李佳 國(guó)家京劇院

引言

在我國(guó)正面臨由經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型階段及政府過(guò)“緊日子”財(cái)政資金持續(xù)壓減形勢(shì)下，如何提升財(cái)政資金利用效率，發(fā)揮財(cái)政資金的效用就顯得至關(guān)重要。在新時(shí)期，事業(yè)單位提升預(yù)算績(jī)效管理水平，可以優(yōu)化財(cái)政資金的使用，提高資源的配置效率，對(duì)于更好地開展預(yù)算工作具有很大助力，為事業(yè)單位發(fā)展提供資金基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理工作概述

事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)主體，經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要來(lái)自財(cái)政撥款，而財(cái)政撥款的主要來(lái)源是政府預(yù)算。預(yù)算績(jī)效管理旨在將預(yù)算和績(jī)效相互結(jié)合，建立以績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向，以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段，應(yīng)用于預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)監(jiān)督全過(guò)程的預(yù)算績(jī)效管理體系。

二、預(yù)算績(jī)效管理在事業(yè)單位中的作用

（一）有利于財(cái)政資金的優(yōu)化配置

科學(xué)合理的預(yù)算編制有利于事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。預(yù)算支出應(yīng)符合統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效、收支平衡的原則。預(yù)算的績(jī)效工作貫穿于預(yù)算管理的全過(guò)程，因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的管控，盡可能發(fā)揮出財(cái)政資金的資金效果。

（二）提升事業(yè)單位管理水平

預(yù)算績(jī)效管理以績(jī)效為核心，通過(guò)建立科學(xué)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高事業(yè)單位管理水平。通過(guò)完善的評(píng)價(jià)體系，事業(yè)單位可以很好地對(duì)收支資金進(jìn)行管理和審核，尤其是涉及資金支出的問(wèn)題，這樣可以有效提升資金使用的效率，減少不必要的資金安排，從而提高單位管理水平。通過(guò)監(jiān)督資金支出情況，可以減少不必要的資金使用，提升資金的使用效率，推動(dòng)事業(yè)單位的管理向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化前進(jìn)。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位的公信力

預(yù)算績(jī)效管理要求事業(yè)單位對(duì)各個(gè)項(xiàng)目及內(nèi)部的資金使用情況更加透明地對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，強(qiáng)化事業(yè)單位的公共服務(wù)能力，也加強(qiáng)了預(yù)算支出的責(zé)任和使用效率。通過(guò)持續(xù)、有效對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，并根據(jù)結(jié)果，及時(shí)對(duì)外發(fā)布單位的財(cái)務(wù)情況，讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用更加公開和透明，進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位的公信力。

三、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的不足

（一）對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)不夠清晰

總體來(lái)講，預(yù)算管理是一套比較系統(tǒng)的內(nèi)容，涉及的內(nèi)容要素較多，既有績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算指標(biāo)分解、預(yù)算編制，也有預(yù)算監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)、結(jié)果反饋等工作。但是，就目前來(lái)看，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理在思想上不夠重視，容易造成單位各個(gè)部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的忽視，一些不直接分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)層也沒(méi)有專門、系統(tǒng)學(xué)習(xí)績(jī)效管理有關(guān)方面的知識(shí)，認(rèn)為預(yù)算績(jī)效管理和自己沒(méi)有太大關(guān)系，其他部門人員也認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門的重點(diǎn)工作，因此，沒(méi)有形成團(tuán)隊(duì)效應(yīng)和氛圍。此外，財(cái)務(wù)人員人手不足，績(jī)效管理工作通常時(shí)間較緊、任務(wù)較重，財(cái)務(wù)人員不能完全充分考慮到各個(gè)部門的綜合情況，業(yè)務(wù)部門在預(yù)算績(jī)效管理上參與度不夠，業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門之間缺乏工作上的溝通配合。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)自身理解設(shè)置預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，沒(méi)有時(shí)間和精力整合各部門的情況，也不能結(jié)合當(dāng)年的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，制定出來(lái)的績(jī)效管理目標(biāo)不能滿足實(shí)際需求。

（二）預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)融合度不足

為了更好地提升預(yù)算績(jī)效管理的成效，很多公司都會(huì)在編制預(yù)算管理工作中使用到信息管理系統(tǒng)。但在實(shí)際編制過(guò)程中，一些單位存在信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門融合度較低的情況，尚未完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與聯(lián)通，因此在后續(xù)的預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，其他業(yè)務(wù)部門既沒(méi)有參與感，也沒(méi)能更好地執(zhí)行和落實(shí)，降低了預(yù)算管理的效率?，F(xiàn)有的信息化系統(tǒng)與績(jī)效管理的契合度較低，影響了預(yù)算績(jī)效管理工作的有效落實(shí)。

