【摘" 要】過(guò)往文獻(xiàn)論述了“走出去”企業(yè)的稅務(wù)管理問(wèn)題，通常是按照項(xiàng)目生命周期劃分階段，闡述在各個(gè)階段的稅務(wù)事項(xiàng)。“走出去”企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中積累了稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，但面對(duì)新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步提升管理能力。建立稅務(wù)籌劃全周期管理的理念，統(tǒng)籌管控，可以更加有效地幫助企業(yè)提升稅務(wù)管理能力，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。論文分析了稅務(wù)籌劃全周期管理理念的內(nèi)涵、特點(diǎn)、內(nèi)容以及落實(shí)建議，以期為“走出去”企業(yè)提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】“走出去”企業(yè)；稅務(wù)籌劃；全周期管理理念；海外項(xiàng)目

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275.4" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）02-0173-03

1 引言

在國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略、“一帶一路”合作倡議的指導(dǎo)與支持下，中國(guó)企業(yè)在海外工程承包項(xiàng)目、海外投資等方面獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)承包的海外工程項(xiàng)目越來(lái)越多，參與的市場(chǎng)國(guó)別和行業(yè)越來(lái)越廣泛。在多年的經(jīng)營(yíng)和實(shí)踐中，積累了一定的海外稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。隨著國(guó)際形勢(shì)變化，全球經(jīng)濟(jì)下滑，國(guó)際稅收規(guī)則改革，市場(chǎng)國(guó)別稅務(wù)稽查嚴(yán)厲，稅務(wù)壓力日益嚴(yán)峻，“走出去”企業(yè)需要進(jìn)一步提升稅務(wù)管理理念和水平?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)可以將稅務(wù)籌劃作為貫穿項(xiàng)目始終的、連貫的過(guò)程，以稅務(wù)籌劃全周期管理的理念統(tǒng)籌項(xiàng)目的整體安排，從而達(dá)到更好的稅務(wù)管理效果。

2 “走出去”企業(yè)現(xiàn)狀

2.1 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇

“走出去”企業(yè)在海外市場(chǎng)拓展項(xiàng)目，一直面臨其他國(guó)家企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。近年來(lái)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)規(guī)模增長(zhǎng)放緩，更多的企業(yè)通過(guò)“走出去”到海外市場(chǎng)尋找機(jī)會(huì)。但受全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、局部沖突、市場(chǎng)規(guī)模、債務(wù)限額等因素影響，國(guó)際工程市場(chǎng)的規(guī)模卻在不斷萎縮。海外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，“走出去”企業(yè)較難獲取新項(xiàng)目，單個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)水平下降，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑。

2.2 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

在新形勢(shì)下，“走出去”企業(yè)的海外業(yè)務(wù)與管理經(jīng)營(yíng)正在發(fā)生轉(zhuǎn)型。①業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型。 “走出去”企業(yè)的業(yè)務(wù)類(lèi)型經(jīng)歷了從以設(shè)備出口為主到以工程施工，再到工程項(xiàng)目總承包為主的轉(zhuǎn)變。在國(guó)際市場(chǎng)新形勢(shì)下，“走出去”企業(yè)嘗試從對(duì)外工程承包向投建營(yíng)一體化轉(zhuǎn)型，以此來(lái)拉動(dòng)工程承包收入，同時(shí)獲得投資回報(bào)。②屬地化程度加深。為了在市場(chǎng)國(guó)別深耕，降低生產(chǎn)要素獲取成本，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)國(guó)別對(duì)項(xiàng)目參與者本地化準(zhǔn)入的限制，“走出去”企業(yè)加強(qiáng)屬地化的舉措，在公司主體設(shè)置、人員構(gòu)成、管理理念等方面的屬地化進(jìn)一步加深。③項(xiàng)目市場(chǎng)區(qū)域轉(zhuǎn)移。亞洲和非洲市場(chǎng)，是“走出去”戰(zhàn)略和“一帶一路”合作倡議的重點(diǎn)市場(chǎng)區(qū)域。現(xiàn)階段因亞洲地區(qū)在經(jīng)濟(jì)、人口規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面的優(yōu)勢(shì)，加上非洲地區(qū)面臨債務(wù)問(wèn)題，亞洲地區(qū)較非洲地區(qū)的項(xiàng)目機(jī)會(huì)更多。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2022年后中國(guó)“走出去”企業(yè)海外營(yíng)業(yè)額，在亞洲地區(qū)已經(jīng)遠(yuǎn)超非洲地區(qū)?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)面臨轉(zhuǎn)戰(zhàn)新市場(chǎng)的壓力。

