黃超

數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念與模式，以創(chuàng)新戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部治理革新的重要路徑。文章闡明了數(shù)字化時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新的意義，分析了數(shù)字化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并重點(diǎn)提出了相應(yīng)的創(chuàng)新路徑，包括完善管理體系，加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)、加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，提供全面支持、提高專業(yè)水平，滿足現(xiàn)實(shí)需要、完善評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，促進(jìn)創(chuàng)新長(zhǎng)效生成，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有益思考。

數(shù)字化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新的意義

首先，有利于培育提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。數(shù)字化時(shí)代語(yǔ)境下，企業(yè)發(fā)展如逆水行舟，不進(jìn)則退，要求企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新探索。預(yù)算管理創(chuàng)新不僅能夠幫助企業(yè)快速抓住市場(chǎng)新機(jī)遇，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，以便搶占先機(jī)，站穩(wěn)腳跟，而且能夠有效解決內(nèi)部管理中信息孤島、數(shù)據(jù)聯(lián)通缺位等問(wèn)題，是培育提升核心競(jìng)爭(zhēng)活力的重要舉措。

其次，有利于達(dá)成降本增效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速整合與分析，能夠?yàn)轭A(yù)算管理的高效實(shí)施提供強(qiáng)勁支持。在此過(guò)程中，利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)智能篩查預(yù)算執(zhí)行存在的偏差，并通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)進(jìn)行合理管控，督促相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行有效整改，在提高預(yù)算執(zhí)行效力的基礎(chǔ)上，盡快達(dá)成降本增效目標(biāo)。

最后，有利于促進(jìn)預(yù)算管理流程優(yōu)化再造。數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)之間的邏輯關(guān)系，以及企業(yè)內(nèi)部的組織關(guān)系都變得更加復(fù)雜，要想提高內(nèi)部治理效能，就必須對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行重構(gòu)再造，而多維創(chuàng)新實(shí)踐則能夠打通制度、系統(tǒng)壁壘，深化資源整合優(yōu)化，進(jìn)而創(chuàng)造預(yù)算管理新價(jià)值。

數(shù)字化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

數(shù)字化建設(shè)滯后 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前仍然有許多企業(yè)在預(yù)算管理中，仍沿襲傳統(tǒng)的人工模式，或簡(jiǎn)單地依托相關(guān)財(cái)務(wù)軟件開(kāi)展工作，整體數(shù)字化建設(shè)滯后，信息化水平有限。另外，不同類型的預(yù)算數(shù)據(jù)分別存儲(chǔ)于各個(gè)軟件或表格中，使得數(shù)據(jù)收集整合與分析時(shí)效較差，數(shù)據(jù)共享不夠，不但加大了數(shù)據(jù)整合的工作量，而且還降低了預(yù)算管理效率，無(wú)法滿足數(shù)字化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)要求。

精細(xì)化程度有限 許多企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理編制時(shí)，由于所依據(jù)的數(shù)據(jù)較少，很容易造成預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算結(jié)果與業(yè)務(wù)實(shí)際的脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算管理精細(xì)化程度有限。再加上上述的數(shù)字化建設(shè)滯后，數(shù)據(jù)體量較小，無(wú)法從各類數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的信息，進(jìn)而削弱了預(yù)算管理的實(shí)效性、規(guī)范性和有效性。

決策支撐不到位 許多企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)踐中，過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制內(nèi)容及考核方式，卻忽略了預(yù)算的剛性要求，使得整個(gè)預(yù)算流程缺少資金管理、業(yè)務(wù)引導(dǎo)、戰(zhàn)略制定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。另外，許多企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)不到位，無(wú)法充分發(fā)揮數(shù)據(jù)支撐作用，繼而影響了預(yù)算管理的決策支撐效能。

績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善，未能將數(shù)字化轉(zhuǎn)型概念融入具體評(píng)價(jià)中，所設(shè)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)也缺乏信息化數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理、預(yù)算與經(jīng)營(yíng)脫節(jié)的問(wèn)題較為嚴(yán)重。另外，預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性差，以及業(yè)務(wù)控制手段單一、業(yè)務(wù)分析不夠等，使得預(yù)算管理監(jiān)督功能受限，績(jī)效評(píng)價(jià)約束引導(dǎo)效力低下。

