梁春燕

摘要：近年來，中國經(jīng)濟從高速增長轉(zhuǎn)入中高速增長，商業(yè)銀行作為社會主要融資渠道，僅憑不斷做大資產(chǎn)規(guī)模已不能適應高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)。為推動“更好風險管理、更多資本節(jié)約”，我國將全面落實《巴塞爾協(xié)議》Ⅲ，銀行風險管理及資本計量面臨從粗放式模式向精細化模式的革新。文章旨在通過分析監(jiān)管新要求下銀行面臨的挑戰(zhàn)及對業(yè)務的影響，結(jié)合農(nóng)村中小銀行管理現(xiàn)狀，探索金融市場業(yè)務的審計建議。

關(guān)鍵詞：資本計量新要求；風險管理挑戰(zhàn)；內(nèi)部審計

2023年2月，《商業(yè)銀行資本管理辦法（征求意見稿）》向社會公開征求意見，修訂后的《商業(yè)銀行資本管理辦法》（以下簡稱“資本新規(guī)”）擬于2024年起實施。這不僅是中國銀行業(yè)實施巴塞爾協(xié)議的自然延續(xù)，更重要的是推動商業(yè)銀行“算對”風險資產(chǎn)，實現(xiàn)計量合規(guī)達標；“算準”風險資產(chǎn)，推動節(jié)約資本；管理賦能“管活”資本，減少資本消耗。

一、國內(nèi)外資本監(jiān)管進程

（一）巴塞爾協(xié)議歷史演變

巴塞爾委員會通過制定《巴塞爾協(xié)議》及系列文件，以推動全球范圍內(nèi)的資本和風險主要監(jiān)管標準統(tǒng)一，并于1988年7月出版第一版《巴塞爾協(xié)議》，強調(diào)對銀行監(jiān)管對象的全覆蓋。

1996年開始修訂并于2004年6月實施的《巴塞爾協(xié)議》Ⅱ，將銀行風險監(jiān)控范圍由信用風險擴大到市場風險及操作風險，同時提出了最低資本要求、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查、市場約束與信息披露三大支柱。

2008年次貸危機暴露《巴塞爾協(xié)議》Ⅱ的不足，完善后的《巴塞爾協(xié)議》Ⅲ于2010年12月發(fā)布，包括提高商業(yè)銀行資本充足率要求、嚴格資本扣除限制、擴大風險資產(chǎn)覆蓋范圍、引入杠桿率、加強流動性管理等。

2019年發(fā)布《市場風險最低資本要求》，要求完善賬簿劃分、交易臺管理以及信息報送和披露等內(nèi)控機制。

（二）國內(nèi)資本監(jiān)管進程

2004年《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，正式拉開了銀行業(yè)資本管理的序幕，初步實現(xiàn)了國內(nèi)監(jiān)管規(guī)則與《巴塞爾協(xié)議》Ⅰ中8%資本底線的原則接軌。2013年起實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，沿用《巴塞爾協(xié)議》Ⅱ的風險加權(quán)資產(chǎn)計量框架，確立了以資本充足率、杠桿率、流動性為核心的資本監(jiān)管標準，實踐中存在風險敏感性不足、計量結(jié)果不可比等諸多缺陷。

2019年開始啟動修訂《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，從五方面加以完善：一是降低中小銀行合規(guī)成本，將構(gòu)建差異化的資本監(jiān)管體系，不同資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務復雜程度，匹配不同銀行資本監(jiān)管要求；二是提升第一支柱資本計量的風險敏感性，特別是優(yōu)化信用風險權(quán)重法、市場風險標準法、操作風險標準法，推進風險加權(quán)資產(chǎn)計量規(guī)則的全面修訂；三是要求銀行充分掌握客戶風險變化，并制定有效的政策、流程、制度和措施，確保風險權(quán)重的適用性和審慎性；四是進一步提升監(jiān)管有效性，加強監(jiān)督檢查及優(yōu)化壓力測試的應用，發(fā)揮監(jiān)管檢查第二支柱的作用；五是細化銀行信息披露要求，引入70余張披露模板明確風險的定性和定量信息范疇，提高第三支柱信息披露標準以增強市場外部約束。

資本新規(guī)的實施，標志著國際監(jiān)管《巴塞爾協(xié)議》Ⅲ及系列配套文件在我國的全面落地。

二、資本新規(guī)下農(nóng)村中小銀行面臨的挑戰(zhàn)

