摘 要：隨著社會的不斷發(fā)展，醫(yī)院方面也有了明顯的提高，為了更好的適應(yīng)社會，提高醫(yī)院內(nèi)部的控制管理水平，就應(yīng)該嚴格把控和規(guī)范內(nèi)部控制。就拿當前情況來看，我國醫(yī)院內(nèi)部控制中還存在著許多的問題。比如，工作情況沒有落實到位、醫(yī)院工作人員也缺少專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)等。因此，本文主要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制中所產(chǎn)生的隱患以及不足之處，給出合適的解決策略，將風(fēng)險嚴格控制，以此來保證醫(yī)院能穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；重要性；問題；對策

近年來，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作越來越受人們的注重，也成為了規(guī)范管理的重要改革措施。與此同時，服務(wù)型和公益性組織的醫(yī)療事業(yè)單位，也在我國的經(jīng)濟發(fā)展中占有了一席之地，它所提供的服務(wù)也已經(jīng)走進了人們?nèi)粘Ｉ钪小，F(xiàn)如今，醫(yī)院內(nèi)部控制管理和內(nèi)部監(jiān)督工作也在不斷的提升，而它也是醫(yī)療事業(yè)單位中不可或缺的一部分。此外，在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中，也能把日常的工作情況完整的體現(xiàn)出來，提升醫(yī)院對于內(nèi)部控制工作的重視程度，進而使醫(yī)院中的各項制度能不斷完善和優(yōu)化，促進醫(yī)院經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有利于提高醫(yī)院中的財務(wù)管理能力

內(nèi)部控制體系的正確實施和開展，不僅讓會計行為更加規(guī)范，還能有效保證財務(wù)管理工作的質(zhì)量，以此減少醫(yī)院不必要的成本費用，維護醫(yī)院的各項資產(chǎn)安全。

（二）有利于優(yōu)化和改善醫(yī)院的經(jīng)營情況，提高醫(yī)療的整體水平

隨著社會的不斷發(fā)展，人民的生活水平也有了一定的提升，同時人們對醫(yī)療保健觀念也有了一定的更新。此外，醫(yī)院還是一個比較特別且特殊的行業(yè)，因此醫(yī)院內(nèi)部控制的提高，可以根據(jù)當前的實際情況，運用科學(xué)合理的方式來不斷提高醫(yī)療的質(zhì)量，以此來滿足各個方面的需求，使患者也能滿足醫(yī)療的服務(wù)水平，進而提升工作的質(zhì)量和效率，促進醫(yī)院全面穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）有利于減少醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生

在醫(yī)院中，內(nèi)部控制就像警示燈一樣，它會時時刻刻監(jiān)督工作人員的行為，進而提高醫(yī)院的整體效益，全面細致的掌握醫(yī)院內(nèi)部控制的所有活動。與此同時，內(nèi)部控制還可以加強醫(yī)療業(yè)務(wù)方面之間的溝通，積累更多的經(jīng)驗，減少治療和診斷方面出現(xiàn)錯誤偏差，提高就醫(yī)的整體環(huán)境，讓醫(yī)院中每個環(huán)節(jié)能透明合理。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制中所存在的不足之處

（一）內(nèi)部控制的組織體系不完善

在內(nèi)部控制的環(huán)境中，最重要的就是組織結(jié)構(gòu)治理?，F(xiàn)階段，醫(yī)院在內(nèi)部控制框架中出現(xiàn)一些問題和隱患，出現(xiàn)這類問題的原因就是醫(yī)院中內(nèi)部控制中的整體環(huán)境不好。比如，在醫(yī)院中，醫(yī)院管理人員在內(nèi)部控制工作中承擔的主體不清晰明確、醫(yī)院中各個業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制中承擔的責(zé)任主體也并不明確。此外，財務(wù)管理部門并沒有負責(zé)內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計工作，與此同時，醫(yī)院也沒有設(shè)立內(nèi)部審計和內(nèi)部控制部門，也沒有配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，違背了內(nèi)部控制獨立性的原則。由此可知，當內(nèi)部控制組織框架沒有形成時，就無法形成有效良好的溝通模式。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險的意識比較落后

醫(yī)院的風(fēng)險一般指的是潛在的隱患對醫(yī)院經(jīng)營的目標造成損傷或者損害。但就當情況來看，部分醫(yī)院根據(jù)自身經(jīng)營的活動建立和完善內(nèi)部控制的各種體系，盡管如此，還有一些醫(yī)院依舊缺少識別醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的程序，還缺少風(fēng)險的評估團隊，即使設(shè)立了相關(guān)的體系，也沒有添加經(jīng)濟活動風(fēng)險評估方面的內(nèi)容，也沒有設(shè)立風(fēng)險控制點。當風(fēng)險真正出現(xiàn)時，醫(yī)院中的各個部門就會相互推脫，認為這些風(fēng)險點都與本部門沒有關(guān)系。最后，內(nèi)部風(fēng)險評估的缺乏，就會缺少對風(fēng)險的評估和分析，即便有的醫(yī)院設(shè)立了風(fēng)險評估的部門，但內(nèi)部風(fēng)險的部門不是獨立運行的，而是由其他部門人員來管理，使風(fēng)險管理工作的效果大打折扣。

