李韻妍

商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)在金融市場(chǎng)中占據(jù)重要地位，吸引了大量的個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者。然而，理財(cái)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性和復(fù)雜性使其面臨著監(jiān)管合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等方面的挑戰(zhàn)。為了確保理財(cái)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和保護(hù)投資者權(quán)益，商業(yè)銀行需要進(jìn)行有效的審計(jì)措施。本文旨在研究商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)的重要性，并提出理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)措施，以期提高理財(cái)業(yè)務(wù)工作水平，更好地滿足商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的要求。

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是確保該業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制水平，從而保護(hù)投資者權(quán)益、維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定性，以及提升銀行的聲譽(yù)。審計(jì)是通過(guò)評(píng)估理財(cái)產(chǎn)品的透明度和合規(guī)性，評(píng)估銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，以及確保合規(guī)性制度的有效執(zhí)行，為商業(yè)銀行提供了重要的監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理工具。因此，針對(duì)商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)開展審計(jì)措施具有重要意義。

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)分析

商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)之一，不僅提供傳統(tǒng)的存貸款等基礎(chǔ)金融服務(wù)，還積極開展理財(cái)業(yè)務(wù)以提供更多元化的投資和財(cái)富管理選擇。然而，由于理財(cái)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性，商業(yè)銀行需要進(jìn)行審計(jì)來(lái)確保其理財(cái)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、透明度和風(fēng)險(xiǎn)控制。商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)是一種評(píng)估、監(jiān)控和驗(yàn)證銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的過(guò)程，以確保其符合法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)定和風(fēng)險(xiǎn)管理要求。

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是保護(hù)投資者的權(quán)益、維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定，并提供有關(guān)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)運(yùn)作情況的可靠信息。審計(jì)活動(dòng)主要關(guān)注理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、銷售和運(yùn)作過(guò)程，以及與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和合規(guī)性制度。審計(jì)通過(guò)評(píng)估和驗(yàn)證銀行的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制，提供審計(jì)意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)需要遵循一定的原則和方法。審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立、客觀、全面和準(zhǔn)確，審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)和技能，并嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范。審計(jì)方法包括了解銀行的業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險(xiǎn)特征、收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息、進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和核查、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，最終形成審計(jì)意見(jiàn)和報(bào)告。

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)的重要性

保護(hù)投資者權(quán)益 商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)吸引了大量的個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者。這些投資者希望能夠通過(guò)投資獲得合理的回報(bào)，同時(shí)也關(guān)注投資的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性。商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)的重要性在于確保理財(cái)產(chǎn)品的透明度和合規(guī)性。審計(jì)能夠提供客觀、可靠的信息，驗(yàn)證理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和運(yùn)作過(guò)程是否合規(guī)，減少信息不對(duì)稱和潛在的欺詐行為，增加投資者的信心和保護(hù)投資者的權(quán)益。通過(guò)審計(jì)，投資者能夠更好地了解理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)和收益特征，做出更明智的投資決策。

促進(jìn)金融市場(chǎng)穩(wěn)定 理財(cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)金融市場(chǎng)產(chǎn)生不利影響。商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)的重要性在于評(píng)估和監(jiān)控銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平，幫助發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。審計(jì)通過(guò)對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分類和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的審查，可以減少系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可以促使銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少金融市場(chǎng)的不確定性，提高市場(chǎng)的信心和穩(wěn)定性。

合規(guī)性管理 商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)需要符合各種法律法規(guī)和監(jiān)管要求。審計(jì)能夠評(píng)估銀行的合規(guī)性制度和流程，確保理財(cái)業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行。審計(jì)可以檢查銀行是否遵守了有關(guān)理財(cái)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)，是否有必要的合規(guī)性制度和內(nèi)控措施，從而防范潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提升整體合規(guī)管理水平。合規(guī)審計(jì)的目的是確保銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的范圍內(nèi)開展，避免因合規(guī)問(wèn)題帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失，維護(hù)銀行的合法經(jīng)營(yíng)和良好聲譽(yù)。

風(fēng)險(xiǎn)控制與管理 商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)包含復(fù)雜的金融產(chǎn)品，涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)能夠?qū)碡?cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。審計(jì)可以審查銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和風(fēng)險(xiǎn)分類體系，評(píng)估銀行對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的管理措施和應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)還可以審查銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，確保銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)控和控制能力。通過(guò)審計(jì)，銀行能夠獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的建議和指導(dǎo)，降低風(fēng)險(xiǎn)暴露和損失，提高理財(cái)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健性和可持續(xù)發(fā)展能力。