2.3 稅收環(huán)境惡化

“走出去”企業(yè)市場(chǎng)國(guó)別過(guò)往的稅收制度要求隨著跨國(guó)企業(yè)的進(jìn)入、當(dāng)?shù)卮笮晚?xiàng)目的開(kāi)發(fā)愈加完善，征管制度更加嚴(yán)格。許多政府收緊了稅收減免的政策，加強(qiáng)了對(duì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的審查，暫?；蛘呷∠瞬糠蛛p邊稅收協(xié)定。國(guó)際稅收規(guī)則改革，加強(qiáng)了對(duì)避稅的管制。多國(guó)政府聯(lián)合行動(dòng)，打擊跨國(guó)公司避稅的行為；共享稅收信息，對(duì)離岸公司避稅進(jìn)行限制或者穿透，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的稅負(fù)水平進(jìn)行核定；聯(lián)合發(fā)布BEPS協(xié)定防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。“走出去”企業(yè)國(guó)外過(guò)往稅務(wù)籌劃減輕稅務(wù)成本的措施受到限制。稅務(wù)稽查更加頻繁和嚴(yán)格。受經(jīng)濟(jì)下行壓力、債務(wù)水平等影響，市場(chǎng)國(guó)別政府面臨財(cái)政收入壓力。稅收是財(cái)政收入的重要來(lái)源，政府和稅務(wù)部門(mén)普遍加強(qiáng)了稅務(wù)稽查的力度[1]。

2.4 稅務(wù)管理提升但仍存在不足

①稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)積累。稅務(wù)成本直接影響到海外項(xiàng)目的收益水平，“走出去”企業(yè)普遍對(duì)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理越來(lái)越重視，通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的摸索和實(shí)踐，許多企業(yè)已經(jīng)掌握較為全面的海外項(xiàng)目稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉了項(xiàng)目各階段的稅務(wù)管理措施。②可獲取的稅務(wù)資源增加。一是稅務(wù)信息獲取更容易。中國(guó)政府組織調(diào)研和編寫(xiě)了《國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南》《“走出去”稅收指引》《海外稅收案例庫(kù)》等，對(duì)“走出去”企業(yè)提供了強(qiáng)力的支持。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)也在不斷發(fā)布和更新各國(guó)別的稅務(wù)情況。二是提供國(guó)際稅務(wù)咨詢(xún)的機(jī)構(gòu)增加，并且案例經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越多。三是其他中資企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)分享，可以有效幫助“走出去”企業(yè)更有效率地進(jìn)行稅務(wù)調(diào)研和管理。③稅務(wù)管理仍存在問(wèn)題。稅務(wù)管理仍然存在不足，主要表現(xiàn)在籌劃、人員配置、業(yè)財(cái)協(xié)同、執(zhí)行落地等方面?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)的稅務(wù)管理普遍存在稅務(wù)籌劃不全面，稅務(wù)籌劃滯后項(xiàng)目進(jìn)度，稅務(wù)籌劃與項(xiàng)目執(zhí)行脫節(jié)，稅務(wù)籌劃方案在執(zhí)行中出現(xiàn)偏差等情況[2]。