總體上，資本新規(guī)對風險加權(quán)資產(chǎn)計量規(guī)則進行全面調(diào)整，補充完善監(jiān)督檢查規(guī)定，提升信息披露標準和內(nèi)容的全面性。監(jiān)管旨在通過調(diào)整資本計量規(guī)則，在無須大幅度提高銀行業(yè)總體資本要求的原則下增強資本要求與經(jīng)濟金融的融合，優(yōu)化行業(yè)資源配置，通過資本成本差異化引導銀行將資金更有效地投向?qū)嶓w經(jīng)濟。

（一）資本計量規(guī)則變化

鑒于使用高級法計量風險加權(quán)資產(chǎn)不同銀行的結(jié)果存在較大差異性及不可比性，監(jiān)管限制銀行使用內(nèi)部模型法，信用風險高級法變化極小，市場風險高級法尚不具備成熟經(jīng)驗，操作風險取消了高級計量法。在實施過程中，商業(yè)銀行應盡快推動信用風險新權(quán)重法、市場風險和操作風險新標準法的落地，提升對風險的捕捉能力，滿足監(jiān)管對資本計量的要求。也就是說，在資本計量規(guī)則發(fā)生變化的情況之下，作為農(nóng)村中小銀行在發(fā)展過程中面臨著新形勢以及新問題，銀行各級管理層應對這一現(xiàn)象引起足夠的重視，充分考慮在發(fā)展過程中面臨的外部環(huán)境，采取一系列有效措施，讓中小銀行能夠有足夠能力面對外部環(huán)境的變化。

1. 增強信用風險權(quán)重法計量的精細度和敏感性

新權(quán)重法細化風險權(quán)重，增加風險驅(qū)動因子，并對交易對手信用風險設(shè)置參數(shù)底數(shù)，內(nèi)模化轉(zhuǎn)向標準法等，將風險暴露從原有的12類細化至19類，并將10個固定風險權(quán)重調(diào)整為22檔風險權(quán)重，增加敏感度。銀行合格資本及風險加權(quán)資產(chǎn)均與金融市場業(yè)務存在聯(lián)系，一方面，銀行在市場上發(fā)行二級資本債、無固定期限資本債等資本工具，是其補充各級資本、滿足資本監(jiān)管要求和經(jīng)營資本需求的重要融資活動；另一方面，銀行交易部門在市場上開展債券投資、同業(yè)拆借等投資業(yè)務，要受信用風險新權(quán)重法變化的影響，利率匯率黃金價格變化也影響市場風險加權(quán)資產(chǎn)計量結(jié)果，日常操作也需計量操作風險加權(quán)資產(chǎn)。新權(quán)重法的實施，在微觀層面對投資主體的銀行決策、在宏觀層面對全市場的資產(chǎn)配置均有可能產(chǎn)生影響。

總的來看，通過增強精細度和敏感性能夠幫助銀行規(guī)避各類風險。在這個過程中，銀行相關(guān)崗位人員應引起足夠的重視，對市場行情進行深度分析和研究，結(jié)合具體情況提出合理意見或者建議，為業(yè)務穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

2. 進一步完善了市場風險計量規(guī)則

銀行賬簿資產(chǎn)計提信用風險資本，交易賬簿資產(chǎn)計提市場風險資本。一方面，資本新規(guī)強調(diào)銀行賬簿與交易賬簿劃分標準，提出更明確的賬簿劃分標準，首次提出應當推定以交易目的持有并劃入交易賬簿的情形，商業(yè)銀行須重檢自身賬簿的劃分標準；嚴格賬簿劃分依據(jù)，增加不同賬簿之間風險資本計量實施的一致性，補充完善各類型風險在出現(xiàn)內(nèi)部風險轉(zhuǎn)移時的資本計量規(guī)則，銀行賬簿至交易賬簿的內(nèi)部風險轉(zhuǎn)移需按照規(guī)定開展資本計提。另一方面，強化市場風險新標準法的核心地位，不僅統(tǒng)一監(jiān)管尺度，增加風險指標可比性，還通過確定風險因子和敏感度指標計算資本要求，按照七大類風險類型細化多種風險因子，取代原基于頭寸和資本系數(shù)的簡單做法，提升風險敏感度。通過完善風險計量規(guī)則的方式，能夠不斷提升銀行的內(nèi)部管理能力，對于銀行的長遠發(fā)展將會起到重要的促進作用，避免銀行在發(fā)展過程中承擔一些不必要的損失，為我國金融行業(yè)整體水平的不斷提升提供重要支持。