數(shù)字化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新路徑

完善管理體系，加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè) 完善的預(yù)算管理體系是確保預(yù)算管理長(zhǎng)效推進(jìn)的關(guān)鍵前提，而相應(yīng)的數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)，則是促進(jìn)預(yù)算管理順利轉(zhuǎn)型，以及保證財(cái)務(wù)及企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，以時(shí)代發(fā)展及市場(chǎng)發(fā)展需求為導(dǎo)向，持續(xù)引進(jìn)數(shù)字化管理平臺(tái)的新技術(shù)、新模式，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行功能延展，提高數(shù)據(jù)整合效力，細(xì)化數(shù)據(jù)顆粒度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)整合、智能分析。其次，企業(yè)要增強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的整合協(xié)同，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的共建共享。企業(yè)要構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)歸屬，盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)與管理機(jī)構(gòu)等主體維度的數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)橫縱全面數(shù)據(jù)融合。如此一來(lái)，不僅可以促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間高效的數(shù)據(jù)溝通，而且能夠持續(xù)提高企業(yè)數(shù)據(jù)體量，打造集預(yù)算編制、審核、批復(fù)、執(zhí)行等各類數(shù)據(jù)集合體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面覆蓋、深層應(yīng)用。最后，企業(yè)要加強(qiáng)流程自動(dòng)化建設(shè)。企業(yè)要充分利用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行流程自動(dòng)化建設(shè)，全面縮短預(yù)算編制時(shí)間，降低預(yù)算編制所需的各項(xiàng)成本開(kāi)支，以及減少因主觀判斷、人為操作等造成的偏差、風(fēng)險(xiǎn)等，全面增強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范性、精準(zhǔn)性。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，提供全面支持 數(shù)字化時(shí)代的預(yù)算管理要想實(shí)現(xiàn)高效性，企業(yè)就必須依托數(shù)字化技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值進(jìn)行深層挖掘與利用，進(jìn)而為預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施提供全面支持。首先，企業(yè)要加大數(shù)字技術(shù)引入應(yīng)用。企業(yè)要加大數(shù)字化生產(chǎn)活動(dòng)基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)，確保在業(yè)務(wù)流程、決策機(jī)制、商業(yè)模式等的優(yōu)化再造中，能夠有足夠的硬件、軟件支撐，實(shí)現(xiàn)ERP、EMS等系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對(duì)接交互，以及系統(tǒng)的功能延展性，從根本上解決信息孤島問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的高度集成，夯實(shí)業(yè)財(cái)融合以及預(yù)算管理一體化基礎(chǔ)。其次，完善智能預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要利用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行KPI指標(biāo)體系建構(gòu)、成本費(fèi)用要素分析、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)整合等工作的基礎(chǔ)上，設(shè)置智能預(yù)警報(bào)警系統(tǒng)，就是當(dāng)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)異常時(shí)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，然后及時(shí)采取有效措施進(jìn)行糾正干預(yù)，并對(duì)異常數(shù)據(jù)實(shí)施對(duì)比分析、穿透測(cè)試。如通過(guò)采購(gòu)總數(shù)和BOM需求總用量的對(duì)比分析，對(duì)物料需求計(jì)劃進(jìn)行全面核查，確定備料、公用物料、采購(gòu)批次、采購(gòu)量等關(guān)鍵指標(biāo)是否存在異常。通過(guò)各物料領(lǐng)料總數(shù)和BOM需求總量的對(duì)比分析，對(duì)領(lǐng)料數(shù)據(jù)異常進(jìn)行核查確定，等等。再次，構(gòu)建完善動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理中的相關(guān)責(zé)任主體、參與人員進(jìn)行全面的績(jī)效考核，并借助數(shù)字化技術(shù)確?？己私Y(jié)果的精準(zhǔn)有效，以促進(jìn)預(yù)算管理的長(zhǎng)效推進(jìn)，以及相關(guān)制度流程的持續(xù)優(yōu)化。預(yù)算信息及相關(guān)數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用，是企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施的首要考慮因素，為打造預(yù)算管理的良性閉環(huán)，需要將KPI指標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行全面對(duì)接，并依此調(diào)整獎(jiǎng)懲措施，對(duì)相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行有效約束，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效力，增強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范性、精準(zhǔn)性和實(shí)效性。最后，加強(qiáng)預(yù)算信息數(shù)據(jù)整合應(yīng)用。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算信息數(shù)據(jù)的電子化、智能化、一體化建設(shè)，對(duì)分散于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)施整體管控，構(gòu)建層級(jí)化信息管理網(wǎng)絡(luò)，創(chuàng)設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息溝通、業(yè)務(wù)執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控環(huán)境，在全面提高預(yù)算管理協(xié)同度的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理。最為重要的是，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)，可以對(duì)預(yù)算信息數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)整合、智能分析，同時(shí)將業(yè)務(wù)層種種信息數(shù)據(jù)反饋給信息管理中心，進(jìn)而形成閉環(huán)管理，深入挖掘釋放預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)效能。