3 稅務(wù)籌劃全周期管理理念的內(nèi)涵

3.1 稅務(wù)籌劃全周期管理的內(nèi)涵

作為一種現(xiàn)代化的管理理念和管理模式，“全周期管理”可以從系統(tǒng)要素、結(jié)構(gòu)功能、運(yùn)行機(jī)制、過(guò)程結(jié)果等層面進(jìn)行全周期統(tǒng)籌和全過(guò)程整合。稅務(wù)籌劃全周期管理是在“走出去”企業(yè)具備一定稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提升稅務(wù)管理水平而推行的一種管理理念。“走出去”企業(yè)需要在管理上賦予稅務(wù)籌劃全周期管理較高的地位和重要性，在海外項(xiàng)目或企業(yè)管理層面統(tǒng)籌考慮稅務(wù)籌劃方案，依據(jù)稅務(wù)籌劃方案指引項(xiàng)目與稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的具體安排。該過(guò)程是連貫的、動(dòng)態(tài)的，并將貫穿項(xiàng)目始終[3]。

稅務(wù)籌劃全周期管理理念與傳統(tǒng)的按照項(xiàng)目周期劃分階段的管理理念有所不同。按照項(xiàng)目周期進(jìn)行階段劃分，闡述在項(xiàng)目各階段的稅務(wù)事項(xiàng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可采取的稅務(wù)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)可能會(huì)更加關(guān)注項(xiàng)目當(dāng)前階段的稅務(wù)事項(xiàng)，而忽略掉其他階段的稅務(wù)事項(xiàng)；采取的措施使當(dāng)前階段的稅務(wù)最優(yōu)，但忽略了長(zhǎng)期的稅務(wù)成本；稅務(wù)管理滯后項(xiàng)目，待項(xiàng)目事項(xiàng)成型后，限制稅務(wù)籌劃可使用的方式，無(wú)法達(dá)到最優(yōu)；缺乏連貫性，無(wú)法保持統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃思路，進(jìn)行持續(xù)的稅務(wù)管控，導(dǎo)致稅務(wù)成本增加[4]。

3.2 稅務(wù)籌劃全周期管理的特點(diǎn)

①前瞻性。在稅務(wù)籌劃全周期管理理念下，“走出去”企業(yè)需要將項(xiàng)目自始至終的稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，識(shí)別稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間及類(lèi)型，完成籌劃方案，明確項(xiàng)目部署，設(shè)置各項(xiàng)安排落實(shí)的時(shí)間線。②指導(dǎo)性。稅務(wù)籌劃全周期管理不是根據(jù)既定的項(xiàng)目部署安排稅務(wù)操作，而是項(xiàng)目的安排需要以制定的稅務(wù)籌劃方案去部署。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該作為項(xiàng)目落實(shí)具體方式的指引，作為項(xiàng)目管理行動(dòng)的依據(jù)，包括項(xiàng)目的執(zhí)行主體、股權(quán)架構(gòu)、合同模式和結(jié)算設(shè)置等。③統(tǒng)籌性。稅務(wù)籌劃全周期管理不是僅由稅務(wù)管理人員在當(dāng)下進(jìn)行財(cái)稅方面的操作，而是統(tǒng)籌業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)稅事項(xiàng)，統(tǒng)籌項(xiàng)目各個(gè)階段的稅務(wù)結(jié)果，統(tǒng)籌長(zhǎng)期規(guī)劃和短期操作，統(tǒng)籌不同部門(mén)的人員，統(tǒng)籌各項(xiàng)流程，統(tǒng)籌公司整體資源，使各個(gè)環(huán)節(jié)均能運(yùn)轉(zhuǎn)高效、系統(tǒng)有序、協(xié)同配合。④連貫性。過(guò)往按照項(xiàng)目階段的劃分方式，企業(yè)人員容易理解為某項(xiàng)稅務(wù)管理動(dòng)作的起止時(shí)間是該項(xiàng)目階段，稅務(wù)管理動(dòng)作是以項(xiàng)目某個(gè)時(shí)點(diǎn)或事件為觸發(fā)點(diǎn)。稅務(wù)籌劃全周期管理理念，是將稅務(wù)管理作為貫穿項(xiàng)目始終的、連貫的管理行為，自稅務(wù)籌劃啟動(dòng)開(kāi)始到項(xiàng)目結(jié)束為止，持續(xù)不中斷。⑤動(dòng)態(tài)性。稅務(wù)籌劃思路和方案不是固化的、不改變的，需要在整個(gè)過(guò)程中，全周期管理要求準(zhǔn)確把握事物發(fā)展的階段性特征和變化趨勢(shì)，根據(jù)客觀情況不斷更新、調(diào)整、完善，以期達(dá)到更好的管理效果。因而，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程。

