摘 要：經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)發(fā)展環(huán)境更加復雜化，內(nèi)部控制工作在企業(yè)中的地位逐漸提升。企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，需要明確自身內(nèi)控需求，借助多樣化手段，強化內(nèi)部控制，更好地應(yīng)對復雜多變的環(huán)境，實現(xiàn)長足發(fā)展。基于此，文章針對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進行分析，對企業(yè)開展內(nèi)部控制面臨的幾點問題加以闡述，提出有效的應(yīng)對方案，希望企業(yè)內(nèi)控水平不斷提升，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制；問題；策略

企業(yè)之所以開展內(nèi)部控制工作，主要目的是使企業(yè)構(gòu)建更加科學的控制體系，嚴格管控各項工作，減少活動開展中的風險問題。實際上，內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然選擇，對企業(yè)管理水平提升影響深遠，還能使企業(yè)發(fā)展?jié)M足相關(guān)法律規(guī)定，更好地實現(xiàn)企業(yè)運營目標。企業(yè)應(yīng)立足多角度，明確自身內(nèi)控中的不足，形成更加科學的內(nèi)控體系，以較強的內(nèi)控水平，實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的意義

所謂內(nèi)部控制，具體表示一定環(huán)境下，企業(yè)為科學使用各項資源，提升經(jīng)營效率，實現(xiàn)既定管理目標，在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。此項工作開展，主要意義為：一是有助于促進企業(yè)經(jīng)營管理效率提升。新時期環(huán)境下，出現(xiàn)了較多新興產(chǎn)業(yè)，使得企業(yè)競爭壓力劇增。特別是在信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用下，加大了傳統(tǒng)企業(yè)生存難度。企業(yè)若想實現(xiàn)健康發(fā)展，增強競爭實力，注重經(jīng)營體制的更新調(diào)整。通過實施內(nèi)部控制，能夠有效改善企業(yè)成本結(jié)構(gòu)，并在各項資源合理配置下，使企業(yè)運行效率得以提升，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)營管理效率。二是能夠使企業(yè)擁有更加完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，使企業(yè)發(fā)展?jié)M足相關(guān)法律規(guī)定。企業(yè)通過內(nèi)部控制高效落實，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部管理體系的科學構(gòu)建，使企業(yè)依法開展實際工作，引導員工積極參與工作中。從企業(yè)實際情況入手，防止出現(xiàn)經(jīng)營舞弊情況，實現(xiàn)合法經(jīng)營。通過完善的內(nèi)控制度，可以實施資產(chǎn)質(zhì)量的高效管理，使企業(yè)擁有更加真實的會計信息，在健全的內(nèi)部監(jiān)督機制下，實現(xiàn)科學決策。三是有助于企業(yè)運營目標的快速實現(xiàn)。通過高質(zhì)量實施內(nèi)部控制，能夠為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境，進而為企業(yè)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力支持，避免受到不良因素影響，提升企業(yè)生產(chǎn)效益的同時，減少企業(yè)損失，更好地實現(xiàn)企業(yè)營運目標。

（二）內(nèi)部控制的原則

第一，成本效益原則。基于成本效益原則下，企業(yè)不僅會關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營成本，還會加大對生產(chǎn)經(jīng)營效率效果的關(guān)注度。要求企業(yè)開展內(nèi)部控制時，權(quán)衡投入成本與預期效益，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，實現(xiàn)有效管控，達到降本增效的目標。第二，適應(yīng)性原則。該原則下，企業(yè)實施內(nèi)部控制時，需要結(jié)合企業(yè)規(guī)模、市場競爭情況、業(yè)務(wù)范圍等內(nèi)容，結(jié)合具體情況，科學調(diào)整內(nèi)控手段。企業(yè)若想滿足適應(yīng)性原則，開展內(nèi)部控制工作時，需要對企業(yè)實際情況進行統(tǒng)籌分析，科學調(diào)整內(nèi)控工作，確保此項工作符合企業(yè)發(fā)展方向。第三，平衡性原則。該原則下，企業(yè)實施內(nèi)部控制工作時，應(yīng)使各個方面形成相互制約、監(jiān)管的關(guān)系，包括內(nèi)控部門設(shè)置、業(yè)務(wù)程序安排、權(quán)力職責分配等。并且，還應(yīng)提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，在各方共同促進下，平衡穩(wěn)定地開展內(nèi)控工作，促進各部門協(xié)同發(fā)展，防止出現(xiàn)短板問題。第四，全面性原則。所謂全面性，即要求企業(yè)實施內(nèi)部控制時，貫穿各項工作中，實現(xiàn)對各個過程的全面監(jiān)督。在范圍上，應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，促進內(nèi)部控制的全面落實，以免出現(xiàn)內(nèi)控缺陷，使企業(yè)面臨風險問題，對企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的幾點問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

