李曉燕 廣東省安全生產(chǎn)科學(xué)技術(shù)研究院

引言

黨的二十大報告確定了進(jìn)一步深化財稅體制改革的重大舉措，提出了“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”，從國家戰(zhàn)略和全局發(fā)展的高度，為我們做好新時期財政預(yù)算工作指明了方向，為國家進(jìn)一步完善現(xiàn)代財政制度提供了根本遵循。預(yù)算執(zhí)行率是衡量事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行能力的重要指標(biāo)，反映了預(yù)算資金的使用情況和預(yù)算單位財政政策的落實情況。同時，本年度財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率在一定程度上影響著下一年度的預(yù)算批復(fù)情況。對于科研事業(yè)單位來說，嚴(yán)格財政經(jīng)費預(yù)算支出、提高預(yù)算執(zhí)行率是工作的重中之重。目前，科研事業(yè)單位財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行存在預(yù)算編制不規(guī)范、管理體系不健全、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險大等問題，預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀亟待改善。因此，加強(qiáng)科研事業(yè)單位提高經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率對策的研究至關(guān)重要。

一、提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率的必要性

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理規(guī)范化

預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行再到預(yù)算監(jiān)督等的全過程管控，規(guī)范化的預(yù)算管理能夠有效提高資金使用效率，顯著增強(qiáng)資金使用效果。預(yù)算管理的規(guī)范化可以從多個角度、多個方向進(jìn)行，而不僅限于某一環(huán)節(jié)的完善和優(yōu)化，提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率則可以有效增強(qiáng)預(yù)算管理規(guī)范化。如科研事業(yè)單位要加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，需要提高基本支出和項目支出預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，避免預(yù)算執(zhí)行率因預(yù)算編制偏差過大而受到影響；需要及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并制定有效措施予以解決；還需要加強(qiáng)對經(jīng)費使用情況的監(jiān)督管理，確保專款專用，以上均顯著提高了預(yù)算管理的規(guī)范性，有利于提升單位內(nèi)部預(yù)算管理水平。

（二）保障財政資金安全性

科研事業(yè)單位的資金來源主要是國家財政撥款，財政部門撥付的每一筆款項都有其特定用途，若財政資金未能按計劃真正落實到指定的預(yù)算項目，那么財政資金的安全性會受到嚴(yán)重?fù)p害，資金所能發(fā)揮的效用也會受到極大限制。而通過提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率，則可以有效避免此類問題的發(fā)生。如為提高預(yù)算執(zhí)行率，不僅需要確保預(yù)算中的每一筆資金都能用于預(yù)算項目，也需要嚴(yán)格對資金使用情況進(jìn)行追蹤和管控，避免出現(xiàn)資金挪用、占用等情況，有效防范徇私舞弊等情況。同時，提高預(yù)算執(zhí)行率有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高管理精細(xì)化水平。因此，提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率對保障財政資金安全性起了非常重要的作用。

（三）提高資金使用效益

財政經(jīng)費的撥付是為了支持科研事業(yè)單位的項目研究和單位發(fā)展，助力我國科研水平的提升，從而增強(qiáng)國家科技創(chuàng)新能力和科學(xué)技術(shù)水平，確保科技強(qiáng)國戰(zhàn)略落到實處，在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中占據(jù)有利位置。通過提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率，有助于發(fā)揮資金使用效益。如高水平的預(yù)算執(zhí)行率體現(xiàn)了高質(zhì)量的資金運(yùn)用，為資金效用的發(fā)揮奠定了堅實的基礎(chǔ)。因此，提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率是提高資金使用效率的需要。