（三）預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的編制缺乏科學(xué)性

績(jī)效指標(biāo)設(shè)置的合理與否，直接影響到預(yù)算績(jī)效管理的水平。在實(shí)際制定的過(guò)程中，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)置涉及部門較多且專業(yè)性強(qiáng)，沒(méi)有單位各個(gè)部門的積極配合是很難貫徹落實(shí)的。在實(shí)際制定績(jī)效指標(biāo)的過(guò)程中，通常由財(cái)務(wù)工作人員組織實(shí)施，并沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分的了解和調(diào)查，加之預(yù)算編制的時(shí)間非常緊張，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門人員也未及時(shí)更新自己的業(yè)務(wù)能力和知識(shí)庫(kù)，因而編制的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)不夠細(xì)化、存在片面性、不夠科學(xué)。

（四）預(yù)算執(zhí)行不力

制度的生命在于執(zhí)行。好的預(yù)算績(jī)效管理工作同樣需要嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行才能發(fā)揮其本身的價(jià)值和意義。但在實(shí)際的情況中，一些事業(yè)單位在執(zhí)行層面比較隨意，沒(méi)有嚴(yán)格按照實(shí)際要求進(jìn)行，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行的情況與現(xiàn)行的管理制度存在不匹配的情況，影響了預(yù)算管理的整體執(zhí)行效率。此外，通常情況下，事業(yè)單位在開展預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各個(gè)部門只考慮所在部門的實(shí)際情況，沒(méi)有從單位整體出發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行與編制計(jì)劃不符，背離了預(yù)算編制的初衷，導(dǎo)致預(yù)算編制的計(jì)劃無(wú)法得到有效的開展實(shí)施。

（五）績(jī)效溝通問(wèn)題顯現(xiàn)

預(yù)算績(jī)效管理工作比較復(fù)雜，僅靠一個(gè)部門很難出色完成，需要不同部門之間的溝通協(xié)調(diào)才能有效推動(dòng)，溝通的效率也就成為影響此項(xiàng)工作順利開展的關(guān)鍵。但從實(shí)際情況來(lái)看，一些事業(yè)單位在開展預(yù)算績(jī)效管理中尚未進(jìn)行有效的溝通交流，導(dǎo)致后續(xù)工作在開展中沒(méi)能形成統(tǒng)一部署，進(jìn)程緩慢且混亂。此外，一些部門缺乏大局意識(shí)和大局觀念，在制度制定過(guò)程中只考慮自身，尚未站在全局的角度進(jìn)行信息對(duì)接，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的情況沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致工作推進(jìn)不力，對(duì)整個(gè)事業(yè)單位的績(jī)效管理都產(chǎn)生了不利影響。

（六）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用效果較差，激勵(lì)約束作用弱

事業(yè)單位開展預(yù)算績(jī)效管理是為了更好地解決財(cái)政預(yù)算中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理工作。但就目前來(lái)看，事業(yè)單位開展預(yù)算績(jī)效管理以及對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果都不盡如人意，對(duì)于評(píng)價(jià)的結(jié)果利用還不夠充分。對(duì)整體評(píng)價(jià)結(jié)果而言，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算管理內(nèi)容沒(méi)有充分聯(lián)系，激勵(lì)約束作用弱。項(xiàng)目完成后，績(jī)效評(píng)價(jià)僅僅滿足于得出評(píng)價(jià)結(jié)果，沒(méi)有將項(xiàng)目完成度同職工年度考核和評(píng)優(yōu)爭(zhēng)先相結(jié)合，評(píng)價(jià)結(jié)果較好的人員沒(méi)有表?yè)P(yáng)及獎(jiǎng)勵(lì)，評(píng)價(jià)結(jié)果中反饋出的預(yù)算績(jī)效低的部門以及人員并未被追責(zé)，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)單位工作人員及內(nèi)部部門的工作主動(dòng)創(chuàng)造力。

（七）缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

要想推動(dòng)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理，有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)是不可或缺的，但是，從目前的情況看，一些事業(yè)單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系還有很多的不足，主要表現(xiàn)就是監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系不健全，在預(yù)算監(jiān)督方面并未落實(shí)到全過(guò)程的預(yù)算績(jī)效監(jiān)管。沒(méi)有建立一個(gè)嚴(yán)密的監(jiān)管機(jī)制來(lái)確保預(yù)算績(jī)效管理的有效性和效率，致使事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理效果沒(méi)有實(shí)現(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)。