內(nèi)部控制改進(jìn) 商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)能夠評(píng)估銀行的內(nèi)部控制機(jī)制和流程，發(fā)現(xiàn)存在的弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，提供改進(jìn)和優(yōu)化建議。審計(jì)可以審查銀行的內(nèi)部控制流程、內(nèi)部審批程序和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，評(píng)估銀行對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否有效。審計(jì)還可以檢查銀行的內(nèi)部控制制度和制度執(zhí)行情況，確保銀行的內(nèi)部控制能夠有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以促使銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高運(yùn)營(yíng)效率和管理水平，防控操作風(fēng)險(xiǎn)和減少人為錯(cuò)誤的發(fā)生，確保理財(cái)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)可控性。

商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)開展措施

評(píng)估理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和銷售過(guò)程 在進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)新產(chǎn)品的相關(guān)資料進(jìn)行抽樣調(diào)查，產(chǎn)品生產(chǎn)審批是否符合流程，是否經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)會(huì)審核，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)等。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)搜集相關(guān)的產(chǎn)品清單，對(duì)與產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的審議資料進(jìn)行調(diào)查。對(duì)于新產(chǎn)品審批的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，確保均符合流程要求，并且有完整的資料備案。此外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的產(chǎn)品審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，包括獲取被審計(jì)期間的理財(cái)產(chǎn)品清單，并抽樣獲取理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的文檔記錄，檢查文檔資料記錄是否完整。

在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時(shí)，應(yīng)考慮以下重點(diǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序：對(duì)于銷售對(duì)象，要審查獲取私募理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)投資者的信息，明確其是否符合投資要求。對(duì)投資者獲取理財(cái)收益的情況以及投資理財(cái)產(chǎn)品的金額情況進(jìn)行抽樣審查，確保其符合規(guī)范要求。在對(duì)相關(guān)的文本內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品相關(guān)的銷售資料，如產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、相關(guān)說(shuō)明書、投資風(fēng)險(xiǎn)須知及風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估等進(jìn)行審查，確保這些文本內(nèi)容均符合規(guī)定要求，且經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的規(guī)范性審查，避免各個(gè)產(chǎn)品銷售分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)擅自銷售行為。此外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品的銷售記錄情況進(jìn)行審查，可以抽取典型的銷售文件，包括認(rèn)購(gòu)協(xié)議、風(fēng)險(xiǎn)告知情況、客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況等相關(guān)的資料資本，對(duì)相關(guān)的銷售資料進(jìn)行審查，明確其是否完整。并對(duì)銷售系統(tǒng)進(jìn)行審查，明確其是否設(shè)置了相應(yīng)的限制性措施。對(duì)投資信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審查，確保系統(tǒng)運(yùn)行正常，能夠保留投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)信息。需要注意的是，如果有超出一年沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估的情況，或者是出現(xiàn)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力產(chǎn)生影響的情況，都需要再次對(duì)相關(guān)投資者及資料文本進(jìn)行評(píng)估審查。