二、財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制不規(guī)范，缺乏合理性

事業(yè)單位預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性，對預(yù)算執(zhí)行工作造成直接影響。預(yù)算編制不規(guī)范，缺乏合理性主要表現(xiàn)為四個方面：一是不注重預(yù)算編制的細(xì)化和分析。預(yù)算編制工作時間安排較短，預(yù)算編制人員需完成大量的測算和填報工作，造成無法全面、準(zhǔn)確地細(xì)化和核實預(yù)算內(nèi)容，直接導(dǎo)致預(yù)算編制精細(xì)化程度不高；預(yù)算編制與科研項目相脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不理想，預(yù)算編制無法更好地服務(wù)于事業(yè)單位的發(fā)展。二是基本支出預(yù)算編制比較規(guī)范，定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，測算依據(jù)可靠，而項目支出預(yù)算編制無統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)和測算依據(jù)，測算方法差異較大，影響了項目支出預(yù)算編制的規(guī)范性。三是財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門溝通不充分，項目預(yù)算和科研項目申報相互獨立，項目預(yù)算申報由財務(wù)人員通過預(yù)算管理系統(tǒng)向財政部提交，而科研項目申報由科研人員向上級部門提交，造成了預(yù)算編制信息不對稱的問題。四是在預(yù)算編制過程中不注重預(yù)算編制的整體性建設(shè)，不注重發(fā)揮各部門的作用，預(yù)算編制工作僅僅是由財務(wù)部門編制完成，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制的具體情況并不了解，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中會出現(xiàn)一系列的問題。

（二）預(yù)算執(zhí)行意識薄弱，重視度不夠

目前，科研事業(yè)單位存在“重業(yè)務(wù)輕經(jīng)費”管理的問題，預(yù)算執(zhí)行意識淡薄，認(rèn)識不到位，造成單位預(yù)算執(zhí)行高位統(tǒng)籌力度不夠，財務(wù)部門協(xié)調(diào)戰(zhàn)線長、力度弱，業(yè)務(wù)部門又不重視，責(zé)任壓力傳導(dǎo)不到位，影響了整體預(yù)算支出進(jìn)度和事業(yè)單位的改革與發(fā)展。如因環(huán)境等客觀因素發(fā)生變化而造成科研項目難以按照原計劃開展調(diào)研、舉辦培訓(xùn)會議等活動，項目負(fù)責(zé)人只是無限期地延后安排相關(guān)工作，未能根據(jù)客觀因素變化及時調(diào)整項目支出計劃，制定有效的解決方案，造成了項目支出進(jìn)度較慢，影響了單位整體預(yù)算支出進(jìn)度。

（三）管理體系不健全，缺乏完善性

預(yù)算管理體系不健全會造成預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作不夠完善，影響預(yù)算編制的科學(xué)性，是當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理工作中存在的重要問題之一。如有的事業(yè)單位預(yù)算管理運(yùn)行制度相對薄弱，存在一定的形式主義，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法更有效地發(fā)揮作用。有的事業(yè)單位預(yù)算編制工作浮于表面，流于形式，對預(yù)算執(zhí)行情況不進(jìn)行調(diào)查和研究，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題也不進(jìn)行分析和解決，這就不可避免地造成項目無法順利推進(jìn)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況也不理想。還有些事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行考核制度不健全，對預(yù)算執(zhí)行工作只通過財務(wù)人員編制的預(yù)算執(zhí)行情況表進(jìn)行評價，業(yè)務(wù)部門并沒有參與，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作評價不全面、不到位，對單位的經(jīng)營活動可能造成不良影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險大，可控性不足

事業(yè)單位存在“重編制輕執(zhí)行”的問題會制約著預(yù)算編制的作用，預(yù)算編制的隨意性會使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，后續(xù)發(fā)生改變預(yù)算用途、超額執(zhí)行預(yù)算等情況?；局С鲱A(yù)算執(zhí)行與預(yù)算差異不大，風(fēng)險較低，而項目支出在預(yù)算實施過程中存在較多不確定性，風(fēng)險較大?？蒲姓n題本身具有較大不確定性，在項目立項時，缺乏風(fēng)險評估和可行性論證，造成預(yù)算資金已下達(dá)，科研課題卻遲遲不能開展實施?？蒲许椖恐С鲇媱澰谏弦荒甓纫丫幹仆瓿?，在項目實施過程中難免會受到季節(jié)氣候、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策規(guī)定等各類因素的影響，造成調(diào)研、考察等工作難以安排落實，經(jīng)費支出遇到較大阻力，從而影響預(yù)算執(zhí)行與原計劃出現(xiàn)偏差。