3.3 稅務(wù)籌劃全周期管理的優(yōu)點(diǎn)

①優(yōu)化企業(yè)資源配置?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)的項(xiàng)目管理和稅務(wù)管理都需要投入大量的人力物力財(cái)力資源，在沒(méi)有統(tǒng)籌的情況下，會(huì)導(dǎo)致資源配置不足或者重復(fù)配置。稅務(wù)籌劃全周期管理，可以統(tǒng)籌和整合企業(yè)資源，使資源配置更合理，減少資源重復(fù)和浪費(fèi)。②降低項(xiàng)目整體稅負(fù)。稅務(wù)籌劃全周期管理理念通過(guò)對(duì)項(xiàng)目整體的籌劃，可以更全面地識(shí)別和籌劃項(xiàng)目各階段的稅務(wù)成本，更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，將整體稅負(fù)降至最優(yōu)水平。③掌握稅務(wù)管理的主動(dòng)性。利用稅務(wù)籌劃全周期管理理念，指導(dǎo)性和連續(xù)性的特點(diǎn)，可以減少按照項(xiàng)目階段劃分導(dǎo)致的稅務(wù)管理動(dòng)作的不連續(xù)和滯后性，以稅務(wù)籌劃方案為依據(jù)推動(dòng)項(xiàng)目部署的落實(shí)，也可以更好地按照稅務(wù)籌劃方案監(jiān)督項(xiàng)目管理。④使方案保持適應(yīng)性。稅務(wù)籌劃全周期理念的動(dòng)態(tài)性和連貫性，可以根據(jù)認(rèn)知的提升、客觀情況的變化，不斷調(diào)整和完善稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃方案在全周期內(nèi)皆是可行的、適合的。

3.4 對(duì)“走出去”企業(yè)的意義

稅務(wù)籌劃全周期理念可以提升企業(yè)管理水平。目前國(guó)家在倡導(dǎo)企業(yè)的管理提升，包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力等，而實(shí)施稅務(wù)籌劃全周期理念，使用“全周期”管理、統(tǒng)籌業(yè)財(cái)，是企業(yè)提升管理能力的積極實(shí)踐。稅務(wù)籌劃全周期理念可以讓“走出去”企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)。實(shí)施稅務(wù)籌劃全周期理念可以提高“走出去”企業(yè)的稅務(wù)管理水平，減少稅務(wù)成本，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)減少稅務(wù)支出，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益；通過(guò)控制稅務(wù)成本，提升項(xiàng)目報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)獲取新項(xiàng)目、開(kāi)拓新市場(chǎng)；通過(guò)前瞻性的統(tǒng)籌，提升企業(yè)管理復(fù)雜的、長(zhǎng)周期的項(xiàng)目的能力，助力企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。

