陳子駿

隨著時代的不斷進步和經(jīng)濟水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)開始意識到自身內部控制制度所帶來的巨大價值，并且將內控制度應用于日常生產(chǎn)生活當中。本文對現(xiàn)代企業(yè)財務內控的概念、組成和實施流程進行介紹，分析了經(jīng)營風險與財務內控的關系，探討了現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的應用。研究結果表明，現(xiàn)代企業(yè)財務內控對經(jīng)營風險防范具有重要作用，在風險識別和評估、風險監(jiān)控和預警、風險應對和處置等方面發(fā)揮重要作用。因此，加強現(xiàn)代企業(yè)財務內控的建設和應用，對提高企業(yè)經(jīng)營效益和規(guī)避風險具有重要意義。

現(xiàn)代企業(yè)財務內控概述

財務內控的定義和基本原理 財務內控是指企業(yè)為保證財務信息真實性、完整性、準確性和及時性，以及有效管理和利用企業(yè)資產(chǎn)，制定的一系列內部控制制度和程序。其基本原理是建立健全的內部控制機制，實現(xiàn)財務信息的規(guī)范化、標準化和自動化處理，提高內部管理效率和風險控制能力，確保企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)、穩(wěn)健有序。財務內控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有重要意義。

財務內控的組成要素及功能 財務內控的組成要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。其中，控制環(huán)境是財務內控的基礎，包括企業(yè)的管理理念、文化氛圍、人員素質和組織結構等方面；風險評估是指對企業(yè)內部和外部的各種風險進行識別、分析和評估，為后續(xù)的控制活動提供依據(jù)；控制活動是財務內控的核心，包括了企業(yè)的各項制度、流程和程序，旨在確保財務信息的真實性、完整性和準確性；信息和溝通是指財務信息的收集、加工、傳遞和使用過程中的各項要素，旨在確保信息的及時性和準確性；監(jiān)督是指對財務內控的有效性進行監(jiān)督和評估，包括內部審計、外部審計和自我評估等。

財務內控的功能主要包括三個方面：一是保障財務信息的真實性、完整性和準確性，為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持；二是規(guī)范企業(yè)內部管理流程和程序，提高管理效率和風險控制能力；三是防范各種經(jīng)營風險，包括欺詐、錯誤、遺漏、滯后等風險。

財務內控的實施流程和關鍵環(huán)節(jié) 財務內控的實施流程包括三個環(huán)節(jié)。首先，風險識別和評估。對企業(yè)內部和外部的各種風險進行識別、分析和評估，明確風險來源和影響范圍。其次，制定內部控制制度。根據(jù)風險評估結果，制定適合企業(yè)的內部控制制度，建立健全的控制活動體系。最后，內部控制實施。將內部控制制度轉化為具體的控制活動，實現(xiàn)財務信息的規(guī)范化、標準化和自動化處理，提高內部管理效率和風險控制能力。

經(jīng)營風險防范與財務內控的關系

經(jīng)營風險的定義和分類 經(jīng)營風險是指企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的各種不確定性和潛在威脅，可能對企業(yè)的經(jīng)營目標、財務狀況、聲譽和生存能力等產(chǎn)生不利影響。

經(jīng)營風險通常包括五個方面。一是市場風險。由于市場需求變化、價格波動等原因導致企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢或收益下降；二是，信用風險。由于客戶或供應商無法履行合同義務而導致企業(yè)經(jīng)濟損失；三是操作風險。由于員工疏忽大意、管理不善等原因導致企業(yè)內部管理問題，如盜竊、失誤等；四是法律風險。由于企業(yè)在經(jīng)營活動中違反法律法規(guī)導致的處罰或賠償?shù)葐栴}；五是金融風險。由于利率、匯率、股票等金融市場波動導致企業(yè)財務狀況惡化。

財務內控對經(jīng)營風險防范的作用 第一，風險識別和評估。財務內控建設可以幫助企業(yè)對內部和外部的各種風險進行識別、分析和評估，明確風險來源和影響范圍，為后續(xù)的風險防范提供支撐。

第二，風險預警和控制。財務內控建設可以通過內部控制制度、流程和程序等手段，規(guī)范企業(yè)內部管理流程和程序，提高管理效率和風險控制能力，有效地預警和控制各種經(jīng)營風險。

第三，財務信息真實性保障。財務內控建設可以保障企業(yè)財務信息的真實性、完整性和準確性，為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，降低企業(yè)決策風險。

第四，防范欺詐和錯誤。財務內控建設可以防范企業(yè)內部欺詐行為和錯誤操作，避免因此導致的經(jīng)濟損失和聲譽損害。

第五，提高透明度和公正性。財務內控建設可以促進企業(yè)內部管理的透明度和公正性，增強企業(yè)的社會責任感和公信力，降低企業(yè)反腐敗風險。

第六，提高競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。財務內控建設可以提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。

現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的應用

內部控制機制下的風險識別與評估 為發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的應用，需要建立完善的內部控制機制，其中包括風險識別與評估。具體來說，內部控制機制下的風險識別與評估需要遵循以下步驟：

第一，風險識別。企業(yè)需要對內部和外部的各種風險進行識別，包括市場風險、信用風險、操作風險、法律風險、金融風險、自然災害風險和競爭風險等。在識別風險時，需要考慮風險來源、影響范圍和可能導致的損失等因素。