（三）內(nèi)部控制活動無法進行有效的開展和實施，無法形成完整的體系

就目前情況來看，大部分醫(yī)院中的職能部門都建立了與本部門相關(guān)的體系，但這些制度大都是各自領(lǐng)導(dǎo)，比較散落零散。與此同時，由于機構(gòu)設(shè)立的因素，醫(yī)院當中并沒有設(shè)立內(nèi)部控制部門，特別是部門制定的相關(guān)制度，沒有對內(nèi)部控制部門進行有效的管理，導(dǎo)致醫(yī)院業(yè)務(wù)流程為主導(dǎo)地位的制度無法形成，也沒有制定有效合理的內(nèi)部控制手冊。此外，醫(yī)院中各個部門的體系并不是原封不動的，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的情況進行及時的調(diào)整和修改，但有一些醫(yī)院對規(guī)章制度不注重。尤其在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，會出現(xiàn)內(nèi)部控制的需求往往落實不到位。比如，在資產(chǎn)盤點時資產(chǎn)標簽脫落而沒有及時的發(fā)現(xiàn)或者沒有重新粘貼或者固定資產(chǎn)在進行調(diào)撥時沒有及時進行調(diào)撥申請而導(dǎo)致資產(chǎn)的莫名丟失等。最后，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，大都是人為操作的，只有當全體員工擁有到內(nèi)部控制工作的思想時，才能打造良好穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境，進而員工才能了解到內(nèi)部控制工作的重要，為醫(yī)院內(nèi)部控制活動奠定一定的基礎(chǔ)。

（四）內(nèi)部控制中信息溝通交流不通暢

現(xiàn)階段，大醫(yī)院以及到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的衛(wèi)生院都需要通過信息化的建設(shè)來管理人員、財產(chǎn)和物品，內(nèi)部控制的信息化建設(shè)重要程度也是顯而易見的。但就當前情況來看，有一些醫(yī)院管理部門與同科室和不同科室之間的交流存在一定的問題，或者出現(xiàn)信息不對稱的問題，溝通交流方面出現(xiàn)了隔閡。與此同時，內(nèi)部控制主要是事前、事中、事后的全方位管理，但在交流過程中，由于醫(yī)院管理部門未能及時有效的將工作情況進行傳遞，導(dǎo)致有關(guān)部門無法根據(jù)醫(yī)院的具體情況有效的開展工作，進而工作完成的整體質(zhì)量和整體效果都不盡人意，反饋的工作也缺少信息的支持，并不能將工作過程中所出現(xiàn)的問題和隱患有效真實的反饋給相關(guān)部門。

（五）內(nèi)部控制中缺少監(jiān)督和評價制度

有些醫(yī)院在完成內(nèi)部控制工作后，缺少有效的自我監(jiān)督和評價體系。一是未能每年開展一次的內(nèi)部控制體系。二是醫(yī)院沒有設(shè)置合理有效的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，在進行評價時，結(jié)果的準確性受到一定的影響。三是內(nèi)部監(jiān)督的評價工作內(nèi)容不明確清晰，流于表面。四是在內(nèi)部控制監(jiān)督體系中主體不明確，進而導(dǎo)致資源出現(xiàn)浪費，影響監(jiān)督的評價結(jié)果。五是評價結(jié)果沒有得到有效的重視，當問題檢查出來時也沒有進行一定的修改和調(diào)整，影響后續(xù)的工作的開展。

（六）醫(yī)院中收費工作人員對工作處于不重視狀態(tài)

在醫(yī)院中，有一部分收費工作人員對于自身的工作不重視，上進心不足，工作或者值班時沒有對工作進行細致的檢查，交接班也只是做樣子走過場。一是值班時，相關(guān)人員并沒有將事情或者問題進行及時的解決，交班時也沒有及時和交班人員交代清楚，致使事情沒有得到有效的解決。二是與工作人員進行交班時，沒有及時點清各自的收入情況以及備用金，進而導(dǎo)致備用金的使用情況比較雜亂，資金的具體項目也不能有效的分清。三是與工作人員進行交班時，醫(yī)院人員對于自身的工號和票據(jù)沒有細致的檢查和核對，進而出現(xiàn)票據(jù)串用或者互用等問題的發(fā)生。