3. 要同時實現(xiàn)計量和管理的“兩手硬”

制度審慎、管理有效是準確風險計量的前提，銀行需完善可有效落實風險管理的制度、流程和運行機制。信用風險方面，債券投資種類豐富，涉及的風險暴露包括公司債、企業(yè)債、商業(yè)銀行金融債、非銀金融機構(gòu)債、資產(chǎn)支持證券、國債、地方政府債等，風險暴露種類眾多、類型廣，須明確劃分標準和認定流程，通過準確的風險暴露分類夯實計量前提；需完善盡職調(diào)查的管理要求及基礎(chǔ)信息審核等方面的流程設(shè)計，以便在實際工作中有效劃分銀行同業(yè)風險暴露，識別優(yōu)質(zhì)公司或“穿透”資管產(chǎn)品。市場風險方面，銀行可以根據(jù)市場風險加權(quán)資產(chǎn)規(guī)模、非中央交易對手衍生工具的名義本金、是否系統(tǒng)重要性銀行等條件，提出簡化標準化法；銀行內(nèi)部應增強基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的顆粒度和質(zhì)量要求，建立健全數(shù)據(jù)治理機制，明確數(shù)據(jù)標準，數(shù)據(jù)的收集應形成體系化、規(guī)范化、制度化，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量從而為簡化標準化提供精細化的參數(shù)/指標。操作風險方面，新標準法提出更細化的業(yè)務指標，要求可實現(xiàn)10類26項指標的計算支持，并以業(yè)務指標為基礎(chǔ)引入內(nèi)部損失系數(shù)作為資本要求的調(diào)整因子，銀行須建立健全損失數(shù)據(jù)收集標準、規(guī)則和流程，如缺乏根據(jù)本行客戶群體損失數(shù)據(jù)測算出來的損失乘數(shù)系數(shù)，只能套用監(jiān)管給定的損失系數(shù)，資本占用可能增加。

從實際情況來看，農(nóng)村中小銀行在不斷發(fā)展的過程中，涉及多方面問題。對于這些問題，各級管理部門應當高度重視。特別是隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，先進的信息技術(shù)已經(jīng)可以應用于金融領(lǐng)域。在這種情況下，應當切實提高數(shù)據(jù)和信息的收集水平，通過對數(shù)據(jù)和信息的分析，判定農(nóng)村中小銀行發(fā)展的實際情況，以便最終能夠作出較為合理的決策。

（二）農(nóng)村中小銀行面臨的挑戰(zhàn)

為確保商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營，監(jiān)管要求商業(yè)銀行的合格資本可充分覆蓋對其風險加權(quán)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的非預期損失，農(nóng)村中小銀行應推動風險管理模式轉(zhuǎn)型、擴充數(shù)據(jù)收集范圍、改造管理信息系統(tǒng)、加快經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)變。

1. 風險管理體系不夠完善，面臨管理機制優(yōu)化的挑戰(zhàn)

作為商業(yè)銀行經(jīng)營運作的堅實基礎(chǔ)之一，風險管理的健全有效將影響銀行安全性及社會公眾對其的信賴，但農(nóng)村中小銀行在這方面較為薄弱。一是風險管理理念較為落后。風險管理起步較晚，風險管理理念尚不能滿足業(yè)務的發(fā)展及市場變化，對市場風險和相關(guān)操作風險的管理重視程度與其業(yè)務規(guī)模不相符，更是缺乏差別化管理的風險理念，忽略了不同同業(yè)業(yè)務、不同區(qū)域或地區(qū)、不同交易對手之間的差異，風險分散化不足，集中度過高等。二是風險管理還需加強部門間協(xié)調(diào)合作。實踐中，金融市場業(yè)務風險管理多集中在交易部門，采取在前臺部門設(shè)立小中臺的方式進行管理，對于交易對手的風險計量亟須交易部門和信用風險管理部門的緊密合作，并需降低對交易對手外部評級的依賴。三是風險管理工具及技術(shù)不夠先進。全球經(jīng)濟一體化下金融風險與市場不確定性不斷增強，銀行風險管理日趨復雜，而風險量化手段欠缺，多為定性分析，風險識別、風險度量等很不精確，風險監(jiān)測模型、風險指標設(shè)計還需進一步完善。