第二，風險評估。對于識別出的風險，企業(yè)需要進行評估，包括風險概率、風險影響程度和風險控制難度等，以確定風險的優(yōu)先級和采取相應措施的重點。

第三，風險分類。根據(jù)風險的性質和來源，將風險進行分類，如內部風險和外部風險、經(jīng)營風險和非經(jīng)營風險等。通過風險分類，可以更好地針對不同類型的風險采取相應的防范措施。

第四，風險監(jiān)控。在風險識別和評估的基礎上，企業(yè)需要建立風險監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)和修正問題，降低風險的影響。風險監(jiān)控需要關注風險的變化和演化，及時更新風險評估結果和應對措施。

第五，風險報告。企業(yè)需要定期向管理層和股東等匯報風險情況，包括風險識別、評估、分類、監(jiān)控和應對措施等。風險報告可以幫助企業(yè)管理層了解風險情況，及時采取決策和行動，降低風險的影響。

綜上所述，內部控制機制下的風險識別與評估是現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的重要應用之一。建立完善的內部控制機制，可以識別并評估各種風險，及時采取相應的防范措施，降低風險的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

內部控制機制下的風險監(jiān)控和預警 內部控制機制下的風險監(jiān)控和預警是現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的另一個重要應用。具體來說，內部控制機制下的風險監(jiān)控和預警需要遵循以下步驟：

第一，設定監(jiān)控指標。根據(jù)風險識別和評估結果，企業(yè)需要設定相應的監(jiān)控指標，如財務指標、業(yè)務指標和市場指標等。監(jiān)控指標應該與風險相關，能夠反映風險的變化和演化。

第二，確定監(jiān)控周期。企業(yè)需要根據(jù)監(jiān)控指標的特點和風險的性質，確定相應的監(jiān)控周期，如日報、周報、月報或季度報告等。監(jiān)控周期應該足夠頻繁，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

第三，建立監(jiān)控流程。企業(yè)需要建立完善的監(jiān)控流程，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和異常處理等環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)采集方面，需要確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性；在數(shù)據(jù)分析方面，需要運用各種工具和技術，對數(shù)據(jù)進行分析和挖掘；在異常處理方面，需要及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況，并采取應對措施。

第四，建立預警機制。企業(yè)需要建立風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和預警風險情況，并采取相應的措施。預警機制包括預警指標的設定、預警級別的劃分、預警信息的傳遞和應對措施的制定等。

第五，持續(xù)改進。企業(yè)需要持續(xù)改進監(jiān)控和預警機制，包括監(jiān)控指標的優(yōu)化、監(jiān)控周期的調整、監(jiān)控流程的改進和預警機制的完善等。持續(xù)改進可以提高監(jiān)控和預警的效果，強化風險防范和內部控制的能力。

綜上所述，內部控制機制下的風險監(jiān)控和預警是現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的重要應用之一。建立完善的監(jiān)控和預警機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，降低風險的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

內部控制機制下的風險應對和處置 內部控制機制下的風險應對和處置是現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的另一個重要應用。具體來說，內部控制機制下的風險應對和處置需要遵循以下步驟：

第一，制定應對措施。當發(fā)生風險時，企業(yè)需要根據(jù)風險的性質和影響程度，制定相應的應對措施。應對措施應該針對具體的風險，具有可操作性和有效性。

第二，確定應對責任人。每個應對措施都需要明確相應的應對責任人，并確定其職責和權限。應對責任人應該具有足夠的專業(yè)知識和技能，能夠有效地執(zhí)行應對措施。

第三，實施應對措施。企業(yè)需要按照制定的應對措施，及時采取相應行動，包括調整業(yè)務流程、加強內部審計、加強風險監(jiān)控和調整戰(zhàn)略等。在實施應對措施時，需要注重成本效益和風險控制的平衡。

第四，監(jiān)督應對效果。企業(yè)需要對應對措施的實施效果進行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。監(jiān)督應對效果需要建立相應的監(jiān)督機制和評估指標，以及時調整和改進應對措施。

第五，歸檔應對記錄。企業(yè)需要將應對措施的實施情況和效果歸檔記錄，以備后續(xù)參考和借鑒。歸檔應對記錄需要包括應對措施的制定過程、應對措施的實施情況和效果評估等。

內部控制機制下的風險應對和處置是現(xiàn)代企業(yè)財務內控在經(jīng)營風險防范中的重要應用之一。制定合理的應對措施、明確應對責任人、及時實施應對措施、監(jiān)督應對效果和歸檔應對記錄，能夠有效降低風險的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，風險管理和內部控制是非常重要的一環(huán)。企業(yè)需要建立完善的風險管理和內部控制機制，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，降低風險的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和可持續(xù)發(fā)展能力。其中，風險識別和評估、風險監(jiān)控和預警、風險應對和處置是風險管理和內部控制的三個關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應建立完善的機制和流程，以有效地防范風險，保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。因此，企業(yè)應高度重視風險管理和內部控制，不斷完善和提升自身的風險管理和內部控制能力，為實現(xiàn)長期發(fā)展奠定堅實基礎。

（作者單位：廣東共同投資集團有限公司）