（五）獎懲機(jī)制不健全，監(jiān)督不到位

科研項目預(yù)算執(zhí)行與薪酬掛鉤不充分，缺少完善的獎懲機(jī)制。財政部門只對預(yù)算單位整體預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度進(jìn)行通報與考核，并沒有對單個項目進(jìn)行通報，預(yù)算單位整體上達(dá)標(biāo)便可以免于問詢或約談，不影響預(yù)算單位的績效考核。這樣不利于發(fā)現(xiàn)和解決科研項目預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，還會影響科研人員的工作積極性和主動性。在開展預(yù)算監(jiān)督工作過程中，預(yù)算監(jiān)督缺少制度支撐，缺乏多元化的預(yù)算監(jiān)督體系，只是財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門并沒有對科研項目實施過程進(jìn)行監(jiān)督，也沒有對項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督。

三、提高財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率的措施

（一）合理編制項目預(yù)算，降低預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險

為進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算編制的合理性，需從以下三方面著手：一是財政部門調(diào)整預(yù)算編制時間安排，在“二上”階段給予預(yù)算單位足夠的時間完成大量的測算和細(xì)化工作，并在預(yù)算編制過程中給予專業(yè)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使預(yù)算編制內(nèi)容更加細(xì)化，提高預(yù)算執(zhí)行的可行性和合理性。二是預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合單位實際，對項目支出標(biāo)準(zhǔn)和測算依據(jù)進(jìn)行規(guī)范，為編制預(yù)算提供可靠依據(jù)，使項目預(yù)算更加科學(xué)。三是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)開展有效溝通，共同參與預(yù)算編制工作，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門參與到預(yù)算編制中，由業(yè)務(wù)部門先編制預(yù)算方案，再由財務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，最終形成有助于單位發(fā)展的預(yù)算編制方案，這樣可以減少預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，降低預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行理念，完善預(yù)算執(zhí)行體系

首先，要增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行主體意識，充分認(rèn)識加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，堅持預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行緊密結(jié)合，業(yè)務(wù)工作與預(yù)算執(zhí)行工作有機(jī)結(jié)合，資金管理與績效管理有機(jī)融合，樹立預(yù)算執(zhí)行、人人有責(zé)的工作理念，共同加快預(yù)算執(zhí)行支出進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行效率。其次，上級主管部門要建立預(yù)警、督辦、通報機(jī)制，形成預(yù)算執(zhí)行管理體系，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢的單位及時發(fā)出預(yù)警、實施約談、進(jìn)行通報，推動預(yù)算單位全力加快預(yù)算支出。最后，要優(yōu)化預(yù)算組織體系，明確各環(huán)節(jié)工作職責(zé)和人員配置；結(jié)合單位實際制定資金管理、風(fēng)險管理等各項制度，健全制度體系。

（三）推進(jìn)項目全過程管理，實時跟進(jìn)項目執(zhí)行

項目全過程管理從預(yù)算編制開始，到經(jīng)費下達(dá)、經(jīng)費支付、績效評價，再到預(yù)算編制，需要各部門間協(xié)調(diào)合作，共同推進(jìn)科研項目順利實施。首先，在預(yù)算編制階段，科研部門做好項目支出計劃，做細(xì)項目預(yù)算編制，開展項目事前績效評估，做好立項必要性論證、經(jīng)濟(jì)性論證、績效目標(biāo)合理性論證、實施方案可行性論證等工作，同時和財務(wù)部門共同編制完成預(yù)算編制方案。其次，項目經(jīng)費下達(dá)后，財務(wù)部門及時通知到款情況，項目組成員做好項目執(zhí)行前期準(zhǔn)備工作，確保資金一經(jīng)下達(dá)即可立即使用。再次，有外單位合作的項目，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)盡快安排資金外撥，形成實際支出；采用政府采購方式進(jìn)行采購的項目應(yīng)盡早啟動采購流程，避免因采購周期長，流程多等影響資金支出進(jìn)度。然后，預(yù)算單位定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，對項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，尤其是對預(yù)算執(zhí)行慢的科研項目剖析問題根源，制定有效的解決措施，從而推動業(yè)務(wù)工作提質(zhì)增效。最后，強(qiáng)化項目績效管理，不斷完善績效評價結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤機(jī)制，壓減或取消低效無效支出，從而優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。這樣不斷強(qiáng)化科研項目預(yù)算執(zhí)行全過程管理，形成一個閉環(huán)，對優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高資金使用效益起著重要作用。