內(nèi)部控制審計(jì) 首先，審查審計(jì)制度。要先獲取與理財(cái)業(yè)務(wù)相關(guān)的制度清單，包含產(chǎn)品準(zhǔn)入、人員配置、銷售計(jì)劃、信息披露、會(huì)計(jì)核算等方面的制度規(guī)章。然后要檢查各項(xiàng)制度規(guī)章的健全性，確保理財(cái)業(yè)務(wù)涉及的制度規(guī)章完備。關(guān)注對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)所提出的監(jiān)管要求，對(duì)公司是否根據(jù)監(jiān)管要求對(duì)制度進(jìn)行完善優(yōu)化進(jìn)行審查。尤其是要對(duì)兩年以上沒(méi)有進(jìn)行更新的制度進(jìn)行審查，評(píng)估其是否還能夠適用當(dāng)前的業(yè)務(wù)要求。其次，審查組織架構(gòu)。要搜集與銀行相關(guān)的組織架構(gòu)文件，包括內(nèi)部組織、部門設(shè)置和職責(zé)分工等。對(duì)銀行是否設(shè)立專門理財(cái)部門開展業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行審查，并與管理人員進(jìn)行聯(lián)系，掌握理財(cái)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間的分離舉措。確認(rèn)銀行在組織架構(gòu)中是否設(shè)立了明確的理財(cái)業(yè)務(wù)專營(yíng)部門，以及該部門的獨(dú)立性和職責(zé)。再次，審查審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)監(jiān)督制度是保障審計(jì)工作落實(shí)的基礎(chǔ)條件，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部、外部的年度審計(jì)報(bào)告進(jìn)行搜集與審查，確保相關(guān)的審計(jì)報(bào)告均足夠完善，并且嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行匯報(bào)。然后，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)注重對(duì)往年的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，了解具體的問(wèn)題及解決情況、落實(shí)情況等記錄。對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題后續(xù)跟蹤檢查情況進(jìn)行審查，并且要明確最終的措施落實(shí)情況。最后，對(duì)合作機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。要抽取合作機(jī)構(gòu)，檢查其是否開展盡職調(diào)查，是否按照標(biāo)準(zhǔn)向監(jiān)督機(jī)構(gòu)匯報(bào)工作內(nèi)容，對(duì)托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確保其在開展業(yè)務(wù)時(shí)具備獨(dú)立托管的資質(zhì)要求，并且能夠達(dá)到相應(yīng)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。

投資管理審計(jì) 在進(jìn)行投資管理審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的理財(cái)產(chǎn)品清單進(jìn)行審查，明確相應(yīng)的投資范圍及行為，確保其符合投資比例不低于80％的要求。在審查投資標(biāo)的時(shí)，如果是對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)進(jìn)行審查，則應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)的非標(biāo)臺(tái)賬及投資報(bào)告進(jìn)行審查。對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、投資期限及相關(guān)的資產(chǎn)規(guī)模情況進(jìn)行審查，確保其符合規(guī)定。在審查投資資質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查對(duì)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)開展是否與外匯或者衍生品相關(guān)，如果相關(guān)，則應(yīng)當(dāng)審查其是否具備相應(yīng)的開展資質(zhì)。在審查關(guān)聯(lián)性交易時(shí)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)與產(chǎn)品密切相關(guān)的交易審批及報(bào)告情況進(jìn)行審查，同時(shí)對(duì)比同類產(chǎn)品交易的相關(guān)信息，明確是否充分披露信息，并按制度進(jìn)行審批并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

信息披露審計(jì) 在進(jìn)行信息披露審計(jì)時(shí)，一方面要進(jìn)行定期的信息披露。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的理財(cái)業(yè)務(wù)信息及相關(guān)的報(bào)告內(nèi)容，并且對(duì)報(bào)告中的內(nèi)容進(jìn)行審查，明確其是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求。對(duì)公募產(chǎn)品過(guò)程中的發(fā)行、定期及終止相關(guān)報(bào)告進(jìn)行審查，并且對(duì)各項(xiàng)報(bào)告的發(fā)布時(shí)間進(jìn)行核查，明確其是否及時(shí)，同時(shí)審查報(bào)告內(nèi)容，明確其是否符合真實(shí)性要求。對(duì)于私募理財(cái)產(chǎn)品，可以抽樣查看銷售協(xié)議，并獲取定期報(bào)告，以確保能夠根據(jù)合同要求披露相關(guān)信息。另一方面要對(duì)重大投資范圍變更的情況進(jìn)行審查。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查閱相關(guān)資料，確定該事項(xiàng)是否具體存在，了解其真實(shí)性。而對(duì)于確實(shí)出現(xiàn)重大變更的產(chǎn)品，還要對(duì)其相關(guān)信息披露的情況進(jìn)行核查，并且對(duì)其是否確保獲取投資者同意的情況進(jìn)行審查，確保其均符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

綜上所述，商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)是確保銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和保護(hù)投資者權(quán)益的關(guān)鍵措施。通過(guò)有效的審計(jì)措施和密切結(jié)合理財(cái)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，可以促進(jìn)理財(cái)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制水平提升，為銀行的可持續(xù)發(fā)展和金融市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行做出貢獻(xiàn)。因此，在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善理財(cái)業(yè)務(wù)審計(jì)體系，為金融行業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

（作者單位：順德農(nóng)村商業(yè)銀行）