農(nóng)村中小銀行風險管理體系不完善的問題對于銀行的進一步發(fā)展會形成嚴重阻礙，甚至有可能讓銀行在發(fā)展過程中面臨巨大風險。對于這一問題，相關(guān)部門應當高度關(guān)注，對于銀行在發(fā)展過程中所面臨的各種不利因素進行詳細研究，在研究的基礎(chǔ)之上，提出較為合理的方案。

2. 系統(tǒng)功能支撐不足，還需提升數(shù)據(jù)管理能力

現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及業(yè)務系統(tǒng)模塊，未能有效實現(xiàn)對金融市場業(yè)務資本計量所需的功能支撐。前端業(yè)務系統(tǒng)，未能支撐更多字段的收集與維護，如未設(shè)計字段用于收集交易對手的資本充足率和杠桿率等情況，由于其指標披露存在滯后性，開展金融市場業(yè)務時未能加大盡職調(diào)查力度，未能審慎確定交易對手的風險權(quán)重；再如債券發(fā)行人各項財務信息、違法違規(guī)信息、違約信息等數(shù)據(jù)，不同授信產(chǎn)品的不同管理部門根據(jù)其產(chǎn)品要求分別制定相關(guān)標準、自行分析，同一數(shù)據(jù)在不同業(yè)務系統(tǒng)表述不一，含義不統(tǒng)一。數(shù)據(jù)管理方面，在計量資本時，除需利率、匯率、商品和股票價格等外部市場動態(tài)數(shù)據(jù)外，還需金融產(chǎn)品發(fā)行人和交易對手的行業(yè)類型、評級、債券評級、優(yōu)先級別以及證券化產(chǎn)品的評級、底層資產(chǎn)類型等大量靜態(tài)數(shù)據(jù)。農(nóng)村中小銀行歷史違約數(shù)據(jù)積累較少，靜態(tài)數(shù)據(jù)收集不充分，現(xiàn)有數(shù)據(jù)未能形成合力。因此應構(gòu)建包括外部數(shù)據(jù)及靜態(tài)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)管理平臺，完善數(shù)據(jù)清洗、映射和數(shù)據(jù)完整性檢查機制，提高計量準確性。

雖然現(xiàn)階段很多先進的技術(shù)已經(jīng)應用于中小銀行的發(fā)展和管理過程中，但是隨著整體經(jīng)濟水平的不斷提高，農(nóng)村中小銀行的業(yè)務量也在逐漸提升。在這種情況下，在數(shù)據(jù)管理的過程中，應當根據(jù)銀行的實際情況對于現(xiàn)有的管理方式進行不斷升級和改進，不斷提出數(shù)據(jù)管理工作的實際效率，為銀行能夠?qū)崿F(xiàn)進一步發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

3. 新標準法下信用風險權(quán)重變化較大，需調(diào)整經(jīng)營策略及業(yè)務結(jié)構(gòu)

受不同類型的風險暴露（資產(chǎn)）權(quán)重變化的影響，銀行應加強數(shù)據(jù)測算，量化分析對各類業(yè)務風險加權(quán)資產(chǎn)的影響，提前優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)布局以應對變化。如根據(jù)資本充足率、持續(xù)經(jīng)營能力對銀行進行標準信用風險評估，再根據(jù)評估結(jié)果將銀行分為A+、A、B和C四個等級，并賦予差異化的風險權(quán)重，取值在20%～150%之間，相比20%、25%兩檔風險權(quán)重，將加劇對優(yōu)質(zhì)交易對手的競爭。同業(yè)業(yè)務，受商業(yè)銀行風險權(quán)重增加影響，預計相關(guān)業(yè)務面臨較多程度的資本消耗，交易部門后續(xù)有可能將更傾向于開展3M以內(nèi)的高評級的同業(yè)業(yè)務，并限制開展低評級、長期限的銀行同業(yè)業(yè)務。地方政府債投資，因下調(diào)地方政府一般債的風險權(quán)重，交易部門有可能提升配置的意愿，將有效降低地方政府發(fā)債成本。信用債投資，資管產(chǎn)品資本將消耗加大，但對二級資本債影響或相對有限；引入“投資級”標識，公司和非銀金融機構(gòu)發(fā)行的債券風險權(quán)重下降，銀行發(fā)行的債券風險權(quán)重有所上升，交易部門有可能加大對信用債的投資。