（四）健全內(nèi)部控制體系，建立信息共享機(jī)制

目前，我國內(nèi)部控制制度處于發(fā)展階段，事業(yè)單位形成科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系對提高單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制，促進(jìn)我國內(nèi)控事業(yè)發(fā)展具有重要的意義。一是完善單位內(nèi)控制度，制定財務(wù)管理制度、采購管理規(guī)定、科研項目管理制度以及資產(chǎn)管理辦法等，匯總編制成冊，形成規(guī)范化的制度手冊。二是實行輪崗制度，明確各崗位職責(zé)，避免因職責(zé)不清引起工作無人承接或是推諉扯皮等情況，制定崗位交接流程和相應(yīng)責(zé)任追溯機(jī)制，確保順利開展各項工作。三是設(shè)置內(nèi)部審計崗位或成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督和指導(dǎo)，提高資金使用效益。四是建立內(nèi)部控制溝通機(jī)制，定期召開內(nèi)部控制工作會議，梳理內(nèi)部控制流程，分析內(nèi)部管理缺陷，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，做到早謀劃、早部署、早行動、早實施，為預(yù)算執(zhí)行工作提供有力的保障。五是建立信息共享平臺，引進(jìn)信息管理系統(tǒng)，并結(jié)合單位實際對系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步提高系統(tǒng)的適用性，同時根據(jù)各部門工作需求為各部門開通系統(tǒng)管理權(quán)限，便于進(jìn)行數(shù)據(jù)上傳、資料查閱等，實現(xiàn)信息共享。

（五）完善風(fēng)險管控體系，提升風(fēng)險管理水平

為提高風(fēng)險管理水平，首先，樹立風(fēng)險意識，重視風(fēng)險管理工作，在推進(jìn)工作時對風(fēng)險情況進(jìn)行評估，加強(qiáng)對風(fēng)險的掌控度。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)控機(jī)制，構(gòu)建完善的風(fēng)險控制系統(tǒng)，明確風(fēng)險點，特別是對于影響項目執(zhí)行、引起項目不確定性的關(guān)鍵因素，要加強(qiáng)監(jiān)督管理，可借助信息技術(shù)等高科技手段，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的監(jiān)控，確保能夠及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，在出現(xiàn)執(zhí)行偏差時做到及時糾偏，將風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)，盡最大可能削弱對預(yù)算執(zhí)行率的不利影響。

（六）建立健全獎懲機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

上級主管部門要建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，制定預(yù)算執(zhí)行的獎懲辦法和制度，將預(yù)算執(zhí)行與考核、表揚(yáng)、批評掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度落后的單位進(jìn)行約談、通報等；強(qiáng)化跟蹤督辦，督促預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢的單位做檢查。預(yù)算單位要在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的經(jīng)常性和持續(xù)性，將預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來；還要構(gòu)建多元化的預(yù)算監(jiān)督體系，除了財務(wù)部門監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作外，業(yè)務(wù)部門也要對科研項目實施過程進(jìn)行監(jiān)督，從而不斷提高預(yù)算執(zhí)行率。預(yù)算單位要建立健全與預(yù)算執(zhí)行相匹配的獎懲機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行能力與績效考核、薪酬等掛鉤，激發(fā)員工的工作積極性，從而加快項目研究，提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

結(jié)語

綜上所述，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制執(zhí)行監(jiān)督管理改革的重要內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行率的高低反映了事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行能力和財務(wù)管理水平。目前，科研事業(yè)單位預(yù)算管理存在著諸多問題，制約著預(yù)算執(zhí)行率的提高，難以實現(xiàn)資金效益最大化。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行理念，推進(jìn)項目全過程管理，健全內(nèi)控體系與監(jiān)督管理機(jī)制，進(jìn)一步提升單位預(yù)算管理水平，確?？蒲薪?jīng)費發(fā)揮效益，從而推進(jìn)項目真正落地落實，促進(jìn)科研事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。