趙艷華

（中鐵十八局集團有限公司 天津 300222）

隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展，施工企業(yè)收尾項目的數(shù)量逐漸增加，此類項目并賬管理工作成為影響施工企業(yè)經(jīng)濟效益的重要因素。收尾項目管理不到位，會出現(xiàn)工程爛尾的情況，影響建筑工程項目的質(zhì)量。本文分析了如何解決收尾項目并賬管理問題，旨在提升項目管理水平。

一、施工企業(yè)收尾工程項目并賬管理相關(guān)概述

（一）收尾項目并賬管理內(nèi)涵

收尾項目并賬管理，是指收尾工程項目達到一定條件后，將該項目中財務(wù)核算賬套中的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到收尾項目財務(wù)賬套中進行核算工作，結(jié)轉(zhuǎn)后，原核算賬套科目余額歸零并關(guān)閉使用，項目后續(xù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)納入新賬套進行核算。收尾項目并賬管理工作主要包含三個步驟：第一，施工單位根據(jù)建筑合同要求，完成單位所承包的施工項目，在業(yè)主或者合作對象驗收合格后及時完成對外成本費用的末次結(jié)算和合同封閉，為并賬管理工作做好鋪墊。第二，要求財務(wù)人員對所發(fā)生的成本、費用全部入賬，進行成本封賬工作。該環(huán)節(jié)需要財務(wù)人員主動與項目上下游單位對賬，明確債務(wù)債權(quán)管理，做好科目余額的管理，扎實項目成本。第三，財務(wù)并賬管理單位了解財務(wù)賬套科目余額與項目財務(wù)資料的完成情況，將收尾項目中財務(wù)賬套中的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬套中，利用新賬套進行收尾項目的后續(xù)業(yè)務(wù)核算工作。同時，關(guān)閉原收尾財務(wù)賬套，完成并賬工作的交接。

（二）并賬管理的必要性

收尾工程項目并賬管理工作的開展，能夠提升資金管理效果，有效控制成本，堵塞漏洞，及時防范各種風(fēng)險，是實現(xiàn)項目效益最大化的關(guān)鍵。并賬管理工作實施的必要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。

第一，保證工程竣工驗收進度。并賬管理工作的開展，實現(xiàn)對工程收尾項目的統(tǒng)一管理，為工程項目的進度管理與質(zhì)量管理提供基礎(chǔ)保障。當(dāng)完成項目并賬后，相關(guān)人員可以根據(jù)剩余的工程情況進行資源分配，要求施工單位認真履行合同內(nèi)容，保質(zhì)保量地完成工程項目的建設(shè)，保證工程項目竣工驗收進度。

第二，實現(xiàn)工程項目利潤最大化。收尾項目并賬管理工作的開展，實現(xiàn)對項目財務(wù)資料的統(tǒng)一管理，為后續(xù)項目審計、政府審計等工作開展提供完整資料。在統(tǒng)一管理下，施工企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)收尾工程項目管理中存在的問題與不足，并與社會單位、建設(shè)單位進行有效溝通，防止出現(xiàn)工程設(shè)計不合理、不科學(xué)的問題，為項目利潤最大化提供基礎(chǔ)保障。

第三，提升資金利用率。建筑工程收尾項目并賬管理工作的開展，能促使項目收尾成本審批與核算工作開展，為相關(guān)人員了解工程項目資金使用情況、成本費用提供依據(jù)。通過科學(xué)的管理方式，實現(xiàn)對工程項目成本費用的控制，提升企業(yè)資金利用價值，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供效益保障。

二、施工企業(yè)收尾項目并賬管理要點

（一）做好“清理”工作

施工企業(yè)收尾項目并賬前，應(yīng)做好資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、會計資料、未決事項的處理工作，防止對并賬后的數(shù)據(jù)或者操作方式產(chǎn)生影響。通過開展前期準(zhǔn)備工作，減少并賬難度，使會計核算工作變得更加科學(xué)、合理，為項目并賬工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。

第一，進行實物資產(chǎn)清理工作。并賬前并賬項目要按照存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)管理要求，對本項目實物資產(chǎn)進行盤點、清理，完成處置工作（調(diào)撥、出售、報廢等），保證賬實相符。如無法清理，確需暫時掛賬的，需制定清查盤點表，內(nèi)容包括實物資產(chǎn)名稱、單位、數(shù)量、規(guī)格型號、原值、折舊、存放地點、使用狀態(tài)及保管人等信息，保管人需在具體保管實物資產(chǎn)欄簽字確認并上報給上級管理部門，為資產(chǎn)的后續(xù)管理工作提供依據(jù)。