（七）醫(yī)院工作人員辦理退費時不夠標準規(guī)范

隨著社會的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)也在不斷的進步，在滿足患者多種渠道支付的同時，退費問題也慢慢的展現(xiàn)出來，比如有一些收費人員在退費時不夠標準規(guī)范，主要問題有以下幾個。一是實際的退費情況與醫(yī)院中系統(tǒng)的票據(jù)單號不匹配，收費工作人員在辦理退費時沒有根據(jù)醫(yī)院系統(tǒng)的單號進行嚴格有效的核算，進而導(dǎo)致退費的單號與報表退費的單號不一致。二是退費的金額不同，假如說退費金額顯示180元，但是收費工作人員在退費時將金額設(shè)置為80元。三是退費的路徑不匹配，比如，醫(yī)院患者在支付時使用的是支付寶支付的，可收費工作人員在退款時卻是用現(xiàn)金的方式退回的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，退回的費用應(yīng)原路返回。四是退費單上有些部門科室人員未能及時有效的簽字。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制的解決策略

（一）完善和優(yōu)化內(nèi)部控制的組織體系

在醫(yī)院工作中，單位工作人員有權(quán)對內(nèi)部控制進行建立、完善和優(yōu)化。因此，醫(yī)院部門可以設(shè)置內(nèi)部控制小組，建立有效完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部控制部門中提交的各種資料和報告進行嚴格審核，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的意識，不斷推動內(nèi)部控制更加標準規(guī)范的建設(shè)。與此同時，為了提高內(nèi)部控制的獨立性，醫(yī)院還可以設(shè)置內(nèi)部控制部門，部門人員統(tǒng)一對手冊、方案以及體系進行建立，使其每年形成內(nèi)部控制報告。醫(yī)院還可以設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，制定合理有效的內(nèi)部審計體系，相關(guān)部門也可以開展內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估工作等。此外，醫(yī)院內(nèi)部紀檢部門還應(yīng)當對廉政風(fēng)險嚴格把控，通過對廉政風(fēng)險的防控，提高醫(yī)院中內(nèi)部控制的整體開展。醫(yī)院各個科室人員還應(yīng)當對本科室進行內(nèi)部控制建設(shè)，對內(nèi)部控制工作的方案進行合理有效的整理，明確本科室中的風(fēng)險以及控制點，科室人員與內(nèi)部控制部門還應(yīng)當多加交流，將科室的實際情況真實有效的反饋，協(xié)助并制定相應(yīng)的控制流程，改進內(nèi)部控制中的問題和隱患。最后，內(nèi)部控制部門人員以及內(nèi)部審計工作人員還應(yīng)當學(xué)習(xí)專業(yè)的知識，將所學(xué)的知識應(yīng)用到實際工作中，在醫(yī)院管理人員的帶領(lǐng)下，采用培訓(xùn)等方式進行相應(yīng)的學(xué)習(xí)，以此讓醫(yī)院全體員工明確和了解內(nèi)部控制工作的重要性，將內(nèi)部控制工作落實到每個人，讓醫(yī)院全體員工能樹立內(nèi)部控制意識。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險評估的提升

在內(nèi)部審計部門中，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的運營和經(jīng)營狀況，對醫(yī)院開展風(fēng)險評估活動，并將醫(yī)院的潛在風(fēng)險根據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)流程劃分為具體業(yè)務(wù)風(fēng)險點，根據(jù)劃分的風(fēng)險點選取風(fēng)險評估對象，進而從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中有效精準的識別，避免風(fēng)險隱患的產(chǎn)生。具體的工作內(nèi)容主要有以下幾個方面，有沒有建立合理用藥和檢查的管理控制體系、采購時有沒有設(shè)置專人專崗職位、藥品以及專業(yè)設(shè)備的采購時有沒有遵守相關(guān)的規(guī)定等。因此，不同的風(fēng)險控制點，執(zhí)行的制度和措施也并不相同，而制度和設(shè)施的開展，也為了減少浪費、低效率情況的產(chǎn)生，將醫(yī)院中的隱患掌握在可控制范圍內(nèi)。

（三）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制對醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)起著一定的作用，它們之間的關(guān)系就像莫比烏斯環(huán)一樣，是一種閉環(huán)的管理方式。因此，為了使醫(yī)院更好的發(fā)展，就必須設(shè)立統(tǒng)一的發(fā)展目標，還需要根據(jù)醫(yī)院中內(nèi)部控制對象的目標進行一定的設(shè)置，而下面幾項控制活動是不可缺少的。

（1）崗位之間相互分離，并不相容。崗位設(shè)立和責(zé)任的有效分工，針對于控制活動來講，進行有效和重要的監(jiān)督控制和制約。

（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。授權(quán)審批它是在分離不融合的基礎(chǔ)上進行建立的，因此不同的業(yè)務(wù)有不同的處理方式，相關(guān)人員應(yīng)該在自身的范圍內(nèi)履行相應(yīng)的責(zé)任，對于重大事項決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用時，必須經(jīng)過集體的討論來進行決策。