提高專業(yè)水平，滿足現(xiàn)實(shí)需要 預(yù)算管理人員的專業(yè)水平是預(yù)算管理有效與否的決定因素，如何采取有效措施提高預(yù)算管理專業(yè)水平，也是數(shù)字化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。對(duì)此，企業(yè)要重點(diǎn)培養(yǎng)兼具專業(yè)素養(yǎng)和數(shù)字素養(yǎng)的復(fù)合型人才，在滿足預(yù)算管理及財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要的同時(shí)，為企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展提供根本驅(qū)動(dòng)。首先，企業(yè)要通過(guò)信息系統(tǒng)升級(jí)建設(shè)，倒逼預(yù)算管理人員自主學(xué)習(xí)，強(qiáng)化數(shù)字化管理意識(shí)，有意識(shí)地提升專業(yè)能力以適應(yīng)新的系統(tǒng)運(yùn)行要求和預(yù)算管理創(chuàng)新訴求。其次，企業(yè)要構(gòu)建完善的培訓(xùn)體系，加大預(yù)算管理人員的定向教育，持續(xù)優(yōu)化他們的知識(shí)系統(tǒng)，精準(zhǔn)提高他們的專業(yè)能力和數(shù)字素養(yǎng)，以適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代預(yù)算管理的新挑戰(zhàn)、新環(huán)境。具體來(lái)講，企業(yè)要定期或不定期對(duì)ERP、EMS、PDM等系統(tǒng)操作進(jìn)行培訓(xùn)，以及圍繞數(shù)據(jù)整合、分析、數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)用、可視化呈現(xiàn)等展開(kāi)培訓(xùn)。而在培訓(xùn)方式選擇上，既可以完全交由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施外部培訓(xùn)，又可以在外訓(xùn)之外開(kāi)發(fā)屬于自己的內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)，并對(duì)培訓(xùn)過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟進(jìn)，通過(guò)考核調(diào)動(dòng)員工參與積極性，增強(qiáng)培訓(xùn)有效性。需要重點(diǎn)指出的是，預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，數(shù)字化時(shí)代下的轉(zhuǎn)型發(fā)展，要求預(yù)算管理人員在具備足夠?qū)I(yè)能力和數(shù)字素養(yǎng)的同時(shí)，還要具備較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)造思維，對(duì)此，企業(yè)在上述教育培訓(xùn)之外，還要有意識(shí)地進(jìn)行跨學(xué)科知識(shí)輸入，拓寬預(yù)算管理人員知識(shí)視野，充分滿足數(shù)字化時(shí)代預(yù)算管理創(chuàng)新發(fā)展及財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。

完善評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，促進(jìn)創(chuàng)新長(zhǎng)效生成 要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的長(zhǎng)效推進(jìn)，就必須構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，將預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果與薪酬待遇、晉升渠道進(jìn)行掛鉤，充分發(fā)揮其激勵(lì)作用，促進(jìn)預(yù)算管理創(chuàng)新的持續(xù)生效。一方面，企業(yè)要通過(guò)完善合理的績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行完成情況進(jìn)行衡量，同時(shí)明確相關(guān)責(zé)任主體是否得到了相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。另一方面，企業(yè)要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程監(jiān)測(cè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，并進(jìn)行快速分析，及時(shí)制定解決方案進(jìn)行糾正，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理效力的全面提升，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境適應(yīng)性和應(yīng)變性。具體來(lái)講，企業(yè)要對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期考核，然后將考核結(jié)果與激勵(lì)制度進(jìn)行整合應(yīng)用，充分發(fā)揮激勵(lì)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)員工職責(zé)履行。此外，企業(yè)還要將移動(dòng)終端技術(shù)引入預(yù)算管理領(lǐng)域，確保一線人員能夠及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)預(yù)算執(zhí)行偏差，與管理人員、監(jiān)管人員進(jìn)行全面實(shí)時(shí)的信息共享。在多方協(xié)同參與的前提下，能夠高效達(dá)成預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)可能會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行效果精準(zhǔn)度的負(fù)面因素時(shí)，各方參與者就能夠快速行動(dòng)，全面消除負(fù)面因子，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有序、精準(zhǔn)高效執(zhí)行。

總而言之，數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)有著全新的管理形態(tài)和運(yùn)行機(jī)制，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，需要企業(yè)在經(jīng)驗(yàn)積累不充足的前提下，大膽創(chuàng)新實(shí)踐，不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)固化和知識(shí)升華，進(jìn)而為后續(xù)數(shù)智化建設(shè)發(fā)展提供重要支持。企業(yè)要立足實(shí)際，加強(qiáng)現(xiàn)狀審視與分析，明確預(yù)算管理創(chuàng)新實(shí)踐中所面臨的困境與挑戰(zhàn)，然后采取針對(duì)性措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要完善管理體系，加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)，又要加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，提供全面支持，既要提高專業(yè)水平，滿足現(xiàn)實(shí)需要，又要完善評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，促進(jìn)創(chuàng)新長(zhǎng)效生成。只有如此，才能確保預(yù)算管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的順利達(dá)成，進(jìn)而充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)作用，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（作者單位：杭州普晶電子科技有限公司）