第二，做好債權(quán)債務(wù)清理工作。收尾工程項目在并賬前，應(yīng)編制債權(quán)債務(wù)清單，將債權(quán)債務(wù)出現(xiàn)的原因、對象、金額、責(zé)任人等進行說明，所有債權(quán)債務(wù)均要進行函證，并留存函證結(jié)果，以保證債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。債權(quán)債務(wù)清理需要做好以下工作：1.將項目部發(fā)生的成本費用全部列入財務(wù)賬目中，清理應(yīng)列未列成本及賬外成本。2.對于應(yīng)收賬款，債務(wù)人進行簽字確認，要求相關(guān)人員做好除應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)保金外的債權(quán)清理收回工作。若是有債款不能及時收回，就需要相關(guān)人員做好簽字確認工作，并對此進行詳細說明。3.做好資料的總結(jié)與保存工作，將與債務(wù)人確認記錄、債務(wù)明細清單等資料保存在一起，為收尾工程項目并賬管理提供依據(jù)。

第三，會計資料清理。收尾項目中，需要對庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金等進行處理，保證原有財務(wù)賬套中沒有資金，使收尾項目并賬管理工作更加高效、合理，為項目管理工作開展奠定堅實的基礎(chǔ)。若是收尾項目中存在庫存現(xiàn)金余額，那么財務(wù)人員應(yīng)將此交存在銀行中，并要求銀行提供相關(guān)的資料，如銀行對賬單，為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制提供資料。

第四，未決事項清理。當(dāng)收尾項目進入項目撤銷環(huán)節(jié)后，需要對未決事項進行處理，解決項目管理中存在的問題，避免在后續(xù)工作中產(chǎn)生各種影響。若是存在無法解決的問題，需要進行說明，將事情發(fā)生的過程、未決原因等進行詳細表述，防止對并賬管理產(chǎn)生消極影響。

（二）財務(wù)并賬管理

一般來講，企業(yè)為收尾項目下發(fā)“收尾項目管理通知書”后，收尾項目的負責(zé)人需要在三個月內(nèi)進行財務(wù)移交與并賬工作，為工程項目財務(wù)統(tǒng)籌管理提供保障，避免在后續(xù)工程項目管理中出現(xiàn)資源不足的情況。項目部收到相關(guān)的文件后，要求財務(wù)人員參與項目經(jīng)營，了解項目的實際情況，在保證收尾項目符合移交標(biāo)準(zhǔn)后，盡快完成財務(wù)移交、并賬工作，并要求專人負責(zé)，使項目管理工作有序進行。收尾項目財務(wù)移交包含較多的資料，如會計檔案、出納資料、未決事項說明等。當(dāng)企業(yè)收到項目財務(wù)移交相關(guān)資料后，需要將收尾項目財務(wù)賬套中的會計科目余額納入統(tǒng)一的收尾項目套賬中，由系統(tǒng)管理人員或者財務(wù)人員負責(zé)原工程項目財務(wù)賬套的關(guān)閉工作。

（三）明確并賬核算模式

施工企業(yè)收尾項目的類型不同，對并賬核算模式的要求也不同。當(dāng)前主要有兩種并賬核算模式，財務(wù)人員可以根據(jù)自身的需求選擇適合的并賬核算模式，以保證核算工作的科學(xué)性。首先，將收尾項目并入公司機關(guān)或本部賬套中。對于已經(jīng)驗收竣工合格的工程項目，將此類項目涉及的核算科目，并入該項目機關(guān)或本部賬套中，通過這一載體進行后續(xù)核算工作，了解項目的實際支出情況與經(jīng)濟效益。其次，設(shè)置收尾項目賬套，將收尾工程項目核算科目并入其中，為統(tǒng)一核算工作開展提供便利。部分工程項目處于未進行末次計價或者收尾工程項目未完成狀態(tài)，這時需要設(shè)置獨立的收尾項目賬套，結(jié)合工程項目會計科目，確定會計核算科目。通過并賬核算的方式，了解工程項目實際情況，為施工企業(yè)項目管理與經(jīng)營活動開展提供參考。