三、對金融市場業(yè)務的審計建議

為有效實施資本新規(guī)，商業(yè)銀行經(jīng)營管理層將改進風險管理、調(diào)整業(yè)務經(jīng)營策略、提高風險加權(quán)資產(chǎn)計量的精細化水平。銀行內(nèi)審部門，也應積極作出審計策略的調(diào)整，通過審計評價促業(yè)務高質(zhì)量發(fā)展。

（一）農(nóng)村中小銀行開展金融市場業(yè)務的審計現(xiàn)狀

金融市場業(yè)務涉及領(lǐng)域廣泛，業(yè)務模式敏捷、技術(shù)含量較高，農(nóng)村中小銀行內(nèi)審人員存在不熟悉金融市場業(yè)務、信息化審計能力較弱等不足，未能達成應有的審計質(zhì)效。

1. 缺乏金融市場從業(yè)經(jīng)驗，審計工作表面化

金融市場體系復雜，包括貨幣市場、資本市場、外匯市場、黃金市場，相對傳統(tǒng)信貸業(yè)務其專業(yè)性較強。農(nóng)村中小銀行內(nèi)審人員一般較少從事過金融市場業(yè)務，缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗，既不了解金融市場產(chǎn)品構(gòu)成、監(jiān)管要求、具體規(guī)則，也不熟悉風險構(gòu)成、風險等級、風險管理手段，對Wind、QB、票據(jù)業(yè)務系統(tǒng)、本外幣系統(tǒng)、中債系統(tǒng)、上清系統(tǒng)等行外系統(tǒng)知之更少。信息不對稱造成畏難情緒，在具體審計實施時抓不住重點，有時難免走過場，未能有效發(fā)揮審計第三道防線的作用。

2. 綜合能力較弱，審計質(zhì)效不明顯

國際市場的細微變化在國內(nèi)金融市場有時產(chǎn)生放大作用，金融市場業(yè)務對國家政策導向還具有高度的敏感性。而農(nóng)村中小銀行內(nèi)審人員，還不具備足夠的市場研究能力、策略分析能力，對發(fā)展趨勢前瞻性預判不足，無法評估交易行為及經(jīng)營策略的有效性；金融市場的信托計劃、資管計劃、SPV等業(yè)務，具有跨行業(yè)、跨市場的特征，內(nèi)審人員還不具備研究其風險類型和演變規(guī)律、揭示風險傳導路徑和演變趨勢的能力，未能有效識別金融市場不同產(chǎn)品的風險特質(zhì)，開展的多是合規(guī)操作審計，還不能推動向風險審計的轉(zhuǎn)變。

3. 審計手段方法較為落后，加大了審計風險

對于同業(yè)借款、存放同業(yè)、貼現(xiàn)等線下模式的金融市場資金業(yè)務，尚可采取傳統(tǒng)審計方法進行審計；但對于債券投資、債券借貸、返售回購、黃金業(yè)務等線上業(yè)務，特別是交易型業(yè)務，交易筆數(shù)多、金額大且采取專門系統(tǒng)操作并觸發(fā)交易，若采用傳統(tǒng)審計方法則審計成本較高、審計效率較低。審計人員未能熟練運用審計系統(tǒng)進行建模，未能根據(jù)金融市場的業(yè)務特點建立專門審計模塊，審計手段、審計技術(shù)的落后導致不能有效實現(xiàn)金融市場業(yè)務審計目標，一定程度上增加了審計風險。

對于農(nóng)村中小銀行在開展審計工作過程中所面臨的問題，相關(guān)職能部門應當高度重視，應當對于銀行各部門的實際運行情況展開研究，提出較為合理的解決方案，不斷提升各項工作的實際水平。

（二）對金融市場業(yè)務的審計建議

審計人員應以自身建設(shè)立信，填補知識空白，提升專業(yè)性與審計能力；內(nèi)審部門應以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，完善審計產(chǎn)品制度體系；審計條線應立足科技強審，加強審計信息化建設(shè)。在具體審計執(zhí)行過程中，應結(jié)合資本新規(guī)的實施落實，深入開展研究型審計，以底線思維關(guān)注風險隱患，推動更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全。

