王濤

2022年，根據(jù)《中共銅川市委關(guān)于推進(jìn)清廉銅川建設(shè)的實(shí)施方案》中“聚焦國(guó)有企業(yè)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等關(guān)鍵領(lǐng)域、核心環(huán)節(jié)……實(shí)現(xiàn)全市國(guó)資國(guó)企審計(jì)全覆蓋”的工作要求，市審計(jì)局統(tǒng)籌謀劃、精準(zhǔn)立項(xiàng)，以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、服務(wù)黨委政府宏觀決策等為重點(diǎn)，高效統(tǒng)籌審計(jì)組織方式和審計(jì)資源，對(duì)120多家市屬國(guó)有企業(yè)開(kāi)展了全覆蓋審計(jì)，形成綜合報(bào)告7份，構(gòu)建“一稿一圖一表”的審計(jì)報(bào)告新模式，審計(jì)成果得到市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，市委書(shū)記李九紅就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要求市政府成立金融風(fēng)險(xiǎn)防范化解專班，市長(zhǎng)郝光耀對(duì)審計(jì)報(bào)告批示5次，要求相關(guān)主管部門(mén)加強(qiáng)管理、化解風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。

市國(guó)企全覆蓋審計(jì)的創(chuàng)新與實(shí)踐

（一）提高政治站位，積極推進(jìn)國(guó)企全覆蓋審計(jì)。認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記對(duì)審計(jì)工作的重要講話和重要指示批示精神，深刻領(lǐng)會(huì)深化國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督是推動(dòng)國(guó)資國(guó)企深化改革、促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，不斷提高政治站位、立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范化解、國(guó)企改革縱深推進(jìn)中的重點(diǎn)難點(diǎn)堵點(diǎn)，堅(jiān)決扛起對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的政治責(zé)任，克服人力資源嚴(yán)重不足等困難，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思路、創(chuàng)新方式方法，積極推進(jìn)市屬國(guó)有企業(yè)全覆蓋審計(jì)“有形”與“有效”相統(tǒng)一。

（二）創(chuàng)新組織方式，對(duì)審計(jì)組實(shí)行提級(jí)管理。成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管審計(jì)創(chuàng)新和企業(yè)審計(jì)的兩名局領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)的國(guó)企審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)審計(jì)組實(shí)行提級(jí)管理，科學(xué)立項(xiàng)、提前謀劃、吃透政策、靠前指揮，副組長(zhǎng)深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)研究審計(jì)思路、審計(jì)方法、審計(jì)問(wèn)題和審計(jì)建議，組長(zhǎng)每周召開(kāi)國(guó)企審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，研究解決審計(jì)組審計(jì)實(shí)施中遇到的各類問(wèn)題，始終把準(zhǔn)審計(jì)工作定位和重點(diǎn)，為高效推進(jìn)國(guó)企全覆蓋審計(jì)工作提供了有力的組織保障。

（三）整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)“多審”融合審計(jì)模式。市審計(jì)局緊密把握新時(shí)期國(guó)企審計(jì)對(duì)象多、涉及領(lǐng)域廣、專業(yè)難度高的實(shí)際，將整合各類審計(jì)資源作為創(chuàng)新國(guó)企全覆蓋審計(jì)的新路徑，“三管齊下”構(gòu)建融合審計(jì)新格局。一是縱向整合，高效統(tǒng)籌市縣兩級(jí)審計(jì)力量，選優(yōu)配強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍；二是橫向融合，以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，靈活運(yùn)用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)成果，“三審”協(xié)同增強(qiáng)審計(jì)效能；三是中心發(fā)散，以企業(yè)審計(jì)人員為主體，抽配經(jīng)責(zé)、投資、財(cái)政等多領(lǐng)域?qū)I(yè)干部，實(shí)現(xiàn)合理分工、各展所長(zhǎng)。通過(guò)審計(jì)要素資源的高效配置，18名審計(jì)骨干用時(shí)4個(gè)月，完成了120多家企業(yè)審計(jì)任務(wù)，比傳統(tǒng)審計(jì)模式至少節(jié)約時(shí)間近5年，有力地提升審計(jì)效能。

