何燕然

企業(yè)在發(fā)展運行的過程中要認識到預(yù)算管理的重要性，樹立正確的預(yù)算管理意識，并結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展需求不斷優(yōu)化預(yù)算管理的方式，旨在于提升預(yù)算管理的水平，為企業(yè)長遠發(fā)展提供助力。本文首先分析了提升預(yù)算管理水平的必要性，進而提出了提升企業(yè)預(yù)算管理水平的具體措施，以期能夠為相關(guān)工作的開展提供參考和借鑒。

提升預(yù)算管理水平的必要性

預(yù)算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對企業(yè)未來各項經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動進行合理規(guī)劃安排，目的在于保證各項內(nèi)部活動的有效性，盡快達成企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。提升預(yù)算管理的水平很有必要，首先，有助于合理配置企業(yè)內(nèi)部資源。企業(yè)內(nèi)部很多資源都是有限的，如何發(fā)揮出有限資源最大價值是企業(yè)在發(fā)展中需要關(guān)注的重點內(nèi)容。通過強化預(yù)算管理成效能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，提前規(guī)劃好人力資源、信息資源、物力資源等，保證各項資源都能得到合理配置，關(guān)鍵是能夠依據(jù)內(nèi)外部形勢的變化，及時調(diào)整資源使用方案，以此來達成整合和優(yōu)化配置資源的目的，進而有助于完成各項管理任務(wù)。其次，增強了各個部門之間的溝通交流。傳統(tǒng)的管理往往忽視了部門之間的協(xié)作溝通，而預(yù)算管理更加注重部門的交流，通過緊密的溝通促進各個部門的相互配合，形成合力，共同來完成各項工作。最為重要的是財務(wù)部門能夠及時獲取各個部門的信息數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)信息，確保預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性。與此同時，能夠調(diào)動起各個部門的主觀能動性，尤其是能促使財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門深度融合，業(yè)務(wù)部門主動地配合好各項財務(wù)工作的落實。最后，提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。預(yù)算管理是內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，在提升內(nèi)控水平中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，通過不斷優(yōu)化預(yù)算管理的方法來滿足內(nèi)控管理的實際需求，對各項經(jīng)營活動全過程、全方位的管控，尤其是能夠?qū)Ω鱾€環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)深入分析，盡快找到各個環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵要點，以此來確保內(nèi)部控制工作能夠高質(zhì)量開展。

提升預(yù)算管理水平的具體措施

增強預(yù)算管理理念 首先，管理層要增強預(yù)算管理的意識和理念。對于企業(yè)管理層而言，在安排各項工作任務(wù)時要考慮到預(yù)算管理是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進行的，并結(jié)合市場外部環(huán)境合理安排，在安排的過程中除了要考慮到員工的素質(zhì)能力外，還應(yīng)該要考慮到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍。此外，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他部門都應(yīng)該要積極參與其中，為預(yù)算管理的有序落實奠定基礎(chǔ)。其次，預(yù)算管理人員要認識到自身工作的重要性，將新的管理理念和方法引入進來，保證預(yù)算管理工作高質(zhì)量開展。尤其是在預(yù)算編制時要規(guī)范、合理，按照相關(guān)要求進行，在具體執(zhí)行的過程中不僅僅要對歷史同期數(shù)據(jù)進行改動，關(guān)鍵是要深入了解當(dāng)前的市場環(huán)境，整合分析各項信息資源，在此基礎(chǔ)上合理預(yù)測，徹底解決預(yù)算目標(biāo)過于保守的問題，這樣才能促使預(yù)算目標(biāo)更加貼近實際。最后，加大宣傳培訓(xùn)的力度。為了讓企業(yè)內(nèi)部全體員工都能認識到預(yù)算管理的價值，需要通過各種渠道進行宣傳，讓廣大員工對預(yù)算管理有更全面的了解。同時，要定期組織培訓(xùn)活動，在培訓(xùn)中詳細講解預(yù)算管理的作用和意義，讓員工認識到預(yù)算管理不是靠某一個部門獨立完成的，而是要聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部所有部門，保證全員參與，確保企業(yè)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)盡快達成?？傊?，只有將預(yù)算管理深入每一位員工的心中，才能提高預(yù)算管理的執(zhí)行能力，讓預(yù)算管理取得理想的效果。

