鄧 娟

（山東青島煙草有限公司 山東青島 266000）

國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起主導(dǎo)作用。為確保國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，相關(guān)部門的工作人員必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督及管理工作，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理，而內(nèi)部審計(jì)工作正是國(guó)有企業(yè)治理工作的重點(diǎn)，站在客觀的角度上，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做出正向監(jiān)督及全面評(píng)價(jià)。在新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，為持續(xù)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的正向發(fā)展，必須從企業(yè)內(nèi)部治理入手，完善內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)策略，將審計(jì)工作提升到國(guó)有企業(yè)監(jiān)督性事務(wù)工作的位置上。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足

（一）管理理念不完善

目前，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作相對(duì)薄弱，部分國(guó)有企業(yè)的管理層并未真正意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，內(nèi)部控制策略、制度及實(shí)施力度均存在問(wèn)題。與此同時(shí)，還存在部分國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，受企業(yè)管理者或部門負(fù)責(zé)人的干預(yù)，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，加之企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，致使企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作及內(nèi)部控制形同虛設(shè)。在此基礎(chǔ)上，部分企業(yè)的管理工作無(wú)章可循或無(wú)法落實(shí)到基層。在實(shí)際工作中，常出現(xiàn)“靈活性”大于“原則性”的問(wèn)題，嚴(yán)重限制了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平。部分國(guó)有企業(yè)雖然基于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但該規(guī)章制度與企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，不符合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，且在實(shí)施過(guò)程中缺乏專一、可行的統(tǒng)一指導(dǎo)，或在實(shí)施過(guò)程中各部門的工作效率存在較大差異。一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境或企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生變化，其內(nèi)部控制也無(wú)法及時(shí)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展、創(chuàng)新進(jìn)行調(diào)整，加劇了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的形式化問(wèn)題。

（二）缺乏完善的內(nèi)審機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作是國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制工作的主要驅(qū)動(dòng)力，為確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，有關(guān)部門的工作人員必須在企業(yè)內(nèi)部建立健康、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。目前，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制并不完善，審計(jì)工作缺乏相關(guān)管理制度，各部門在工作時(shí)常各自為政，缺乏內(nèi)部交流，或其他部門工作人員不能及時(shí)協(xié)調(diào)、配合內(nèi)部審計(jì)工作人員的日常工作，致使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在開展時(shí)經(jīng)常受到阻力，難以發(fā)揮出自身的監(jiān)管職能，制約了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)審工作獨(dú)立性較差

在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬部門層級(jí)越高，審計(jì)的獨(dú)立性就越強(qiáng)，各組織高層給予內(nèi)部審計(jì)工作相應(yīng)的職能尊重，可以保障其他部門的工作人員重視內(nèi)部審計(jì)工作，并給予同樣的尊重，企業(yè)內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注自然也就越大。而內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，可有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。目前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬部門不同，且受隸屬層級(jí)影響相對(duì)嚴(yán)重，不同的企業(yè)在其管理模式、治理結(jié)構(gòu)、文化背景上均存在較大差異，很難保證內(nèi)部審計(jì)工作的完全獨(dú)立。例如，在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)及發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助企業(yè)規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，但在企業(yè)管理層作出決策時(shí)，內(nèi)審?fù)挥薪ㄗh權(quán)，實(shí)際的決策權(quán)依然掌握在企業(yè)管理層的手中，不具有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力的內(nèi)部審計(jì)工作，很難發(fā)揮出消除或控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

此外，也有部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)會(huì)執(zhí)行審計(jì)委派制度，這一工作制度可以在一定程度上提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。實(shí)際上，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，主要決策人員依然是企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，而此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)工作多以事后審計(jì)的形式，參與到日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，對(duì)費(fèi)用、預(yù)算的事前、事中監(jiān)管力度嚴(yán)重不足。此外，還有部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門并未從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來(lái)，或在執(zhí)行內(nèi)審工作時(shí)，還需從財(cái)務(wù)部門借調(diào)人員方能完成工作，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性明顯不足。

（四）部門之間的相互配合不足

內(nèi)部審計(jì)工作是否能順利開展，與企業(yè)管理者對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度有密切關(guān)系。若企業(yè)的管理者能夠給予工作高度支持與關(guān)注，便可以帶動(dòng)其他部門工作人員積極配合審計(jì)工作，確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮價(jià)值。實(shí)際上，部分國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度并不高，內(nèi)審工作在實(shí)施開展過(guò)程中，遇到阻礙后很難在第一時(shí)間得到解決。其他部門對(duì)審計(jì)工作的配合度較低，各部門的協(xié)調(diào)性較差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度、效率難以得到保障。