（四）創(chuàng)新審計(jì)思維，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期審計(jì)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。市審計(jì)局立足審計(jì)新發(fā)展階段，深入貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新時(shí)期審計(jì)新發(fā)展格局，推進(jìn)新時(shí)期審計(jì)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。一是從關(guān)注會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表向關(guān)注重大資金流向、項(xiàng)目投資績(jī)效、內(nèi)部控制疏漏轉(zhuǎn)變，由戰(zhàn)術(shù)思維向戰(zhàn)略思維轉(zhuǎn)變；二是從關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合規(guī)性向關(guān)注政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，由微觀思維向宏觀思維轉(zhuǎn)變；三是從實(shí)施國(guó)企審計(jì)單一審計(jì)項(xiàng)目向國(guó)企審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由孤島思維向共享思維轉(zhuǎn)變。

（五）做實(shí)研究型審計(jì)，提升國(guó)企審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。以做實(shí)研究型審計(jì)為抓手，在國(guó)企審計(jì)一線邊研究、邊實(shí)踐、邊總結(jié)、邊提升。一是突出“三向研究”，以目標(biāo)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向?yàn)榻y(tǒng)領(lǐng)，抓政策研究、抓審計(jì)證據(jù)、抓問(wèn)題分析、抓審計(jì)建議，使審計(jì)目標(biāo)和國(guó)企改革目標(biāo)更加契合，審計(jì)建議更加符合實(shí)際。二是構(gòu)建“一稿一圖一表”研究型審計(jì)報(bào)告新模式，“一稿”加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告對(duì)有關(guān)情況和問(wèn)題的高度凝練，對(duì)法規(guī)政策的精準(zhǔn)把握，確保審計(jì)建議的科學(xué)可行，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告專業(yè)化向普及化轉(zhuǎn)變；“一圖”更加系統(tǒng)、全面、直觀地反映國(guó)企資本、資金來(lái)源與流向，實(shí)現(xiàn)專業(yè)報(bào)表向可視化圖表轉(zhuǎn)變；“一表”即建立國(guó)企重要業(yè)務(wù)臺(tái)賬和問(wèn)題清單，為推進(jìn)改革和整改提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)綜合報(bào)告到臺(tái)賬清單的點(diǎn)面結(jié)合。

當(dāng)前市國(guó)企審計(jì)存在的問(wèn)題與困難

（一）審計(jì)干部專業(yè)能力有待提升。當(dāng)前，審計(jì)工作任務(wù)重與力量不足的矛盾較突出，干部隊(duì)伍能力素質(zhì)不能完全適應(yīng)深入推進(jìn)全覆蓋審計(jì)需要，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)干部多為經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程管理等單一專業(yè)背景，開(kāi)展國(guó)企審計(jì)所需的既懂金融又懂審計(jì)，且有豐富企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交叉復(fù)合型人才比較匱乏，難以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)的需求。二是企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。目前局機(jī)關(guān)中有3年以上企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員很少，個(gè)別有經(jīng)驗(yàn)干部年齡偏大臨近退休，新老企業(yè)審計(jì)人員不能有效接續(xù)。三是大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析技術(shù)有待提升。本次審計(jì)仍以傳統(tǒng)手工審計(jì)方法為主，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)分析、構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)模型等新型審計(jì)技術(shù)難以有效應(yīng)用，審計(jì)效率相對(duì)較低。

（二）實(shí)現(xiàn)國(guó)企全覆蓋上還存在一定困難。目前市國(guó)資委監(jiān)管的市屬一級(jí)國(guó)有企業(yè)30戶，市委宣傳部監(jiān)管的市屬一級(jí)文化類國(guó)有企業(yè)4戶，市財(cái)政局監(jiān)管的市屬一級(jí)金融類國(guó)有企業(yè)2戶，市金融辦監(jiān)管的市屬一級(jí)金融類國(guó)有企業(yè)4戶，除此之外市發(fā)展改革委、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市住建局、市交通局等許多市級(jí)部門(mén)、事業(yè)單位和市新區(qū)管委會(huì)及工業(yè)園區(qū)也設(shè)立部門(mén)單位所屬企業(yè)，經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)，僅部門(mén)單位所監(jiān)管一級(jí)國(guó)有企業(yè)數(shù)量就達(dá)100戶以上，而市審計(jì)局當(dāng)前企業(yè)審計(jì)人員較少，審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不匹配，僅靠現(xiàn)有審計(jì)人員5年內(nèi)完成市屬國(guó)有企業(yè)一級(jí)部門(mén)審計(jì)全覆蓋存在很大困難。