完善預(yù)算管理機制 第一，明確管理的權(quán)責(zé)。以往企業(yè)對預(yù)算管理權(quán)責(zé)不明顯，導(dǎo)致各個部門不清楚自身在預(yù)算管理中的職能作用，經(jīng)常會出現(xiàn)管理混亂的情況。為了讓全體員工都清楚自身的職責(zé)，有必要層層分解預(yù)算目標(biāo)，并將具體目標(biāo)分配到各個部門、各個崗位上，各司其職，所有部門共同推動預(yù)算管理高效進行。第二，完善組織體系?？紤]到當(dāng)前的管理組織體系還存在不足，要盡快對其進行改進，以此才能保質(zhì)保量地完成各項預(yù)算管理任務(wù)。先要成立預(yù)算管理委員會，全權(quán)負責(zé)預(yù)算管理的落實，預(yù)算管理委員會先要結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求提出預(yù)算的具體目標(biāo)，并在預(yù)算編制、調(diào)整環(huán)節(jié)將財務(wù)部門與其他部門聯(lián)合起來，等到預(yù)算方案編制完成后要仔細審核，確保方案的可實施性。要強調(diào)的是，企業(yè)董事會要在會議上下達最終的預(yù)算執(zhí)行方案，在下達之前應(yīng)該要綜合全面衡量，要保證預(yù)算方案與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，能夠為各項經(jīng)營活動、融資計劃的開展提供保障。第三，加強企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)。在預(yù)算管理中保證信息溝通的及時性、有效性至關(guān)重要，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)要加強信息系統(tǒng)的建設(shè)，各個部門及時在系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)信息，保證信息溝通的暢通性，財務(wù)部門能夠獲取到第一手信息，為預(yù)算編制、執(zhí)行的調(diào)整提供參考，以便于能夠盡快實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算 為了提升預(yù)算編制的質(zhì)量和效率，要做好以下幾點：一是立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)是為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，在制定的過程中要意識到這一點，從企業(yè)發(fā)展整體布局出發(fā)，制定出合適的預(yù)算目標(biāo)。在具體實施時要把控好以下幾個要點內(nèi)容：首先，在選擇預(yù)算指標(biāo)時要慎重。以往的預(yù)算指標(biāo)側(cè)重于利潤管理指標(biāo)，而忽視了其他內(nèi)容。如果只是單純地注重利潤最大化，而忽視了企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)，也會不利于企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。在制定預(yù)算指標(biāo)時要綜合全面考慮，保證能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)滲透到企業(yè)各個經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，逐步去實現(xiàn)各項預(yù)算目標(biāo)。其次，把控好預(yù)算目標(biāo)的制定。預(yù)算目標(biāo)不是抽象的，而是要保證能夠?qū)⑵渫瓿?，以此才能凸顯出預(yù)算管理的重要意義。在制定預(yù)算目標(biāo)時要依照相關(guān)的流程和步驟，先要對內(nèi)外部環(huán)境深入剖析，在此基礎(chǔ)上積極引入先進的方法，科學(xué)地預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，從而確定出預(yù)算管理的具體目標(biāo)。在必要的情況下結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展方向，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)符合實際。此外，要制訂長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，在制訂要依據(jù)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，確保短期目標(biāo)、長期目標(biāo)制訂的合理性。要注意的是，在編制過程中要進行合理預(yù)測，預(yù)測預(yù)算目標(biāo)時要依據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)，并時刻關(guān)注上下級信息是否不對稱，為了盡量避免出現(xiàn)信息不對稱的情況，要聯(lián)合使用確定基數(shù)法、真實預(yù)測法等方式，避免對預(yù)算目標(biāo)制定帶來消極的影響。最后，層層拆解預(yù)算目標(biāo)。等到總的預(yù)算目標(biāo)明確以后，要對其層層分解，并將分解的預(yù)算目標(biāo)落實到企業(yè)基層管理工作中來。各個部門嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)進行，把控好資金的流向和成本費用的支出。二是編制方法要科學(xué)。選擇合適的編制方法很關(guān)鍵，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合實際，依據(jù)業(yè)務(wù)活動開展的情況選擇合適的編制方法。比如，在編制銷售預(yù)算時，關(guān)鍵是要對年度市場發(fā)展的趨勢進行預(yù)測，為了保證預(yù)測的有效性可以借助SWOT分析法進行分析。最好是要選擇彈性預(yù)算方法，主要是因為這種預(yù)算編制法的適用性更強，在執(zhí)行的過程中可以將成本分為固定成本和變動成本，之后利用零基預(yù)算、彈性預(yù)算進行編制，這樣在編制時不僅不會忽視固定成本，也能夠靈活調(diào)整變動成本。預(yù)算編制人員要不斷積累經(jīng)驗，多學(xué)習(xí)相關(guān)的知識，提高自身實踐操作能力。尤其是要掌握好彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法的特點和適用條件，以此來綜合衡量選擇最為合適的編制方法，最好是將多種編制方法結(jié)合起來，保證預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性。預(yù)算管理委員會要發(fā)揮出自身的職能作用，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展著手仔細檢查預(yù)算編制內(nèi)容是否合理，關(guān)鍵是要對匯總的整體預(yù)算方案進行審查、論證、平衡后交公司董事會審核，并經(jīng)股東大會最終批準(zhǔn)，確保預(yù)算編制合理，強化預(yù)算管理的權(quán)威性。

