呂建中

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制愈發(fā)重要，已成為企業(yè)管理的關(guān)鍵，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。當(dāng)前，較多企業(yè)將關(guān)注點(diǎn)放在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理上，在兩者協(xié)調(diào)配合下，促進(jìn)自身快速發(fā)展?；诖?，本文從內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相關(guān)概述入手，分析財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用，提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的實(shí)踐策略，希望本文能為相關(guān)人員提供參考，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；作用

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理均為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，站在整體角度進(jìn)行分析，內(nèi)控機(jī)制可為財(cái)務(wù)管理提供有力支持，保證財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量開展，但內(nèi)部財(cái)務(wù)控制會涵蓋較多內(nèi)容，相應(yīng)的開展難度較大，雖然當(dāng)前較多企業(yè)已經(jīng)將此項(xiàng)工作作為重點(diǎn)，不過并沒有在財(cái)務(wù)管理中充分發(fā)揮出內(nèi)控作用，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升產(chǎn)生了較大阻礙。因此，企業(yè)應(yīng)深入了解財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用，并積極探究內(nèi)控實(shí)踐策略。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制

對于內(nèi)部控制而言，就是通過有效的措施、方法，構(gòu)建出完善的控制體系，有效規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加完整、準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控要素共包含以下方面：第一，內(nèi)部環(huán)境。這一要素屬于基礎(chǔ)所在，對企業(yè)基調(diào)發(fā)揮著決定性作用。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估。站在企業(yè)整體角度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析并針對性的進(jìn)行管理；了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)情況。第三，控制活動。管理人員通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制活動，制定一般控制政策，通過程序與政策進(jìn)行控制活動的科學(xué)部署。第四，信息與溝通。當(dāng)前環(huán)境下，信息溝通尤為重要，企業(yè)內(nèi)控活動開展中，需要內(nèi)外信息的良好溝通協(xié)調(diào)，在可靠、全面的信息支撐下，提升管理與控制水平。第五，內(nèi)部監(jiān)督。通過獨(dú)立評估以及持續(xù)性監(jiān)控，從而保證內(nèi)控系統(tǒng)良好運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理屬于一種價(jià)值管理，能夠在定量評價(jià)下，通過利潤、資金以及成本等指標(biāo)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測、分析及管控，科學(xué)進(jìn)行資產(chǎn)購置、資本融通等管理工作。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容為：第一，資金籌資管理。利用多樣化的籌資渠道籌集所需資金，進(jìn)行權(quán)益資金與借入資金比例的科學(xué)分配，使企業(yè)獲得足夠的經(jīng)營資金，防止出現(xiàn)資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。第二，資金投放管理。所謂的資金投放，是向經(jīng)營活動項(xiàng)目中投入相應(yīng)資金，同時(shí)分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與收益，科學(xué)制定投資方案。第三，資金營運(yùn)管理。在企業(yè)資金科學(xué)利用及調(diào)度下，將資金收益價(jià)值充分發(fā)揮出來，保證資產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益最大化。第四，資金分配管理。通過資金分配管理，有助于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)將利益作為基礎(chǔ)，合理確定利潤分配方案，提升資金分配管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用

（一）使財(cái)務(wù)信息更加完整、準(zhǔn)確

內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營活動中較為重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)管理人員在實(shí)際工作中，需要詳細(xì)檢查賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)信息等情況。企業(yè)日常工作中會產(chǎn)生各種收支與數(shù)據(jù)，通過內(nèi)部控制能夠強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通交流，獲得更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假情況。在財(cái)務(wù)人員全面監(jiān)控下，有效控制不科學(xué)、不合理的財(cái)務(wù)信息，創(chuàng)設(shè)出良好的內(nèi)控環(huán)境，提升財(cái)務(wù)管理水平。

（二）提升財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行效率

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有效實(shí)施內(nèi)部控制，可促進(jìn)各部門良好協(xié)調(diào)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動安全運(yùn)行。內(nèi)控控制質(zhì)量，會直接影響到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，也決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。因此，內(nèi)控措施實(shí)施下，通過科學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有助于全面梳理企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理流程，高效運(yùn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制。并且通過內(nèi)部控制，能夠更加科學(xué)、規(guī)范的開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，合理控制各項(xiàng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

（三）有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營管理活動開展過程中，會涉及到較多經(jīng)濟(jì)活動，相應(yīng)的也會存在較多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制工作，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，可以核實(shí)并監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，保證財(cái)務(wù)決策具備較強(qiáng)的導(dǎo)向性，同時(shí)精準(zhǔn)識別企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，找出財(cái)務(wù)管理不足，有效避免財(cái)務(wù)決策失誤，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低，引領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展。