1. 加強交易對手管理的審計，實現(xiàn)審計全覆蓋

除市場風險外，金融市場業(yè)務還需兼顧流動性風險的管理與日常操作，其信用風險還與交易對手風險疊加，交易對手還是外匯、利率和衍生工具等業(yè)務的主要風險種類。交易對手信用風險具有敞口方向、敞口大小不確定等特征，具有較強的傳染性和破壞力，金融危機中大量復雜衍生品的違約引起市場連鎖反應，雷曼兄弟破產(chǎn)、美國國際集團（AIG）經(jīng)營危機等，均與交易對手信用估值調(diào)整（CVA）風險密切相關(guān)。審計中，除關(guān)注是否實行交易對手名單管理、建立動態(tài)調(diào)整機制外，還應關(guān)注對交易對手的風險分級標準是否明確、識別結(jié)果是否有效，不僅評估交易對手違約風險，還應同時評估交易對手CVA風險，尤其在開展衍生品、買斷式回購、債券借貸等融資融券業(yè)務時，交易部門及風險管理部門應加強對CVA風險的管理。

通過審計工作的全面覆蓋，各類金融活動的了解，也能夠?qū)崿F(xiàn)對于各類風險的及時監(jiān)測，有助于幫助農(nóng)村中小銀行實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。當然，在審計工作全面覆蓋的過程中，要充分考慮到銀行的具體情況，同時也要根據(jù)銀行的具體特點建立相應的機制。

2. 加強賬簿劃分管理的審計，推動風險差異化管控

明確的交易賬簿與銀行賬簿劃分及轉(zhuǎn)換標準，是審慎金融資產(chǎn)估值、資本計量及日常風險管控的基礎(chǔ)。同一金融市場產(chǎn)品置于不同的賬簿下所承擔的風險類別存在差異，以購買債券為例，若以短期交易獲利為目的應歸入交易賬簿，計提市場風險資本且每日進行公允價值計量；若以流動性管理為目的，需歸入銀行賬簿，計提信用風險資本。在審計中，應關(guān)注賬簿劃分標準的重檢工作，是否制定清晰的銀行賬戶和交易賬戶劃分標準，是否明確納入交易賬戶的金融工具和商品頭寸以及在銀行賬戶和交易賬戶間劃轉(zhuǎn)的條件；相應風險管理體系是否完善，是否采取不同的風險管理手段并計提不同的風險資本；交易部門是否逐項評估帶來的影響，并制定優(yōu)化實施方案。

對不同種類的風險應當采取不同的防控措施，這樣才能夠取得較為理想的效果。也就是說通過風險差異化管控的方式，能夠進一步提高風險防范水平，對于農(nóng)村中小銀行的發(fā)展會起到重要的推動作用。

3. 加強對風險管理技術(shù)的審計，推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)據(jù)層面，是否實現(xiàn)數(shù)據(jù)的清洗和映射標準的規(guī)范，從而保證交易數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、客戶財務數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)在不同業(yè)務類型中的連貫一致性和可對接；系統(tǒng)層面，交易系統(tǒng)的集中處理數(shù)據(jù)能力，是否便于市場風險的集中管理；風險管理工具層面，是否建立敞口、久期、VaR、缺口和期限比率等主要市場風險計量指標；在組合管理和資產(chǎn)配置層面，是否構(gòu)建以賬戶、產(chǎn)品、機構(gòu)、風險因子等不同層級、不同維度的投資組合，通過統(tǒng)一風險視圖指導投融資業(yè)務。總之，是否通過計算機系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、計量模型、組合管理方法、優(yōu)化大類資產(chǎn)匹配等統(tǒng)籌布局，全面構(gòu)建金融市場業(yè)務的風險管理。

四、結(jié)語

金融要為實體經(jīng)濟發(fā)展服務已成為廣泛共識，黨的二十大報告指出：“依法將各類金融活動全部納入監(jiān)管，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風險底線?！辟Y本新規(guī)加強對利率風險敏感性的分類，且要求將監(jiān)管要求內(nèi)化于銀行內(nèi)部資本管理。商業(yè)銀行，應通過執(zhí)行規(guī)則更細、風險敏感度更高的計量規(guī)則和管理要求，推動自身結(jié)構(gòu)調(diào)整和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進一步走資本節(jié)約型發(fā)展道路，提升風控能力和服務實體經(jīng)濟能力；內(nèi)審人員應勇于挑戰(zhàn)自我，“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”，不斷提升金融市場業(yè)務審計能力。

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（作者單位：北京農(nóng)商銀行審計部）