提升預(yù)算執(zhí)行效率 預(yù)算執(zhí)行力度直接關(guān)系到預(yù)算管理的整體水平，這足以說明預(yù)算執(zhí)行力度的重要性。為了強化預(yù)算的執(zhí)行力度，在日常財務(wù)管理中應(yīng)該融入預(yù)算管理，應(yīng)該將預(yù)算工作落實到個人頭上，合理地分配崗位，同時，還需要確保擔(dān)任預(yù)算管理崗位的財務(wù)人員的資質(zhì)合格。為了調(diào)動起員工的積極性，有必要實施獎懲制度，對表現(xiàn)好的員工予以嘉獎。在預(yù)算考核體系中將預(yù)算執(zhí)行納入進來，以此來客觀、公平地評價員工的工作狀態(tài)。為了提升預(yù)算管理人員的水平，就需要定期地開展交流活動，各個企業(yè)之間加強互動和交流，能夠幫助財務(wù)人員盡快地了解到相關(guān)的信息，不斷地來更新預(yù)算管理的方式方法。需要特別注意的是，在開展預(yù)算工作時應(yīng)該要有靈活性，不能太過于死板。如果只是一味地按照模板套路來辦事，就很難發(fā)現(xiàn)管理中存在的風(fēng)險，不能及時采取有效的措施來預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。在執(zhí)行的過程中應(yīng)該依據(jù)實際情況來靈活地進行調(diào)整。除此之外，對預(yù)算執(zhí)行反饋機制需要改進，考慮到過去企業(yè)的預(yù)算反饋周期在半年以上，從而導(dǎo)致預(yù)算方案反饋時間過長，通常情況下都來不及對預(yù)算方案進行調(diào)整。因此，要結(jié)合實際適當(dāng)?shù)卣{(diào)整反饋的周期和次數(shù)，以便于能夠盡快發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，盡快對其進行改進和優(yōu)化，為預(yù)算方案的順利實施提供保障。

改進預(yù)算績效考核工作 首先，企業(yè)預(yù)算管理的考核評價體系地位應(yīng)提高。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督員工工作，提高監(jiān)督力度。只有員工真正知道預(yù)算管理考核評價體系對公司、對個人的重要程度，他們才會自發(fā)地、努力地去維護、去實施此考核評價體系。預(yù)算考核評價體系由此可以使員工自覺地約束自我，在工作上更加兢兢業(yè)業(yè)，使預(yù)算管理考核評價體系實現(xiàn)其應(yīng)有的作用。其次，考核評價體系指標(biāo)應(yīng)科學(xué)合理。企業(yè)預(yù)算管理的考核評價體系在企業(yè)中尤為重要，不僅牽扯到公司上上下下所有工作人員，更包含各部門上下的協(xié)調(diào)與銜接。企業(yè)應(yīng)該積極深入調(diào)查并分析員工實際工作內(nèi)容、員工工作關(guān)系、工作效益、企業(yè)社會形象等，由此確立科學(xué)合理的預(yù)算管理考核評價體系指標(biāo)。這個指標(biāo)包括各個指標(biāo)的權(quán)重。以建立完善的預(yù)算管理考核評價體系，與此同時。也應(yīng)具有創(chuàng)新意識，不斷完善考核評價體系。只有科學(xué)的考核指標(biāo)才能完善考核體系，從而保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展，讓企業(yè)更好地發(fā)展。

企業(yè)要想提升市場份額，就需要高度重視預(yù)算管理工作，結(jié)合現(xiàn)狀和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對預(yù)算管理工作進行調(diào)整和改進，不斷優(yōu)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，保障預(yù)算編制的合理性，提升預(yù)算執(zhí)行效率，以此才能發(fā)揮出預(yù)算管理的優(yōu)勢，促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（作者單位：貴州勝威福全化工有限公司）