（四）合理配置企業(yè)資源

經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下，國際貿(mào)易更加頻繁，中國市場中進(jìn)入了較多國際品牌，為國內(nèi)企業(yè)發(fā)展帶來了較大挑戰(zhàn)。這種情況下，企業(yè)若想在市場競爭中占有一席之地，需要將內(nèi)部財(cái)務(wù)管理作為重點(diǎn)，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，提升自身財(cái)務(wù)管理水平。通過內(nèi)部控制能夠獲得更好的財(cái)務(wù)管理效果，對企業(yè)資源配置情況做到準(zhǔn)確掌握，實(shí)現(xiàn)資源配置結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，合理使用各項(xiàng)資金的同時(shí)，在業(yè)財(cái)融合下獲得更高的資金利用率，避免出現(xiàn)公款挪用等不良情況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的實(shí)踐策略

（一）科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系

財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理尤為重要，因此，內(nèi)控實(shí)踐環(huán)節(jié)，應(yīng)科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系。第一，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理情況，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，基于整體視角下，找出此項(xiàng)工作中的不足，進(jìn)行針對性的處理與完善。強(qiáng)化管理人員預(yù)算管理意識，成立專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使各預(yù)算執(zhí)行部門清晰自身職責(zé)權(quán)限，保證預(yù)算編制、執(zhí)行等工作的順利開展。并且，還應(yīng)對預(yù)算編制流程進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)全員參與，選擇自下而上或自上而下的方式，開展預(yù)算編制工作，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)情況及人員工作需求及建議，得到更加完整、可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)保證各部門間良好溝通，及時(shí)反饋各部門實(shí)際情況及預(yù)算方案，提升企業(yè)經(jīng)營利益。第二，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，在彈性預(yù)算中引入零基預(yù)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況做好預(yù)算編制工作，如編制辦公費(fèi)預(yù)算時(shí)，可選擇彈性預(yù)算聯(lián)合零基預(yù)算的方式，使企業(yè)預(yù)算具備較強(qiáng)的適用性。并且，還應(yīng)定期反饋并控制預(yù)算執(zhí)行情況，重視預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在預(yù)算偏差時(shí)，需要及時(shí)加以糾正，使預(yù)算執(zhí)行審批流程更加完善，防止實(shí)際支出與預(yù)算存在較大偏差，應(yīng)通過不相容職責(zé)審批制度，防止出現(xiàn)超預(yù)算情況。第三，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算考核制度，對預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)預(yù)算動態(tài)考核與評價(jià)。為提升員工預(yù)算執(zhí)行積極性，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算考評結(jié)果與員工績效間的聯(lián)系，使企業(yè)競爭力得到進(jìn)一步提升。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要注重內(nèi)部控制相關(guān)工作，總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的價(jià)值，科學(xué)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營工作潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)，設(shè)計(jì)出更加科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)工作決策。內(nèi)控改革策略制定環(huán)節(jié)，應(yīng)全面分析經(jīng)營性業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)性問題，特別要詳細(xì)調(diào)查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理制定內(nèi)控目標(biāo)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)時(shí)，應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，并實(shí)施科學(xué)處理，總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，了解其可能會使企業(yè)面臨的損失，科學(xué)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，優(yōu)先解決危害性大的風(fēng)險(xiǎn)，使工作人員精準(zhǔn)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特性，不斷優(yōu)化并創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的同時(shí)，科學(xué)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策。

（三）強(qiáng)化資金活動管理

第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，加大對管理人員培訓(xùn)力度，使其樹立正確的資金管理決策觀念，使管理人員深入了解資金管理內(nèi)涵，科學(xué)開展資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、識別與防范工作。第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算籌資計(jì)劃，對籌資渠道適當(dāng)拓寬，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)的同時(shí)，有效規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)應(yīng)重視投資決策工作，立足整體性視角，保證投資規(guī)劃的科學(xué)部署，通過聯(lián)簽制度或集體審批，嚴(yán)格審批投資方案，最大程度上降低投資決策偏差，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。第四，將內(nèi)部控制作為重要導(dǎo)向，科學(xué)構(gòu)建資金管理機(jī)制，對企業(yè)資金管理方案進(jìn)行全面論證，特別要重點(diǎn)關(guān)注資金規(guī)模及活動方式的合理性，并且，還應(yīng)嚴(yán)格管控資金活動管理計(jì)劃編制以及調(diào)度環(huán)節(jié)，科學(xué)化管控籌集資金使用。此外，實(shí)施資金活動監(jiān)督評價(jià)時(shí)，需要對企業(yè)內(nèi)部資金活動情況進(jìn)行詳細(xì)檢查，嚴(yán)格監(jiān)督支付、利息計(jì)提以及債務(wù)償還等工作，保證企業(yè)擁有良好的投資信用。