（五）審計(jì)方式較為落后

近些年，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，且各企業(yè)的組織管理層對(duì)審計(jì)工作的依賴度也持續(xù)增加。但就目前發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部選用的審計(jì)方式依然相對(duì)落后，很難滿足全新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)現(xiàn)代審計(jì)工作提出的多樣化需求。如部分審計(jì)工作人員依然使用傳統(tǒng)審計(jì)的測(cè)試開展工作，并未引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)及現(xiàn)代化的內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)方式完成審計(jì)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率較低，而傳統(tǒng)審計(jì)方式也常出現(xiàn)紕漏，難以保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)對(duì)象具有復(fù)雜性、廣泛性特征，所以國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)較大。隨著國(guó)有企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，其業(yè)務(wù)形式及交易也趨于復(fù)雜化。例如，部分審計(jì)人員在執(zhí)行抽樣審計(jì)工作中，存在錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，而在復(fù)雜的工作流程中，這部分信息很難被審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，便會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而此時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員得出的審計(jì)結(jié)論，必然會(huì)與實(shí)際情況之間產(chǎn)生偏差。為解決這一問(wèn)題，相關(guān)工作人員必須建立完善、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制。但目前，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)機(jī)制并不完善，如在企業(yè)管理者任職期間，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并不明確，而企業(yè)直接責(zé)任、前任管理者責(zé)任與現(xiàn)任管理者責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，也并沒(méi)有做出清晰、明確的界定。而此時(shí)因管理者的錯(cuò)誤決策，致使企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失無(wú)法落實(shí)到對(duì)應(yīng)的責(zé)任人身上，致使審計(jì)工作得不到規(guī)范與約束，便會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。若此時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源有限，還會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

國(guó)有企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境，確保內(nèi)部審計(jì)工作可以在健康的工作環(huán)境下有序進(jìn)行。企業(yè)各級(jí)管理者應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)工作的地位，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的整體重視程度，確保內(nèi)審工作的順利開展。企業(yè)各級(jí)管理者需要基于國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)管理方針，分析目前內(nèi)部審計(jì)工作體系中的不足，并完善內(nèi)審體系的建設(shè)，制定內(nèi)部審計(jì)工作的整體目標(biāo)及詳細(xì)目標(biāo)，并將其落實(shí)到工作中。企業(yè)可基于自身?xiàng)l件，建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)輔助內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。若在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)積極整改，為內(nèi)部審計(jì)工作掃清障礙。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的文化建設(shè)，積極組織員工培訓(xùn)、線上學(xué)習(xí)課程等，提高審計(jì)部門工作人員的專業(yè)性，加強(qiáng)企業(yè)自身職責(zé)意識(shí)。同時(shí)，完善企業(yè)全體職工內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的培訓(xùn)教育工作，保障企業(yè)內(nèi)所有人員均能了解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。

在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)改革內(nèi)部審計(jì)的工作體系，分析企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度，并在此基礎(chǔ)上加以完善，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度始終符合企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)管理工作標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃?；谄髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理，定期在企業(yè)內(nèi)部開展全面系統(tǒng)的審計(jì)工作，制定年度審計(jì)規(guī)劃。

此外，適時(shí)開展研究型審計(jì)，在原有的審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，結(jié)合過(guò)去的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，在審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成一個(gè)專項(xiàng)課題進(jìn)行分析、調(diào)研、取證，從研究角度，用研究者的思維及研究方法開展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面創(chuàng)新。在研究審計(jì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可適當(dāng)開展跟蹤審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)等工作，并建立內(nèi)審工作總結(jié)、匯報(bào)等機(jī)制，確保內(nèi)審部門在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的第一時(shí)間便可立即上報(bào)問(wèn)題，并根據(jù)資料及數(shù)據(jù)提出參考意見(jiàn)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，提供審計(jì)隊(duì)伍保障

國(guó)有企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，持續(xù)調(diào)整并不斷完善企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部治理機(jī)制，擴(kuò)充管理人員團(tuán)隊(duì)，建立一支素質(zhì)高、專業(yè)性強(qiáng)的管理隊(duì)伍，將國(guó)有企業(yè)的高管培養(yǎng)成行業(yè)內(nèi)部的職業(yè)經(jīng)理人，提高國(guó)有企業(yè)管理工作水平。與此同時(shí)，提升企業(yè)內(nèi)審工作的地位，保障企業(yè)內(nèi)審工作的獨(dú)立性，從而提高審計(jì)工作的有效性。

國(guó)有企業(yè)也可選擇外聘審計(jì)人員的方法，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員，分析企業(yè)目前報(bào)表信息的合法性、可靠性，使其基于數(shù)據(jù)資料，對(duì)企業(yè)的發(fā)展策略做出評(píng)定并提出參考建議。外聘審計(jì)人員可以降低審計(jì)工作的成本，同時(shí)也能夠提高審計(jì)工作中企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度、可信度。

為進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率及審計(jì)質(zhì)量，國(guó)有企業(yè)必須充分重視審計(jì)人員的專業(yè)水平及綜合素養(yǎng)的提升。定期或不定期組織內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)培訓(xùn)，積極鼓勵(lì)審計(jì)人員考取專業(yè)職稱，獲取職業(yè)資格，從整體上提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平及專業(yè)能力。與此同時(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的思想政治素養(yǎng)，開展職業(yè)道德系統(tǒng)培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的道德品質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)人員具備相應(yīng)的責(zé)任心與使命感，能夠意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的重要性，可以盡職盡責(zé)地完成工作。企業(yè)還可聘請(qǐng)行業(yè)專家開展系統(tǒng)培訓(xùn)，為審計(jì)人員講解行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及職業(yè)規(guī)范，用以約束內(nèi)部審計(jì)人員的日常工作行為。企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)道德不高的審計(jì)人員，應(yīng)視其違規(guī)行為的嚴(yán)重程度予以處罰，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力及職業(yè)道德，避免發(fā)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)方法