4 稅務(wù)籌劃全周期管理的內(nèi)容

稅務(wù)籌劃全周期管理是項(xiàng)目人員廣泛參與的、系統(tǒng)性、全局性的管理工程。全周期管理應(yīng)該在稅務(wù)籌劃管理中涵蓋全要素管控、分層次管理、跨區(qū)域/部門(mén)協(xié)同和全流程監(jiān)督的管理方式。全要素管控是指需要統(tǒng)籌管理對(duì)稅務(wù)結(jié)果造成影響的所有事項(xiàng)。分層次管理是在管理流程中進(jìn)行分類(lèi)、分級(jí)、分層管理，對(duì)需要進(jìn)行稅務(wù)管理的事項(xiàng)區(qū)分類(lèi)別、區(qū)分顆粒度進(jìn)行管理?？鐓^(qū)域和跨部門(mén)協(xié)同是指“走出去”企業(yè)執(zhí)行海外項(xiàng)目，投資架構(gòu)、結(jié)算等涉及不同國(guó)別或地區(qū)，需要進(jìn)行協(xié)同，內(nèi)部不同部門(mén)間也需要協(xié)同。全流程監(jiān)督是要做好事前防范、事中執(zhí)行和事后總結(jié)。

可以按照階段將稅務(wù)籌劃管理劃分為調(diào)研階段、規(guī)劃階段、執(zhí)行階段以及復(fù)盤(pán)階段等，各階段的重點(diǎn)內(nèi)容如下。

4.1 稅務(wù)籌劃調(diào)研階段

稅務(wù)籌劃調(diào)研階段，是在早期階段全方面的整理收集信息，內(nèi)容不局限在稅務(wù)信息，還需涵蓋業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律法規(guī)、流程、人員，時(shí)間上涵蓋過(guò)往、當(dāng)前以及未來(lái)項(xiàng)目期內(nèi)的信息。充分的調(diào)研是稅務(wù)籌劃全周期管理的基礎(chǔ)。

4.2 稅務(wù)籌劃規(guī)劃階段

根據(jù)前期的調(diào)研，結(jié)合項(xiàng)目情況，進(jìn)行梳理和規(guī)劃，目標(biāo)是使項(xiàng)目整體稅負(fù)與風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)。稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)該統(tǒng)籌項(xiàng)目影響稅務(wù)結(jié)果的全方位、全流程事項(xiàng)。規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案。在識(shí)別主要稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上，利用稅務(wù)籌劃方法，編制稅務(wù)籌劃方案。主要的稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、預(yù)提稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。常用的稅務(wù)籌劃方法包括執(zhí)行主體形式、合同主體、合同結(jié)構(gòu)、收入確認(rèn)地、稅務(wù)條款、稅收協(xié)定、資金投入的性質(zhì)、結(jié)算方式、費(fèi)用入賬等的選擇。規(guī)劃流程管理，需要規(guī)劃稅務(wù)管理中需要的各類(lèi)流程，包括事項(xiàng)流程、管理流程等，以便更好地計(jì)劃和管控。規(guī)劃時(shí)間線，對(duì)稅務(wù)的全周期管理持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，需要規(guī)劃主要事項(xiàng)的時(shí)間點(diǎn)。規(guī)劃管理重點(diǎn)，按照重要程度篩選出需要重點(diǎn)管控的事項(xiàng)，以便更好地進(jìn)行資源側(cè)重。規(guī)劃管理架構(gòu)，確定參與管理的重點(diǎn)人員、組織形式、審批流程等。規(guī)劃調(diào)整機(jī)制，在執(zhí)行過(guò)程中設(shè)置調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整、完善。稅務(wù)籌劃方案是指導(dǎo)項(xiàng)目安排部署的依據(jù)，方案質(zhì)量是稅務(wù)籌劃管理結(jié)果的關(guān)鍵影響因素。