（四）完善財(cái)務(wù)決策體系

構(gòu)建內(nèi)控方案時(shí)，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)決策體系的完善，應(yīng)全面分析影響財(cái)務(wù)決策的因素，科學(xué)應(yīng)對財(cái)務(wù)決策失敗風(fēng)險(xiǎn)，明確各層次財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制的作用。財(cái)務(wù)決策制定環(huán)節(jié)，需要重點(diǎn)考察企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型情況，調(diào)查總結(jié)企業(yè)是否會面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)控方案設(shè)計(jì)符合企業(yè)戰(zhàn)略特征，更加精準(zhǔn)的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)決策。企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)考察財(cái)務(wù)決策人員風(fēng)險(xiǎn)意識情況，詳細(xì)研究財(cái)務(wù)決策制定原理，合理調(diào)整財(cái)務(wù)工作管理層級，同時(shí)改進(jìn)分權(quán)管理模式，獲得更高的財(cái)務(wù)決策制定水平。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識樹立環(huán)節(jié)，還應(yīng)嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)管理行為，站在內(nèi)控角度，科學(xué)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息收集與分析，在財(cái)務(wù)決策中體現(xiàn)出內(nèi)控工作的作用。財(cái)務(wù)決策制定環(huán)節(jié)，應(yīng)科學(xué)制定財(cái)務(wù)決策流程方案，嚴(yán)格審批財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金支付業(yè)務(wù)。所有資金收支均需要根據(jù)企業(yè)規(guī)定運(yùn)行，不能出現(xiàn)隨意更改情況，保證企業(yè)現(xiàn)金流正常。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通交流

現(xiàn)階段，企業(yè)面臨多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理響應(yīng)速度提出了更高的要求，若企業(yè)仍選用集權(quán)化組織結(jié)構(gòu)模式，無法有效實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。并且，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了較多網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理逐漸向信息化方向發(fā)展，以往內(nèi)控方式，已無法滿足企業(yè)發(fā)展需求。因此，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)積極構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)控模式，積極應(yīng)用信息技術(shù)，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享目標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息溝通平臺，通過這樣的方式，強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通交流，全面處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，有效整合內(nèi)控管理流程，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與市場情況，合理調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案。例如，企業(yè)可引入ERP管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)操作簡單，同時(shí)存在界面友好的優(yōu)勢，具備財(cái)務(wù)管理信息錄入、共享等功能，有助于企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與交流，在完善、準(zhǔn)確的信息支撐下，能夠構(gòu)建出更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，并且，還能進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控信息化水平，因此將ERP管理系統(tǒng)應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中意義重大。

（六）創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核審計(jì)方法

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，還應(yīng)重視財(cái)務(wù)稽核審計(jì)工作，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控，特別是要總結(jié)分析對財(cái)務(wù)稽核審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的各個(gè)因素，有效突顯內(nèi)部審計(jì)管理工作的價(jià)值，合理設(shè)置審計(jì)與財(cái)務(wù)崗位，在此基礎(chǔ)上，保證財(cái)務(wù)稽核審計(jì)管理策略的良好調(diào)整，提升內(nèi)部控制工作水平，充分突顯內(nèi)控價(jià)值。財(cái)務(wù)稽核審計(jì)管理策略制定環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與其中予以配合，通過有效的內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)稽核以及審計(jì)管理，根據(jù)綜合分析的方式，合理調(diào)整審計(jì)信息，同時(shí)，有機(jī)融合財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督部門。財(cái)務(wù)稽核審計(jì)實(shí)施方案探索環(huán)節(jié)，需要在內(nèi)部控制策略下有效構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，特別應(yīng)注重整合財(cái)務(wù)稽核信息，在有利的數(shù)據(jù)支撐下，保證財(cái)務(wù)稽核審計(jì)工作的高質(zhì)量開展，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用與價(jià)值。企業(yè)需要保證業(yè)務(wù)工作的真實(shí)性，將資金收付情況作為重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合具體業(yè)務(wù)開展情況，合理制定不良問題的應(yīng)對方案，避免憑空支付等問題的出現(xiàn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)的發(fā)生依據(jù)，同時(shí)，將明確資金收付基礎(chǔ)條件作為基礎(chǔ)，創(chuàng)新授權(quán)審批控制方案。此外，企業(yè)資金流入過程中，應(yīng)在提升資金收入總量環(huán)節(jié)，有效移交業(yè)務(wù)票據(jù)，科學(xué)控制資金流出問題，在分級授權(quán)審批制度優(yōu)化調(diào)整的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步延展財(cái)務(wù)人員職責(zé)范圍，同時(shí)，保證票據(jù)信息合法性與精準(zhǔn)性，有效提升財(cái)務(wù)稽核審計(jì)水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核審計(jì)方法。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，能夠使財(cái)務(wù)信息更加完整、準(zhǔn)確；提升財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行效率，還有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、資源優(yōu)化配置。為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際與財(cái)務(wù)管理需求，通過多樣化的方式，保證內(nèi)部控制的良好實(shí)踐，具體應(yīng)從科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系、優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、強(qiáng)化資金活動管理、完善財(cái)務(wù)決策體系、強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通交流、創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核審計(jì)方法，使企業(yè)獲得更高的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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