一些企業(yè)實施內(nèi)部控制工作時，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，部分領(lǐng)導并未樹立正確的內(nèi)控意識，并未重視內(nèi)部控制工作，導致內(nèi)部控制在實施上并不具備較強的執(zhí)行力；缺乏良好的企業(yè)文化氛圍，如向心力不足，未形成正向的價值觀，員工缺乏工作責任感，實際工作中未將內(nèi)部控制放在重要位置，無法在實際工作中形成合力，促進內(nèi)控水平提升；一些管理人員缺乏先進的內(nèi)控理念，使得此項工作開展中與企業(yè)實際需求不符，影響到了內(nèi)控的順利實施。

（二）內(nèi)控制度不完善

只有在完善的內(nèi)控制度下，才能實現(xiàn)對內(nèi)控工作的有效約束，使企業(yè)擁有較強的工作效率，促進企業(yè)競爭實力不斷提升，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標。不過一些企業(yè)發(fā)展中，并未形成完善的內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度實際制定環(huán)節(jié)，存在部門職責不清問題，嚴重影響到了工作效率，由于審批與檢查缺乏嚴謹性，使得管理程序運行不暢，在一定程度上增加了企業(yè)財務(wù)風險。內(nèi)控制度設(shè)置中，并未重視風險識別與評估，未能有效實施風險管理工作，無法準確識別企業(yè)潛在的風險問題，使得企業(yè)更多的是通過事后處理的方式應(yīng)對風險問題，影響到了企業(yè)經(jīng)濟效益提升。

（三）反舞弊機制不健全

少數(shù)企業(yè)由于缺乏健全的反舞弊機制，使得企業(yè)在內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部審計功能缺失問題，未能獲得良好的監(jiān)督管理效果，導致企業(yè)中發(fā)生了貪污腐敗等問題，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大阻礙。一些企業(yè)不具備反舞弊意識，并未了解內(nèi)部審計的價值；未能全面落實審計功能，缺乏獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，這種情況下，影響到了審計人員監(jiān)管任務(wù)的良好執(zhí)行，無法及時發(fā)現(xiàn)各部門的經(jīng)營管理問題，使企業(yè)面臨較大風險；缺乏完善的監(jiān)管體系，未實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的良好聯(lián)動，阻礙了內(nèi)部控制的順利推進。因為未能發(fā)揮出監(jiān)管機制的效用，無法全面掌握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，使得內(nèi)控工作缺乏科學性。

（四）信息系統(tǒng)落后

部分企業(yè)在信息系統(tǒng)上相對落后，缺乏信息管理部門與綜合水平高的信息管理人才，限制了企業(yè)內(nèi)外良好溝通，影響到了內(nèi)控順利實施，使得企業(yè)發(fā)展相對緩慢。因為企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)力度不足，雖然在內(nèi)部控制上引入了信息化系統(tǒng)，但未能與其他系統(tǒng)形成有效連接，仍存在數(shù)據(jù)接口不一等問題，阻礙了各部門信息的良好傳遞與共享，無法在內(nèi)控工作中形成合力，也無法為企業(yè)內(nèi)部控制實施提供信息化支持。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

