軟件進行對接，進一步完善自動化費用管理流程，強化成本控制，提高成本信息傳遞效率，規(guī)避“信息孤島”現(xiàn)象，幫助財務(wù)人員對成本收入、支出等變化情況的更好掌握，為業(yè)務(wù)決策制定提供參考。

最后，資產(chǎn)負債預(yù)算。做好資產(chǎn)負債預(yù)算編制，全面加強應(yīng)收、應(yīng)付賬款、存貨管理，統(tǒng)籌應(yīng)收賬款預(yù)算，防止出現(xiàn)不合理的資本預(yù)算情況。提高對OPM 指標(biāo)的關(guān)注，注重企業(yè)與供應(yīng)商之間議價能力的提升，強化財務(wù)彈性。在資產(chǎn)負債預(yù)算管理中，現(xiàn)金流量的預(yù)算與管理至關(guān)重要，要堅持以現(xiàn)金收支與結(jié)余為切入點，做好現(xiàn)金流量預(yù)算工作，結(jié)合現(xiàn)行業(yè)務(wù)項目與規(guī)模，深入分析經(jīng)營方案，對期限內(nèi)現(xiàn)金收支項目展開科學(xué)計算，最后進行期末現(xiàn)金結(jié)存額的計算處理，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)負債情況，以此來促進企業(yè)資產(chǎn)負債預(yù)算的更好完成。

4 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理與財務(wù)管理是企業(yè)運營管理中的重要一環(huán)，二者之間有著密切的關(guān)聯(lián)，將全面預(yù)算管理理念運用在財務(wù)工作中，能夠有效拓展財務(wù)管理范圍，提高整體管理水平，取得理想管理成效。對此，在新時期發(fā)展背景下，企業(yè)要著重加強對全面預(yù)算管理的重視，深刻意識到該項工作在財務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用價值，準(zhǔn)確掌握影響預(yù)算工作推進效果的主要問題因素，進而從思想觀念、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)體系構(gòu)建角度出發(fā)，充分發(fā)揮預(yù)算管理與財務(wù)管理的協(xié)同效應(yīng)，完善財務(wù)管理模式，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。