三、施工企業(yè)收尾項目并賬管理現(xiàn)狀

第一，項目成本管理不及時，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。施工企業(yè)中，施工項目是主要經(jīng)濟來源，施工項目成本管理工作是提升企業(yè)競爭力與向心力的主要媒介。通過對施工企業(yè)收尾項目的分析，發(fā)現(xiàn)項目部沒有及時與上下游單位進行末次結(jié)算工作，封賬協(xié)議簽訂時間不合理，增加項目經(jīng)營成本，無法保證項目成本控制效果，不利于收尾項目并賬管理工作開展。

第二，部分工作人員清收清欠工作意識不強，使債權(quán)債務(wù)資金占比過高，影響項目的經(jīng)濟效益。施工企業(yè)為了提升施工項目管理效果，會成立臨時的項目部，該項目部人員雖然具備一定的管理經(jīng)驗與管理能力，但在施工結(jié)束后，項目部就會被撤離，項目部成員也無法回到原有的崗位，不能保證項目管理效果。這一管理模式不能提升相關(guān)人員的責(zé)任意識，給清收清欠工作的開展帶來一定的難度。

第三，收尾項目核算賬套過多，增加會計信息處理難度。建筑工程項目具有施工周期長、管理難度大的特點。收尾項目并賬的過程中，需要財務(wù)人員做好財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集處理工作，將財務(wù)工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息整合在一起，為核算工作的開展提供依據(jù)。通過對當(dāng)前工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)工程項目涉及較多的財務(wù)數(shù)據(jù)，給財務(wù)賬套核算與并賬管理工作開展帶來一些壓力，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、完整，影響后續(xù)工作實施效果。

四、施工企業(yè)收尾項目并賬管理對策

（一）健全收尾項目管理制度

為了提升收尾工程項目管理效果，應(yīng)完善規(guī)章制度，對工程項目經(jīng)營核算、財務(wù)管理等工作進行約束管理，提升相關(guān)人員的責(zé)任意識，防止出現(xiàn)收尾項目財務(wù)管理效率低下、賬目清理工作不到位的問題。針對收尾項目并賬管理要求，結(jié)合這一工作對各個崗位人員的要求，完善收尾項目管理辦法，使項目負責(zé)人與財務(wù)部門人員對這一工作形成全面的認識，為財務(wù)并賬管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。規(guī)章制度建立前，應(yīng)該對收尾項目并賬管理中存在的問題進行分析，將此作為規(guī)章制度建設(shè)的依據(jù)，解決收尾項目竣工驗收不及時、概算清理滯后等問題，使項目管理工作有序進行。

（二）提升相關(guān)人員的責(zé)任意識

建筑工程項目收尾工作十分重要，是保證工程項目順利完工的前提。為提升工作效率，維護工程項目參建方的權(quán)益，企業(yè)可以成立項目收尾管理小組，根據(jù)項目收尾管理要求，確定相關(guān)人員的責(zé)任，要求工作人員做好項目進度、清理等工作。

第一，提升相關(guān)人員收尾工作推進意識。在項目收尾推進工作中，要求收尾項目管理小組主動與業(yè)務(wù)、監(jiān)理等單位溝通，了解關(guān)于工程項目最新的信息，并傳達給相關(guān)單位與部門，為項目收尾工作開展提供信息支持。工程項目推進的過程中，需要收尾項目管理小組投入較多的精力，通過與各部門人員之間的互動，獲取有效的數(shù)據(jù)信息，并運用到實際中，保證項目管理工作實施的效果，防止后續(xù)工作中出現(xiàn)各種問題。值得注意的是，收尾項目施工過程中，會出現(xiàn)施工變更或者資金不足的問題。針對收尾項目中潛在的問題，結(jié)合工程項目實際情況，制定收尾項目管理方案，根據(jù)要求進行竣工驗收工作。驗收合格后，要求相關(guān)單位簽字確認，并向建設(shè)方提供移交申請，為收尾項目并賬管理做好鋪墊。

第二，提升收尾項目清理工作意識。收尾項目并賬管理工作中，應(yīng)確定收尾項目清收工作的主要責(zé)任主體，要求收尾項目管理小組與參建部門積極參與其中，根據(jù)項目管理要求進行收尾項目的清理工作，使工程項目順利進行。

第三，加強清欠工作的管理。該工作主要由收尾項目管理小組與參建部門負責(zé)，通過對收尾工程項目的具體分析，了解項目的清欠情況，要求工程項目第一負責(zé)人（工程項目財務(wù)部長）負責(zé)項目的債權(quán)清理、對賬等工作。通過各部門人員相互配合的方式，提升此項工作實施效果，為工程項目賬目統(tǒng)一管理工作提供基礎(chǔ)保障。