新時期環(huán)境下，企業(yè)若想高水平實施內(nèi)部控制，應(yīng)形成良好的內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建健康、向上的企業(yè)文化，在完善的內(nèi)控環(huán)境支持下，順利開展內(nèi)部控制工作。第一，企業(yè)管理者在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，應(yīng)使其認識到內(nèi)部控制的作用，強化認知，做好與時俱進，積極學習與內(nèi)控有關(guān)的理念與知識，在持續(xù)學習下，增強自身管理水平，更新思想認識與認知水平，在企業(yè)管理中，注重內(nèi)部控制作用的全面發(fā)揮，找出管理中的不足，不斷加以完善。第二，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，進行企業(yè)文化的科學構(gòu)建，通過有效的措施，營造出正向的文化氛圍，為內(nèi)部控制實施提供良好的環(huán)境支持。如，某企業(yè)在企業(yè)文化創(chuàng)建中，進行了企業(yè)文化墻設(shè)置，在其中張貼企業(yè)成立至今獲得的各種成就、實施的項目、榮譽證書等，企業(yè)員工與客戶進入企業(yè)后，可對企業(yè)各項榮譽進行了解。并且，還設(shè)置了多個顯示屏，播放企業(yè)簡介、發(fā)展歷程等視頻，進而深化員工與客戶對企業(yè)的了解，使員工擁有較強的榮譽感，并且使員工工作責任感得到有效提升。此外，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作實施中，應(yīng)避免出現(xiàn)個人主義等不良情況，企業(yè)管理人員應(yīng)秉承客觀的管理理念，廣泛聽取各方意見，獲得各方意見后，需要對其做出全面分析，從中獲得有價值、可借鑒的觀點與理念，使企業(yè)決策更加科學。企業(yè)還應(yīng)適當下放決定權(quán)，不過為防止出現(xiàn)權(quán)力過度分散問題，應(yīng)構(gòu)建完善的權(quán)力制衡機制，在該機制支持下，使內(nèi)部控制工作開展中，各部門做到相互促進、相互制約，營造出良好的內(nèi)部環(huán)境，促進內(nèi)部控制高效實施。

（二）健全內(nèi)部控制制度

通過內(nèi)控制度，有助于企業(yè)順利開展內(nèi)控工作。實際上，內(nèi)控制度屬于內(nèi)控工作開展的重要前提條件，企業(yè)應(yīng)與自身發(fā)展需求結(jié)合，進行內(nèi)控制度持續(xù)更新優(yōu)化。首先，對內(nèi)控制度內(nèi)控加以明確。實際設(shè)置內(nèi)控制度時，不僅應(yīng)涵蓋會計控制制度，還應(yīng)包含管理控制制度。內(nèi)控制度優(yōu)化過程中，需結(jié)合具體需求，實現(xiàn)科學設(shè)置。如，會計控制制度，主要在企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)安全管理中發(fā)揮著作用，并且還能保證財務(wù)信息的真實性與完整性。而管理控制制度，有助于全面落實企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。企業(yè)工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)情況，進行控制制度的科學設(shè)置，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面覆蓋。其次，完善內(nèi)控制度基本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)注重控制系統(tǒng)的更新與完善，結(jié)合制度要求，進行內(nèi)控系統(tǒng)的科學構(gòu)建，嚴格審核各項業(yè)務(wù)活動，注重風險識別，同時科學設(shè)定批準權(quán)限；對于不同部門，應(yīng)明確相應(yīng)工作內(nèi)容與實際職責，更加順利地開展業(yè)務(wù)活動；重點實施財務(wù)控制管理工作，進行嚴格審核，獲得更加有效、全面、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)還應(yīng)科學構(gòu)建會計系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度情況，對會計系統(tǒng)進行完善，更加合理地進行財務(wù)計算與處理，并且使數(shù)據(jù)計算更加準確，使財務(wù)管理效率得到進一步提升。此外，企業(yè)應(yīng)注重風險識別與防控，科學構(gòu)建風險預估體系，實現(xiàn)對風險信息的自動采集，并做到全面風險識別，當識別出風險時，及時預警，確保企業(yè)及時處理風險問題，提升內(nèi)控水平。