（3）歸口管理。在醫(yī)院工作中，還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院所規(guī)定的的責(zé)任各司其職，把職責(zé)和權(quán)力嚴格有效的落實到醫(yī)院各個部門各個科室，減少因多方位的管理，而造成相互推脫等問題的發(fā)生。

（4）財產(chǎn)的保護控制。對于事業(yè)單位來講，資產(chǎn)管理工作是最重要的考核內(nèi)容，尤其對醫(yī)院科室來講，各個科室對于物資財產(chǎn)管理得相當嚴格，財務(wù)部門應(yīng)當嚴格執(zhí)行自身的職責(zé)，防止國有資產(chǎn)浪費和丟失。

（5）單據(jù)的控制。在醫(yī)院內(nèi)部管理體系中，需要明確醫(yī)院中各個業(yè)務(wù)所涉及的表單內(nèi)容，還需要相關(guān)人員將單據(jù)做好相應(yīng)的整理、編制、歸檔等。

（6）會計控制。在醫(yī)院中，各個部門的工作都很復(fù)雜，業(yè)務(wù)構(gòu)成也比較繁瑣。特別是財務(wù)部門，因此財務(wù)部門應(yīng)當建立財務(wù)管理的制度和體系，并對醫(yī)院的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、編制、分類等，以此將會計處理流程充分完善。

（7）內(nèi)部信息的公開。在醫(yī)院中，內(nèi)部信息制度應(yīng)當透明清晰公開，還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況把信息合理有效的公開等，讓每個員工都能清楚了解醫(yī)院的實際運營狀態(tài)。

總的來講，內(nèi)部控制不能僅依靠管理人員來實施和開展，還需要醫(yī)院每個員工的共同關(guān)注，提高員工在業(yè)務(wù)工作中的工作能力，積極鼓勵員工參與內(nèi)部控制管理體系。與此同時，員工也可以給內(nèi)部控制管理體系提出合適有效的意見，管理人員也應(yīng)該認真思考，聽取他人意見，以此培養(yǎng)員工的風(fēng)險控制意識和創(chuàng)新意識。

（四）信息溝通渠道的改善

在醫(yī)院中，保障醫(yī)院經(jīng)營開展的途徑離不開信息準確完整的收集。這些信息在醫(yī)院中采用合適的方式傳遞到每個部門中，并在部門中進行有效的分享和合理的運用。與此同時，層級管理模式的開展，可以讓各個科室以及各個人員之間通過合適的平臺進行有效的溝通。比如，微信、支付寶、布告欄等。此外，管理人員還要樹立良好的溝通意識，以此來提高工作人員的整體能力，以便在溝通中發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題和隱患。同時還需要引導(dǎo)員工說真話干真事，建立和諧有效的環(huán)境。由于一線的醫(yī)務(wù)人員服務(wù)的是群眾，他們與病人以及家屬接觸較多，更應(yīng)該建立有效的溝通，聽從他人的建議，從而為內(nèi)部控制環(huán)境的改善奠定一定的基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)部和外部監(jiān)督機制的有效建立

內(nèi)部控制主要由自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個方面的機制組合而來的。因此要想內(nèi)部控制機制有效的開展，還應(yīng)當在內(nèi)部控制崗位中設(shè)置專業(yè)的人員，以此來優(yōu)化和完善內(nèi)部監(jiān)督的制度，將內(nèi)部的流程和措施引入到先進的信息化系統(tǒng)中去，而相關(guān)人員不定期的對內(nèi)部控制管理體系進行適當?shù)脑u價，并檢查控制活動是否合理有效。當發(fā)現(xiàn)問題和隱患時，及時解決問題和隱患。最后，醫(yī)院內(nèi)部還需要每年開展一次內(nèi)部自我評價活動，還可以讓第三方機構(gòu)提供內(nèi)部控制工作的評價服務(wù)，在自我評價活動結(jié)束后，相關(guān)部門還需要重視評價的結(jié)果，對出現(xiàn)的問題進行及時的調(diào)整和修改，保證內(nèi)部控制管理的順利開展。

四、結(jié)語

總的來講，內(nèi)部控制的實施和開展不僅能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，還能讓工作人員明確內(nèi)部控制工作的重要性。因此，把內(nèi)部控制與醫(yī)院中的系統(tǒng)進行有效融合，使其固化在系統(tǒng)中。此外，在處理問題時，還應(yīng)根據(jù)單位的實際情況，采取有效合理的方式來進行解決，以此來提升內(nèi)部控制的管理水平，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制管理的方式和方法，并靈活使用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，進而讓醫(yī)院能穩(wěn)定良好的發(fā)展。

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