（三）國(guó)企監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督有效融合不夠。目前國(guó)企監(jiān)管部門(mén)與審計(jì)監(jiān)督融合不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是工作聯(lián)動(dòng)不足。國(guó)企監(jiān)管部門(mén)對(duì)所監(jiān)管國(guó)有企業(yè)在重大項(xiàng)目投資、重要經(jīng)營(yíng)決策、年度計(jì)劃任務(wù)、目標(biāo)考核結(jié)果和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等方面與審計(jì)部門(mén)工作聯(lián)動(dòng)少，信息共享不夠。二是同頻共振不足。國(guó)企監(jiān)管部門(mén)未把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改情況納入所監(jiān)管企業(yè)目標(biāo)責(zé)任考核，未將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考，國(guó)企監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督貫通協(xié)同，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、完善內(nèi)控制度、深化企業(yè)改革上有所欠缺。三是常態(tài)化監(jiān)督不足。在實(shí)時(shí)共享審計(jì)監(jiān)督與國(guó)企日常監(jiān)管資源，統(tǒng)籌整改監(jiān)督監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探索構(gòu)建對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督監(jiān)管的協(xié)同聯(lián)動(dòng)上有待加強(qiáng)。

（四）對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)上還不足。市屬重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)范圍廣、資金規(guī)模大、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、對(duì)外投融資大、管理層級(jí)多、下屬子公司多，在審計(jì)人員短缺與審計(jì)任務(wù)繁重的突出矛盾之下，必然產(chǎn)生對(duì)國(guó)企審計(jì)復(fù)雜性認(rèn)識(shí)不足、業(yè)務(wù)能力不匹配、審計(jì)信息不對(duì)稱等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如：市國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司資產(chǎn)總額52.66億元，下屬18家子公司，涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，保障房建設(shè)、投融資、傳媒策劃、物業(yè)管理、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、健康產(chǎn)業(yè)等10余個(gè)行業(yè)，市自來(lái)水公司總資產(chǎn)8.01億元，下屬12家子公司，市文旅公司下屬8家子公司和1家研究會(huì)。且每個(gè)子公司經(jīng)營(yíng)范圍不同，財(cái)務(wù)獨(dú)立。僅靠傳統(tǒng)報(bào)送審計(jì)模式、手工審計(jì)方法、3人左右審計(jì)團(tuán)隊(duì)，很難在2-3個(gè)月內(nèi)將一家大型國(guó)有企業(yè)審深審?fù)?，可能?dǎo)致國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

提升國(guó)有企業(yè)審計(jì)效能的思考與對(duì)策

做好新時(shí)期國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，必須認(rèn)真貫徹二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的要求，把黨中央對(duì)國(guó)企審計(jì)要求落實(shí)落細(xì)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益主責(zé)主業(yè)，積極推進(jìn)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，做好常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢工作，做好與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，不斷提升國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督效能。

（一）提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)。按照“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的總要求，結(jié)合新時(shí)代新征程對(duì)企業(yè)審計(jì)的新要求，不斷提升審計(jì)干部政治能力、塑造職業(yè)精神、夯實(shí)專業(yè)能力，建設(shè)忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。一是豐富專業(yè)結(jié)構(gòu)。通過(guò)招錄、遴選等方式選配財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、金融等多種專業(yè)干部，注重培養(yǎng)多領(lǐng)域復(fù)合型審計(jì)人才，優(yōu)化企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)。二是注重能力提升。堅(jiān)持政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力一體提升，強(qiáng)化思想粹煉、政治歷練、實(shí)踐鍛煉、專業(yè)訓(xùn)練，推動(dòng)審計(jì)干部“上掛下派”、多崗歷練，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中拓寬視野、提升本領(lǐng)。三是完善人才培養(yǎng)機(jī)制。深入開(kāi)展年輕干部培養(yǎng)工程，實(shí)施“導(dǎo)師制”、建立“傳幫帶”干部培養(yǎng)體系，對(duì)照“1年入門(mén)3年成才5年成型”總體要求，采取“2+1”培養(yǎng)模式，促進(jìn)審計(jì)新兵迅速成長(zhǎng)成才。四是樹(shù)立重實(shí)干、重實(shí)績(jī)的用人導(dǎo)向。注重在審計(jì)一線考察識(shí)別干部，把工作任務(wù)交給真正想干事、能干事、干成事的人，激勵(lì)審計(jì)干部在重大審計(jì)項(xiàng)目中“揭榜掛帥”，開(kāi)展“火線練兵”，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)動(dòng)力。