四、事業(yè)單位提升預(yù)算績(jī)效管理的辦法

（一）不斷強(qiáng)化對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位開展預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于推動(dòng)單位發(fā)展發(fā)揮著重要作用，因此必須予以高度重視。首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)預(yù)算績(jī)效管理予以應(yīng)有的支持，提供良好的預(yù)算績(jī)效管理內(nèi)部環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算績(jī)效管理工作，才能起到良好的示范效果，其他部門才能給予高度的思想重視，也才能在實(shí)際的執(zhí)行中予以配合，形成單位合力，推動(dòng)績(jī)效預(yù)算管理的整體水平，推動(dòng)單位的進(jìn)步和發(fā)展。其次，要結(jié)合單位實(shí)際，建立與預(yù)算績(jī)效管理相一致的績(jī)效管理制度，以規(guī)范工作流程，提高預(yù)算公開透明度，讓社會(huì)大眾成為深化預(yù)算績(jī)效管理的監(jiān)督力量。最后，要強(qiáng)化事業(yè)單位工作人員對(duì)績(jī)效管理知識(shí)的學(xué)習(xí)。績(jī)效管理知識(shí)專業(yè)性比較強(qiáng)，要想提高認(rèn)識(shí)、嚴(yán)格落實(shí)，明確績(jī)效管理內(nèi)容至關(guān)重要。事業(yè)單位可以通過(guò)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式和方法，提高單位工作人員對(duì)預(yù)算績(jī)效的認(rèn)識(shí)；鼓勵(lì)單位的內(nèi)部工作人員開展網(wǎng)上學(xué)習(xí)，如果有條件，可以由單位出面舉辦預(yù)算績(jī)效管理競(jìng)賽，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員提供獎(jiǎng)勵(lì)，提升學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性，提升單位預(yù)算績(jī)效管理的整體水平。

（二）用好信息化手段，不斷提升績(jī)效管理水平

現(xiàn)代社會(huì)信息技術(shù)發(fā)展迅速，新的技術(shù)、設(shè)備不斷更新涌現(xiàn)，事業(yè)單位應(yīng)該抓住這個(gè)契機(jī)，解決單位存在的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)分離、不統(tǒng)一的情況，找準(zhǔn)矛盾切入口，利用新的信息技術(shù)解決存在的歷史遺留問(wèn)題，盡力解決系統(tǒng)不統(tǒng)一的問(wèn)題，只有疏通障礙，才能更好地實(shí)現(xiàn)信息的共享和傳輸，提升數(shù)據(jù)處理的能力和水平，推動(dòng)事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的整體水平提升。

（三）合理設(shè)置預(yù)算績(jī)效指標(biāo)

績(jī)效目標(biāo)是事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，是預(yù)算資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)預(yù)期達(dá)到的產(chǎn)出和效果。部門在開展預(yù)算安排的時(shí)候要以績(jī)效目標(biāo)為基準(zhǔn)，沒(méi)有設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目一般不會(huì)在項(xiàng)目庫(kù)中進(jìn)行展示和管理，也就不能按程序申請(qǐng)預(yù)算資金。同時(shí)，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置是否科學(xué)規(guī)范直接影響事前績(jī)效評(píng)估、運(yùn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)等后續(xù)中衡量工作成效。通過(guò)實(shí)踐證明，事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)應(yīng)該遵循細(xì)化和量化的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能有利于后續(xù)工作的開展和進(jìn)行。績(jī)效指標(biāo)可以根據(jù)現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行設(shè)定，如果沒(méi)有現(xiàn)成的數(shù)據(jù)指標(biāo)，可以在控制成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)查統(tǒng)計(jì)，以獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，對(duì)于不同的預(yù)算指標(biāo)可采用不同的量化細(xì)化方法，以達(dá)到提升績(jī)效指標(biāo)合理的目的?？?jī)效指標(biāo)應(yīng)該與政策依據(jù)、支出方向等緊密結(jié)合，指向明確，保證其與單位本身職責(zé)和發(fā)展相關(guān)。在設(shè)計(jì)支出績(jī)效目標(biāo)的過(guò)程中，要嚴(yán)格做到明確具體的目標(biāo)，用確切的數(shù)字進(jìn)行表述，盡量減少定性指標(biāo)的設(shè)置，并且為了保證執(zhí)行的準(zhǔn)確性和完整性，要明確項(xiàng)目支出的進(jìn)程和時(shí)間點(diǎn)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析