目前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益方面的整體性審計(jì)，主要目標(biāo)是了解目前國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)保值及增值情況，具體工作內(nèi)容如下。

1.企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)。了解資產(chǎn)審計(jì)工作重點(diǎn)，認(rèn)真分析各類應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期投資、固有資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)值。核對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)投入形成的全新資產(chǎn)，提高此類資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性，確保此類資產(chǎn)有政府相關(guān)批文，并認(rèn)真校驗(yàn)此類資產(chǎn)用途及狀況。此外，加大企業(yè)對(duì)銷貨款的審計(jì)力度，查驗(yàn)企業(yè)壞賬。在審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在賬實(shí)不符的問(wèn)題，則應(yīng)詳細(xì)審查企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)。

2.企業(yè)負(fù)債審計(jì)。重點(diǎn)分析企業(yè)的應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款，查驗(yàn)所有款項(xiàng)、單據(jù)的真實(shí)性，并與相關(guān)單位互相核對(duì)，確保企業(yè)的負(fù)債真實(shí)。分析企業(yè)的融資、長(zhǎng)短期借款或其他債務(wù)類型，查看借款債務(wù)的合同文件，并對(duì)企業(yè)還款資金來(lái)源做出詳細(xì)分析。根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，評(píng)估企業(yè)的償債能力。負(fù)債審計(jì)還需關(guān)注企業(yè)當(dāng)前是否存在擔(dān)?；蛟V訟形成的負(fù)債及其他潛在的損失問(wèn)題。

3.企業(yè)損益審計(jì)。損益審計(jì)主要對(duì)企業(yè)目前損益計(jì)算結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出核查。分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特征，查看企業(yè)的各項(xiàng)收入是否及時(shí)入賬、是否存在隱匿截留等問(wèn)題。同時(shí)，嚴(yán)查企業(yè)人為調(diào)用成本及亂攤成本費(fèi)用等，引起的虛盈、虛虧問(wèn)題。

國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)積極引進(jìn)各種先進(jìn)的審計(jì)方法，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的有效性。2020 年9 月，國(guó)資委提出，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的數(shù)字化、智能化發(fā)展，積極引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及信息處理系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性、時(shí)效性。目前，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要收集來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的各項(xiàng)信息，工作人員可借助信息技術(shù)平臺(tái)及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)海量信息的匯總、分析、處理，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)治理工作的智能化轉(zhuǎn)型。內(nèi)控信息化已成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行效果的最佳檢驗(yàn)手段。而在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，各審計(jì)人員必須使用先進(jìn)的審計(jì)方法，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)及信息技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，以提高內(nèi)審工作效率。

與此同時(shí)，重視開展研究性審計(jì)工作，立足于發(fā)展的視角看待研究性審計(jì)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展策略變化及企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)重心，適當(dāng)調(diào)整審計(jì)策略及審計(jì)方法。國(guó)有企業(yè)的研究性審計(jì)工作，應(yīng)跳出審計(jì)看經(jīng)濟(jì)、跳出賬本搞審計(jì)，真正立足于新時(shí)代的審計(jì)工作使命、定位，把握對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出的最新要求，深入研究目前企業(yè)政策目標(biāo)下經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目資金，以科學(xué)的眼光謀劃內(nèi)部審計(jì)工作策略，開展系統(tǒng)性研究，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。研究性審計(jì)工作，應(yīng)將審計(jì)置于企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督視角出發(fā)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可與其他監(jiān)督治理工作協(xié)調(diào)、合作?；谛畔⒓夹g(shù)平臺(tái)，搭建各監(jiān)管部門的內(nèi)部信息共享系統(tǒng)，聯(lián)合開展企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率及工作質(zhì)量。

（四）注重審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的完善

國(guó)有企業(yè)需完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。需要分析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性，并做出相應(yīng)評(píng)價(jià)，再形成初步審計(jì)意見(jiàn)。隨后，采取定性說(shuō)明或?qū)嵗信e等方法，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部管理工作各項(xiàng)重要指標(biāo)做出詳細(xì)評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)象目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、程序清晰、組織機(jī)構(gòu)健全。

國(guó)有企業(yè)需立足于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的開展情況及審計(jì)實(shí)施情況，明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)細(xì)化與量化法結(jié)合完成審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的完善、科學(xué)。與此同時(shí)，界定審計(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任、管理責(zé)任、主次要責(zé)任、前任管理者及現(xiàn)任管理者責(zé)任等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理性、規(guī)范性，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平至關(guān)重要。為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)工作提供保障。明確審計(jì)工作流程，并積極引入各種先進(jìn)的審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)部控制信息化。最后，完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮出自身職能，真正讓內(nèi)部審計(jì)工作成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的堅(jiān)實(shí)后盾，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。