第四，加強工程項目成本管理意識。在建筑工程項目管理工作中，成本費用的管控非常重要，是提升施工單位經(jīng)濟效益，降低工程項目建設(shè)成本的有效舉措。這一工作要求工作人員將收尾項目的尾工、整修、結(jié)算、驗收等工作所需要的成本費用上報給財務(wù)部門，再由財務(wù)部門進行費用的審核分析工作，審核結(jié)束后方可進行相關(guān)工作。在收尾的過程中，若是因為交驗或者整修出現(xiàn)勞務(wù)結(jié)算，該費用直接由財務(wù)部門負責(zé)進行審核，不需要項目部門進行費用管理。

（三）加強績效考核管理

為了提升收尾項目并賬管理效率，企業(yè)應(yīng)引進績效考核管理制度，采用多種考核手段，提升相關(guān)人員的工作效率，為并賬管理工作開展打下堅實的基礎(chǔ)。首先，要求收尾項目管理小組的負責(zé)人與項目的管理層簽訂責(zé)任狀。在責(zé)任狀中指明各項工作的重要性，要求各部門人員完成工程進度管理、清收清欠管理、利潤管理等工作，并制定考核評價制度，對工作人員進行多方面考核。責(zé)任狀的簽訂，能夠?qū)崿F(xiàn)對員工的激勵，防止消極怠工、工作態(tài)度不積極的情況出現(xiàn)。其次，建立獎懲制度，提升工作人員清收清欠工作效果。為解決清收清欠工作中存在的種種問題，可以建立獎懲制度，對于按照要求完成崗位任務(wù)的人員給予物質(zhì)、精神等方面的激勵，對于未按計劃開展工作的人員，給予扣除績效或者降低職位等方面的處罰。在獎懲制度的支持下，可以提升工作人員的自我約束意識與控制能力，能夠提升收尾項目管理效果，為并賬管理工作開展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，加強對考核結(jié)果的運用?？己私Y(jié)果反映出收尾項目綜合管理情況，是提升各項工作效果與質(zhì)量的關(guān)鍵因素。為豐富施工企業(yè)收尾項目管理經(jīng)驗，企業(yè)可以將相關(guān)工作的考核結(jié)果運用在管理工作中，對收尾項目管理模式進行創(chuàng)新，完善管理制度，為提升收尾項目并賬管理效果提供保障。

（四）提升審計監(jiān)督效果

審計工作具有監(jiān)督收尾項目的作用，是施工企業(yè)收尾項目管理工作的一部分。部分收尾項目管理中，會因為工作人員專業(yè)性或者管理手段等因素，出現(xiàn)管理不到位的情況，影響項目并賬管理效果。為預(yù)防這一問題，提升項目管理質(zhì)量，應(yīng)在竣工審計基礎(chǔ)上，增加跟蹤審計內(nèi)容，對并賬后的工程項目進行監(jiān)督管理，以了解項目綜合管理情況，維護施工單位的經(jīng)濟效益。為提升項目管理水平與效益，可以采用定期審計的方式開展工作，對尾工項目、已竣工未結(jié)算的項目進行審計，分析項目的收入、成本費用、責(zé)任成本、目標(biāo)利潤，了解整個工程項目的情況，為后續(xù)管理工作開展提供保障。通過定期審計的方式，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，能夠為項目管理工作的開展提供依據(jù)，對提升項目質(zhì)量具有促進作用。例如，對成本費用進行審計時，需要對成本費用的真實性、資料的完整性進行審核，了解相關(guān)費用是否在末次結(jié)算前進行，是否簽訂封賬協(xié)議。通過針對性管理工作，提升工程項目管理水平，為項目竣工結(jié)算與管理工作開展提供支持，為施工企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

五、結(jié)語

綜上所述，為了提升施工企業(yè)工程項目收尾管理效率，企業(yè)要做好并賬管理工作，通過收尾項目清收清欠，強化資料管理等工作，實現(xiàn)對收尾工程項目的統(tǒng)一管理，為資源合理運用提供保障。在實際工作中，應(yīng)逐步建立健全規(guī)章制度，明確相關(guān)人員的職責(zé)，應(yīng)用績效考核與審計監(jiān)督的方式，增強收尾項目并賬管理效果，促進建筑企業(yè)的進一步發(fā)展。