預(yù)算執(zhí)行分析是決定績(jī)效產(chǎn)出質(zhì)量的重點(diǎn)，也是關(guān)系事業(yè)單位整體預(yù)算績(jī)效管理工作成功與否的關(guān)鍵，同時(shí)也關(guān)系到財(cái)政資金的效果能否有效發(fā)揮。在實(shí)際的工作中，事業(yè)單位應(yīng)該在進(jìn)行全面預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，完善制度建設(shè)，建立一種長(zhǎng)期而有效的工作機(jī)制。為了增強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，可以嘗試建立一種定期會(huì)商機(jī)制，對(duì)單位的預(yù)算情況進(jìn)行討論交流，了解單位預(yù)算的執(zhí)行情況，也可以對(duì)已經(jīng)開展的工作進(jìn)行回顧，查擺存在的問(wèn)題。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比分析，實(shí)時(shí)追蹤單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，督促用好財(cái)政資金；指導(dǎo)預(yù)算單位借助財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制等信息化系統(tǒng)，對(duì)財(cái)政資金支付各環(huán)節(jié)實(shí)施全程監(jiān)控，真正強(qiáng)化預(yù)算約束的剛性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。

（五）樹立全員參與意識(shí)

預(yù)算績(jī)效管理工作應(yīng)該樹立全員共同參與意識(shí)，共同推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作。為了達(dá)到這一目的，可以加大獎(jiǎng)懲力度，對(duì)于積極主動(dòng)參與預(yù)算績(jī)效管理的工作人員，或者是對(duì)單位預(yù)算績(jī)效管理工作提供建設(shè)性意見的人員可以予以獎(jiǎng)勵(lì)，形成一種長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，從而讓更多的工作人員參與到單位的預(yù)算績(jī)效管理當(dāng)中。只有不斷擴(kuò)大單位工作人員對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的參與范圍，才能獲取更多有價(jià)值的意見與建議，為提升單位預(yù)算績(jī)效管理水平提供助力，從而推動(dòng)事業(yè)單位更好地發(fā)展和進(jìn)步。

（六）充分應(yīng)用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

事業(yè)單位要充分應(yīng)用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，把其作為預(yù)算績(jī)效考核的依據(jù)，可以對(duì)各部門的預(yù)算績(jī)效考核情況進(jìn)行排名，同時(shí)將績(jī)效考核機(jī)制與單位獎(jiǎng)懲機(jī)制關(guān)聯(lián)，對(duì)于排名靠前的予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于排名靠后的，在獎(jiǎng)懲中予以警示，這樣才能引起各部門足夠的重視，保證每一筆財(cái)政資金都花在“刀刃上”，取得良好效果。對(duì)于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)良好的部門和項(xiàng)目，在下年度安排預(yù)算時(shí)可以給予優(yōu)先保障；對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不好的部門和項(xiàng)目，下年度預(yù)算安排時(shí)需從嚴(yán)審核把關(guān)，并根據(jù)實(shí)際具體情況考慮是否調(diào)整、削減或取消預(yù)算資金；對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的部門和項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理。

（七）加大預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督力度

事業(yè)單位需要對(duì)績(jī)效目標(biāo)落實(shí)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并做好評(píng)價(jià)工作。在開展績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督時(shí)，根據(jù)需要將其委托給第三方機(jī)構(gòu)，組織相關(guān)部門、專家學(xué)者、科研院所、中介機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾代表等共同參與評(píng)審，提出評(píng)審意見，避免評(píng)價(jià)中內(nèi)部人為因素影響，選擇具備財(cái)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，具有較高的專業(yè)能力素養(yǎng)，具有較好的個(gè)人道德修養(yǎng)的人作為評(píng)價(jià)監(jiān)督人員，可以熟悉利用多種方式對(duì)績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行合理驗(yàn)證。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)開展預(yù)算績(jī)效管理工作，事業(yè)單位能夠有效提高其整體預(yù)算管理水平。事業(yè)單位樹立預(yù)算績(jī)效管理觀念，從預(yù)算編制源頭管控、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果績(jī)效評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)結(jié)果有效應(yīng)用的全流程預(yù)算管理體系，不斷提高事業(yè)單位預(yù)算資金使用效益，嚴(yán)控支出過(guò)“緊日子”，促進(jìn)事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。