（二）探索構(gòu)建國(guó)企審計(jì)全覆蓋監(jiān)督體系。針對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)數(shù)量龐大，且隸屬于許多監(jiān)管部門(mén)，而現(xiàn)有審計(jì)人員力量嚴(yán)重不足現(xiàn)狀，要在國(guó)企全覆蓋審計(jì)廣度、精度和深度上加大創(chuàng)新力度，通過(guò)探索建立分領(lǐng)域、分層次市屬國(guó)企審計(jì)全覆蓋監(jiān)督體系，做到對(duì)市屬國(guó)企審計(jì)監(jiān)督“如影隨形”。一是對(duì)有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入市屬重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)審計(jì)，納入重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象，由市審計(jì)局5年內(nèi)實(shí)行全覆蓋審計(jì)。二是對(duì)市國(guó)資委監(jiān)管的無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入市屬重點(diǎn)企業(yè)和非重點(diǎn)企業(yè)全部納入市審計(jì)局國(guó)企審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，并由國(guó)資委組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)5年內(nèi)實(shí)行全覆蓋審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)送市審計(jì)局，市審計(jì)局結(jié)合平臺(tái)數(shù)據(jù)分析研判和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果，有選擇地對(duì)個(gè)別國(guó)有企業(yè)進(jìn)行抽審。三是對(duì)除市國(guó)資委外各部門(mén)監(jiān)管的市屬非重點(diǎn)企業(yè)納入延伸審計(jì)對(duì)象，市審計(jì)局在實(shí)施各部門(mén)單位預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)實(shí)行穿透式審計(jì)，實(shí)行部門(mén)單位所監(jiān)管企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

（三）推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與國(guó)企監(jiān)管的貫通形成強(qiáng)大合力。要積極推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督和國(guó)有企業(yè)監(jiān)管貫通協(xié)同，做到同頻共振，同向發(fā)力，形成國(guó)企監(jiān)督監(jiān)管合力。一要加強(qiáng)信息互通。市審計(jì)局要將年度市屬企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、通知、報(bào)告、整改清單等及時(shí)通報(bào)國(guó)企監(jiān)管部門(mén)，國(guó)企監(jiān)管部門(mén)要將掌握的所屬企業(yè)重大項(xiàng)目投資、重要專項(xiàng)資金、重大經(jīng)濟(jì)決策、年度目標(biāo)任務(wù)、年度考核結(jié)果、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況等情況及時(shí)通報(bào)審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)信息互通、數(shù)據(jù)共享。二要強(qiáng)化工作聯(lián)通。審計(jì)部門(mén)和國(guó)企監(jiān)管部門(mén)要探索建立工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)互動(dòng)交流，深化企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目謀劃論證、資源成果共享、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制，及時(shí)協(xié)調(diào)解決國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和國(guó)資監(jiān)管工作中遇到的新情況新問(wèn)題。三是實(shí)現(xiàn)成果融通。審計(jì)部門(mén)要及時(shí)向國(guó)企監(jiān)管部門(mén)反饋審計(jì)結(jié)果及整改進(jìn)度，國(guó)企監(jiān)管部門(mén)要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改情況納入企業(yè)目標(biāo)責(zé)任考核，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考，督促國(guó)有企業(yè)全面落實(shí)審計(jì)整改，針對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)建議，認(rèn)真分析研判，督促企業(yè)建章立制、深化改革。

（四）建立國(guó)有企業(yè)常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步深化機(jī)構(gòu)改革工作，通過(guò)承接市屬國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)職能劃轉(zhuǎn)，將國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)職能與審計(jì)監(jiān)督職能有效銜接，建立市屬國(guó)有企業(yè)常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，組建市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督聯(lián)絡(luò)組，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)模式由于在審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人力、審計(jì)方法等方面限制。聯(lián)絡(luò)組通過(guò)列席國(guó)有企業(yè)董事會(huì)等會(huì)議、查閱企業(yè)會(huì)議記錄文件、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料、開(kāi)展審計(jì)談話和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、跟蹤投資項(xiàng)目等形式，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)日常審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)監(jiān)督范圍更廣、穿透性更強(qiáng)、靈活度更高、切入點(diǎn)和著力點(diǎn)更準(zhǔn)，有效提升審計(jì)監(jiān)督的廣度、深度和精度，有力地提升審計(jì)監(jiān)督效能。

（作者單位：銅川市審計(jì)局）