4.3 稅務(wù)籌劃執(zhí)行階段

在稅務(wù)籌劃執(zhí)行階段，需要按照規(guī)劃的方案進(jìn)行落實(shí)和執(zhí)行。在稅務(wù)籌劃方案的基礎(chǔ)上，詳細(xì)制定各項(xiàng)工作的實(shí)施細(xì)節(jié)。在業(yè)務(wù)方面落實(shí)投資架構(gòu)、公司注冊(cè)、合同模式、結(jié)算進(jìn)度及方式等。在財(cái)務(wù)方面確定人員配置，編制稅務(wù)管理制度與手冊(cè)；聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)、賬務(wù)審核、稅務(wù)健康檢查等；按時(shí)進(jìn)行月度、季度和年度的納稅申報(bào)，關(guān)注稅務(wù)檢查的應(yīng)對(duì)；關(guān)注稅務(wù)執(zhí)行情況和稅務(wù)環(huán)境變化。在制度流程方面，制定管理制度，設(shè)置流程，監(jiān)督制度執(zhí)行。稅務(wù)籌劃的執(zhí)行要遵守連貫性的原則，突出對(duì)項(xiàng)目管理指導(dǎo)性的特點(diǎn)。在執(zhí)行過(guò)程中，需要對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)比偏差，對(duì)規(guī)劃的方案進(jìn)行調(diào)整和完善。稅務(wù)籌劃執(zhí)行的優(yōu)劣直接影響稅務(wù)管理的結(jié)果。

4.4 稅務(wù)籌劃復(fù)盤(pán)階段

稅務(wù)籌劃的復(fù)盤(pán)階段是對(duì)稅務(wù)籌劃方案和執(zhí)行效果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。“走出去”企業(yè)在海外長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)籌劃的復(fù)盤(pán)有利于其他市場(chǎng)或者項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃和執(zhí)行。稅務(wù)籌劃復(fù)盤(pán)是提升“走出去”企業(yè)整體稅務(wù)管理水平的重要步驟。

5 落實(shí)稅務(wù)籌劃全周期管理的建議

5.1 提升“全周期管理”意識(shí)

稅務(wù)籌劃管理是一個(gè)系統(tǒng)性工程，需要“走出去”企業(yè)樹(shù)立和提升“全周期管理”的意識(shí)，統(tǒng)籌“走出去”企業(yè)的各要素、各方位、各流程。只有“全周期管理”意識(shí)到位，才能更好地實(shí)施稅務(wù)籌劃全周期管理。

5.2 統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部思想

稅務(wù)籌劃全周期管理需要統(tǒng)籌企業(yè)資源，企業(yè)內(nèi)部必須統(tǒng)一思想，獲得企業(yè)人員最大程度的理解和支持。如果缺乏企業(yè)內(nèi)部的支持，稅務(wù)籌劃方案全周期管理落實(shí)的阻力將大大增加。

5.3 培養(yǎng)高素質(zhì)管理團(tuán)隊(duì)

稅務(wù)籌劃全周期管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要培養(yǎng)高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)成員，完成稅務(wù)籌劃調(diào)研、規(guī)劃、執(zhí)行和復(fù)盤(pán)的工作。同時(shí)，管理團(tuán)隊(duì)需要具備一定的連貫性，保證管理團(tuán)隊(duì)中成員對(duì)稅務(wù)籌劃方案有足夠的認(rèn)知，才能更好地落實(shí)稅務(wù)籌劃管理[5]。

5.4 業(yè)財(cái)融合與協(xié)同

稅務(wù)籌劃全周期管理不只是財(cái)稅人員的工作，需要不同部門(mén)人員的共同參與，需要業(yè)財(cái)協(xié)同。在企業(yè)業(yè)財(cái)融合的大趨勢(shì)下，將稅務(wù)籌劃全周期管理與業(yè)財(cái)融合管理的理念結(jié)合，可以達(dá)到更好的實(shí)施效果。

6 結(jié)論

在新形勢(shì)下，“走出去”企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型壓力和稅務(wù)征管壓力。“走出去”企業(yè)在已經(jīng)積累的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，通過(guò)實(shí)施稅務(wù)管理全周期管理，統(tǒng)籌“走出去”企業(yè)的資源，做到全過(guò)程管控、全流程監(jiān)督、全要素覆蓋，可以更好地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，進(jìn)而提升“走出去”企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和適應(yīng)能力，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的挑戰(zhàn)。

【參考文獻(xiàn)】

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