（三）完善反舞弊機制，強化內(nèi)控監(jiān)督

針對內(nèi)部控制工作，企業(yè)應(yīng)強化監(jiān)督，明確監(jiān)管人員責任；形成更加科學合理的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)對財務(wù)工作人員不良行為的有效防控，如貪污行為、徇私舞弊行為等；通過有效的監(jiān)管措施，全面管控財務(wù)工作；無論是在資金流入上，還是在資金流出上，均應(yīng)具有較強的合規(guī)性與合法性。企業(yè)應(yīng)立足實際需求，進行反舞弊機制的科學構(gòu)建，確保在問題出現(xiàn)后，能夠及時找出導致問題發(fā)生的主要原因，進行追責處置，防止企業(yè)面臨較大的資金損失，使企業(yè)資產(chǎn)更加安全。反舞弊機制具體構(gòu)建環(huán)節(jié)，需要確保具體職責的全面落實，明確員工在舞弊行為控制上的責任，詳細劃分崗位職責與權(quán)利，進行員工守則的科學制定，立足多樣化手段，將舞弊行為的發(fā)生概率降至最低。企業(yè)還應(yīng)科學制定風險評估程序，完善控制機制，強化內(nèi)控監(jiān)督，同時重點關(guān)注舉報信息，詳細查明并嚴格處理舞弊行為。企業(yè)制定監(jiān)督機制時，應(yīng)全面實施責任追究制度，特別是企業(yè)管理層，應(yīng)全面監(jiān)督反舞弊措施實施情況，對其落實情況進行詳細了解，更加準確的評估潛在的舞弊風險。企業(yè)內(nèi)審部門實際工作環(huán)節(jié)，應(yīng)結(jié)合舞弊風險實施全面分析，在內(nèi)部審計中融入舞弊調(diào)查工作，進而及時發(fā)現(xiàn)舞弊問題，通過完善的調(diào)查程序，強化不良情況整改力度，直接找到相應(yīng)責任人，進行責任追究。

（四）提升信息化管理水平

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)構(gòu)建先進的信息系統(tǒng)，在信息化管理平臺支持下，科學實施內(nèi)部控制工作，確保企業(yè)擁有更高的現(xiàn)代化管理水平，使企業(yè)內(nèi)控效果得到不斷提升。若想形成更加有效、更加順暢的信息溝通機制，需要不斷完善信息系統(tǒng)，使企業(yè)擁有更加完整、準確的信息。為提升企業(yè)信息化管理水平，促進內(nèi)控目標的全面實現(xiàn)，應(yīng)建立完善的信息溝通制度，并且還應(yīng)進一步明確內(nèi)控具體工作內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，進行內(nèi)部信息的良好溝通與協(xié)調(diào)，及時報告信息溝通中的問題，并科學處理。因為我國一些企業(yè)并不具備較高的信息化管理水平，這些企業(yè)為使自身在市場競爭中占有相應(yīng)份額，應(yīng)注重自身信息化水平提升。若想實現(xiàn)這一目標，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，進行信息的全面收集與整理，準確把握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，同時，信息收集過后，需要在內(nèi)部實現(xiàn)準確傳遞。此外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需求，引入更加先進的信息化系統(tǒng)，并實現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的有效連接，實現(xiàn)內(nèi)部信息的共享，解決信息孤島問題，進而使企業(yè)內(nèi)部控制擁有更加全面的信息作為支持。信息化系統(tǒng)引進中，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展對信息化系統(tǒng)進行持續(xù)更新，確保信息化系統(tǒng)始終滿足企業(yè)內(nèi)控需求，為企業(yè)內(nèi)部控制提供有力支持。

四、結(jié)束語

總之，全球化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展需要不斷提升自身內(nèi)控水平?，F(xiàn)階段，企業(yè)面臨嚴峻的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理人員不應(yīng)只將眼光局限在效益增長上，還應(yīng)通過實施有效的內(nèi)控措施，夯實企業(yè)發(fā)展實力，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標。針對當前企業(yè)內(nèi)控中的問題，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制提供良好的制度支持，還應(yīng)通過完善反舞弊機制，強化內(nèi)控監(jiān)督；提升信息化管理水平，促進內(nèi)控工作的深入落實。

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