郭穎

內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)治理效益中起著重要作用，并受到多種影響因素的影響。本研究旨在探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的具體作用，以及影響內(nèi)部審計(jì)效益的因素。通過文獻(xiàn)綜述和實(shí)證研究方法，分析了內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)治理效益之間的關(guān)系，并從管理層、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部環(huán)境等角度考察了其影響因素。研究結(jié)果為企業(yè)決策者提供了有關(guān)如何優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的建議，以提升企業(yè)治理效益和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的治理效益成為各個(gè)行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)之一。良好的企業(yè)治理有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)投資者信心，維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定和公平，并創(chuàng)造長(zhǎng)期可持續(xù)的價(jià)值。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的重要組成部分，其在提升企業(yè)治理效益中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)治理效益中的作用

識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)和評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。它可以深入了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程和內(nèi)部控制系統(tǒng)，并發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能夠采取相應(yīng)的措施進(jìn)行管理和控制。內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其嚴(yán)重程度和影響范圍。這使得企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和優(yōu)先級(jí)排序，以便在資源有限的情況下更好地應(yīng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以減少潛在的損失和避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)和評(píng)估，識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)減少潛在的損失，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，并保護(hù)股東和利益相關(guān)者的利益。通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)能夠提升治理效益，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

提高內(nèi)部控制效力 內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以確定其有效性和有效性。審計(jì)員可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制政策、程序和流程，以確保其符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，并滿足企業(yè)的特定需求。審計(jì)員還可以檢查控制措施的執(zhí)行情況，以確定是否存在缺陷或不完善之處。通過對(duì)內(nèi)部控制的全面評(píng)估，企業(yè)可以識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)減少錯(cuò)誤和失誤的發(fā)生。審計(jì)員可以審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程和操作記錄，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤和失誤。通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，企業(yè)可以避免不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表引發(fā)的問題，并維護(hù)投資者和利益相關(guān)者的信任。內(nèi)部審計(jì)還可以促進(jìn)組織中的合規(guī)性和道德行為。審計(jì)員可以檢查企業(yè)的合規(guī)性程序，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)和內(nèi)部政策。通過加強(qiáng)合規(guī)性和道德行為，企業(yè)可以營(yíng)造一個(gè)公正、透明和誠信的工作環(huán)境，提高治理效益。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高其效力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)合規(guī)性和道德行為，防止?jié)撛诘牟划?dāng)行為和欺詐活動(dòng)。通過提高內(nèi)部控制的效力，企業(yè)可以增強(qiáng)治理效益，建立良好的企業(yè)形象，并獲得投資者和利益相關(guān)者的信任和支持。

促進(jìn)公司治理透明度和效率 內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立而客觀的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不受其他部門或個(gè)人的影響，能夠?qū)ζ髽I(yè)的治理情況進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)程序進(jìn)行審計(jì)，可以監(jiān)督和約束公司治理行為。審計(jì)員會(huì)檢查內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，確保公司的決策和行為符合法律法規(guī)和道德標(biāo)準(zhǔn)，避免權(quán)力濫用和不當(dāng)行為的發(fā)生。通過加強(qiáng)監(jiān)督和約束，內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起健全的公司治理機(jī)制，提高管理效率和決策水平。內(nèi)部審計(jì)可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。審計(jì)員會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的審查，包括可能存在的內(nèi)部控制缺陷、違規(guī)行為、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過發(fā)現(xiàn)并提出改進(jìn)建議，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并減少不確定性對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的影響。這有助于提高治理效率，確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中產(chǎn)生的信息和結(jié)果，可以作為重要的決策依據(jù)和溝通工具，加強(qiáng)公司治理的透明度。同時(shí)，通過定期發(fā)布審計(jì)報(bào)告和與相關(guān)方溝通交流，內(nèi)部審計(jì)還能夠增強(qiáng)信息披露的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高公司治理的質(zhì)量和聲譽(yù)。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)治理效益中，通過提供獨(dú)立客觀的信息和意見、監(jiān)督和約束公司治理行為、發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)以及加強(qiáng)信息披露和溝通等方面發(fā)揮重要作用。通過這些措施，內(nèi)部審計(jì)能夠提高公司治理的透明度和效率，為企業(yè)健康發(fā)展提供有力支持。

影響內(nèi)部審計(jì)效益的因素

管理層的支持與重視 管理層如果給予內(nèi)部審計(jì)合適的資源和權(quán)力，如人力、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)支持以及獨(dú)立的決策權(quán)等，將有助于內(nèi)部審計(jì)的順利開展。這樣可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率，使其能夠覆蓋更廣泛的審計(jì)范圍，并更全面地發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)。此外，賦予內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立決策權(quán)，可以確保審計(jì)結(jié)果得到認(rèn)真對(duì)待，問題得到迅速解決。及時(shí)有效地傳達(dá)審計(jì)結(jié)果，可以幫助管理層了解企業(yè)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行改正和改進(jìn)。僅僅接收審計(jì)報(bào)告是不夠的，管理層應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待審計(jì)結(jié)果，將其作為持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)。此外，管理層還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的建議進(jìn)行評(píng)估和跟蹤，確保改進(jìn)措施得到有效實(shí)施。管理層應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)部門保持密切的溝通合作。定期會(huì)議、報(bào)告和交流活動(dòng)可以幫助管理層了解內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)展和挑戰(zhàn)，以及審計(jì)人員對(duì)問題和風(fēng)險(xiǎn)的看法。同時(shí)，管理層還可以向內(nèi)部審計(jì)部門傳達(dá)企業(yè)的治理目標(biāo)和重點(diǎn)，以便審計(jì)工作更加有針對(duì)性和高效。管理層應(yīng)該鼓勵(lì)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)持積極態(tài)度，并將其視為一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)。創(chuàng)建積極的審計(jì)文化可以使內(nèi)部審計(jì)更受歡迎，促進(jìn)員工與內(nèi)部審計(jì)部門之間的合作和互信。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)素質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部審計(jì)效益有以下幾個(gè)方面的影響：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可以確保審計(jì)過程的客觀性和中立性。當(dāng)審計(jì)人員獨(dú)立于被審計(jì)部門時(shí)，他們能夠更加公正地評(píng)估和判斷內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。這種客觀性和中立性有助于提高審計(jì)結(jié)果的可信度和有效性。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門存在利益關(guān)系或依賴關(guān)系，就可能導(dǎo)致利益沖突和潛在偏見的產(chǎn)生。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可信度和有效性。當(dāng)審計(jì)人員能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，并不受其他方的影響時(shí)，他們的結(jié)論和建議更具權(quán)威性和說服力。這有助于管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果的接受和采納，進(jìn)而推動(dòng)問題的解決和改進(jìn)的落實(shí)。

專業(yè)素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)效益的影響：內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能能夠幫助他們更好地理解企業(yè)的業(yè)務(wù)和流程，并判斷內(nèi)部控制的有效性。他們能夠運(yùn)用專業(yè)工具和方法，準(zhǔn)確獲取和分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)。因此，具備良好的專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員能夠提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有助于他們提供可靠的意見和建議。他們能夠準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚴顾麄兊囊庖姾徒ㄗh更具可行性和可操作性，幫助企業(yè)更好地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。具備專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員能夠與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通和合作。他們能夠向業(yè)務(wù)部門解釋審計(jì)的目的和重要性，并得到其合作和支持。這種合作和支持有助于提高審計(jì)工作的效果和影響力，加強(qiáng)對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行和跟蹤。

外部監(jiān)管環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 外部監(jiān)管環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響：外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過制定相關(guān)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提出了具體的規(guī)定和要求。這些規(guī)定和要求可以明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范審計(jì)工作的執(zhí)行方式，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的把關(guān)和審核，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效益。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任。他們可以通過定期檢查和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量和獨(dú)立性，提供專業(yè)咨詢和指導(dǎo)，協(xié)助解決審計(jì)過程中的問題和困難。具有有效的監(jiān)管機(jī)制和能力的外部監(jiān)管環(huán)境能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)和提升，提高審計(jì)效益。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)未能按照規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或者違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為可能會(huì)實(shí)施處罰措施。這種處罰機(jī)制能夠促使企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)的有效性，并遵守審計(jì)要求。同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可以通過獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，例如表彰優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)工作，激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效益。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響：在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。為了有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)評(píng)估和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)和糾正潛在問題，提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度較高的企業(yè)往往更加注重企業(yè)治理，包括規(guī)范的決策流程、透明的信息披露機(jī)制、健全的內(nèi)部監(jiān)控和合規(guī)管理等。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的一部分，可以通過審計(jì)工作評(píng)估企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)治理的進(jìn)一步完善，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和聲譽(yù)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)需要獲取投資者和資本市場(chǎng)的認(rèn)可與支持。內(nèi)部審計(jì)的存在和有效運(yùn)作可以提供投資者對(duì)企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)控制的信心，增加企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)治理效益中扮演著重要的角色。它能夠幫助企業(yè)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制效力，促進(jìn)公司治理透明度和效率。然而，內(nèi)部審計(jì)的效益受到多種因素的影響，包括管理層的支持與重視、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)素質(zhì)，以及外部監(jiān)管環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為了最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效益，企業(yè)應(yīng)該重視并獲得管理層的支持，建立獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并提升其專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)積極適應(yīng)外部監(jiān)管環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。通過這些措施，企業(yè)可以提升企業(yè)治理效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。

（作者單位：沈陽盛京融資擔(dān)保有限公司）